Блог

Подоходный налог в беларуси для ип

Общая система налогообложения (подоходный налог)

Налоги уплачиваются в общеустановленном порядке, если:

  • деятельность не подпадает под единый налог
  • индивидуальный предприниматель не хочет или не имеет права применять УСН.

При применении общей системы налогообложения индивидуальный предприниматель может являться плательщиком налога на добавленную стоимость по реализации товаров, работ (услуг) на территории РБ в следующих случаях:

  • по собственному желанию
  • если выручка за три предшествующих последовательных календарных месяца превысила 40 000 евро, при этом выручка, полученная от деятельности, по которой уплачивается единый налог не учитывается

В остальных случаях индивидуальные предприниматели НДС по реализации на территории РБ не уплачивают. Однако НДС при ввозе товаров на территорию РБ уплачивается при любой системе налогообложения.

Ставка подоходного налога для индивидуальных предпринимателей установлена в размере 16% от дохода.

Доход определяется как разница между выручкой и вычетами.

Доход = Выручка – Вычеты.

Вычеты могут быть:

  • стандартные (ст.164 НК)
  • социальные (ст.165 НК)
  • имущественные (ст.166 НК)
  • профессиональные (ст.168 НК)

Стандартные налоговые вычеты в 2015 г. предоставляются в следующих размерах:

  • физическому лицу, если его доход, подлежащий налогообложению, не превышает 4 420 000 руб. в месяц — 730 000 руб.;
  • физическим лицам на ребенка в возрасте до 18 лет и (или) иждивенца — 210 000 руб.;
  • вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и (или) иждивенца; родителям, имеющим двух и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, на каждого ребенка — 410 000 руб.;
  • льготным категориям плательщиков — 1 030 000 руб.

Физические лица имеют право на социальные вычеты по подоходному налогу в связи с получением ими или их детьми образования.

Имущественный вычет предоставляется при строительстве или приобретении жилья физическим лицам, состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий.

Индивидуальные предприниматели имеют право на применение стандартных, социальных и имущественных вычетов при отсутствии у них места основной работы.

Профессиональный вычет применяется:

    в сумме документально подтвержденных расходов, связанных с предпринимательской деятельностью

  • в размере 10 % от выручки.
  • Индивидуальный предприниматель оказывает юридические услуги, имеет двоих детей. Выручка за квартал составила 65 500 000 рублей. Документально подтвержденные расходы составили 34 000 000 рублей (аренда, заработная плата и отчисления с заработной платы сотрудников и т.п.). Основного места работы у индивидуального предпринимателя нет. Рассчитаем подоходный налог.

    Доход = Выручка – Вычеты.

    Стандартный вычет «на себя» в размере 730 000 рублей за месяц применяется при условии, если размер доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму профессиональных налоговых вычетов, не превышает 13 260 000 рублей за квартал (4 420 000 Х 3).

    65 500 000 – 34 000 000 = 31 500 000 рублей.

    31 500 000 > 13 260 000, следовательно применить стандартный вычет «на себя» индивидуальный предприниматель не может.

    Родителям, имеющим двух и более детей в возрасте до 18 лет, предоставляется вычет в размере 410 000 рублей на каждого ребенка в месяц.

    Стандартный вычет на детей за квартал составит 2 460 000 рублей (410 000 Х 2 Х 3).

    Доход = 65 500 000 – 34 000 000 – 2 460 000 = 29 040 000 рублей.

    Подоходный налог = 29 040 000 * 16% = 4 646 400 рублей.

    Налоговую декларацию по подоходному налогу индивидуальные предприниматели предоставляют ежеквартально, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом). Уплачивать налог нужно не позднее 22 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

    Для индивидуальных предпринимателей, плательщиков подоходного налога, предусмотрены следующие документы учета:

    • книга учета основных средств;
    • книга учета нематериальных активов;
    • книга учета отдельных предметов в составе средств в обороте;
    • книга учета сырья и материалов;
    • книга учета товаров (готовой продукции);
    • карточка лицевого счета;
    • платежная ведомость;
    • книга учета доходов и расходов;
    • книга учета сумм налога на добавленную стоимость.

    Если был утерян один из вышеперечисленных документов, следует заказать восстановление бухгалтерского учета.

    Ставки подоходного налога в Беларуси

    Подоходный налог 2018

    Принципы исчисления подоходного налога в 2018 году не изменились. Ставка подоходного налога для резидентов Парка высоких технологий — 9%. Для физических лиц применяется единая ставка подоходного налога 13%, для индивидуальных предпринимателей и частных нотариусов — 16% . Ставка подоходного налога в отношении полученных дивидендов 13%, для физических лиц добавились налоги с процентов банковских депозитов, но это не меняет принципиально общую картину налогообложения в Беларуси.

    Сравнение общей системы уплаты налогов и уплаты налогов по «упрощенке» можно посмотреть в таблице «Системы налогообложения в Беларуси»

    Подоходный налог для предпринимателей в Беларуси

    Если вы платите налоги по общей системе налогообложения (ОСН), то ваш доход облагается подоходным налогом. Подробнее об этом положении читайте в Налоговом кодексе Республики Беларусь (ст.19 п.1 и ст. 152). ОСН выгодна для вас, если наценка меньше 30 %, а также производство продукции или оказание услуг сами по себе достаточно затратны. Выгода в том, что налог начисляется на валовую прибыль. То есть от общего дохода отнимают понесенные затраты. И оставшаяся сумма облагается подоходным налогом.

    Кто обязан платить подоходный налог?

    Подоходный налог начисляется на прибыль:

    • индивидуальных предпринимателей, которые занимаются оптовой и розничной торговлей;
    • индивидуальных предпринимателей, которые выполняют работы, оказывают услуги компаниям и другим предпринимателям;
    • индивидуальных предпринимателей, которые выполняют работы, оказывают физическим лицам услуги, не попадающие под критерии для уплаты единого налога (ЕН).

    Предприниматель обязан использовать, когда:

    • его бизнес не попадает под единый налог;
    • предприниматель не желает либо не имеет права использовать «упрощенку».

    Хозяин бизнеса сам определяет, будет он работать с НДС или без него. Но когда выручка 3 месяца подряд превышает 40 000 EUR по курсу Нацбанка, предприниматель должен платить НДС.

    Какая ставка подоходного налога для предпринимателей?

    Для предпринимателей, применяющих ОСН, ставка подоходного налога равна 16% от дохода. Облагается налогом доход за вычетом затрат на производство – валовая прибыль.

    Хоть при «упрощенке» ставка и ниже, но зато при общей системе налогообложения вам начисляют налог только на чистую прибыль – за минусом ваших затрат.

    Когда вы платите подоходный налог, можете применить к облагаемой сумме налоговые вычеты.

    Что такое налоговые вычеты?

    Вы можете воспользоваться правом на уменьшение суммы, облагаемой подоходным налогом. Сначала применяют профессиональные вычеты, потом стандартные, социальные и имущественные. Подробнее о порядке применения вычетов можно прочитать в п.3 156 статьи Налогового кодекса РБ.

    Профессиональные налоговые вычеты

    Профессиональный вычет – это уменьшение облагаемой суммы на величину понесенных предпринимателем расходов, связанных с его деятельностью.

    Важно! Такие расходы обязательно подлежат документальному подтверждению. Если вы не можете подтвердить документами сопутствующие ведению бизнеса траты, то имеете право на вычет 10% от вашего совокупного дохода.

    Какие документы подтверждают сопутствующие траты:

    • первичные учетные документы, составленные по утвержденному образцу;
    • прочие первичные учетные документы, в которых указаны все нужные реквизиты;
    • прочие документы, которые подтверждают потраченные на производство средства.

    Вы сами решаете, воспользоваться правом на налоговые вычеты или нет. За предоставление документов, подтверждающих право на вычет, отвечаете тоже вы.

    Прочие налоговые вычеты

    Следом за профессиональными налоговыми вычетами применяются:

    • общепринятые вычеты (для родителей несовершеннолетних и других групп граждан);
    • социальные вычеты согласно ст. 165 Кодекса (учитывают траты на страхование и образование);
    • имущественные вычеты согласно ст. 166 Кодекса (учитывают траты на покупку или строительство жилья);
    • профессиональные вычеты, перечисленные в ст. 168 Кодекса.

    Что не дает право на вычет:

    • выплата кредита или займа;
    • выплата пеней или прочих санкций, наложенных за нарушение закона;
    • траты на расходы, не связанные с бизнесом, например, корпоративный отдых;
    • не подтвержденные документально траты;
    • возмещенные платежи в согласно закону, например, платеж по договору комиссии или поручения;
    • траты, описанные в п. 20 ст. 169 Кодекса.

    Когда платить подоходный налог и как отчитываться по оплате

    Отчетные периоды по подоходному налогу для ИП – это квартал, полгода, девять месяцев и год.

    Сроки предоставления декларации и уплаты налога

    • Декларацию по подоходному налогу нужно предоставлять не позже 20 числа месяца, который следует после отчетного периода, то есть 20.04, 20.07, 20.10, 20.01.
    • Налог нужно оплатить не позже 22 числа месяца, который следует после отчетного периода, то есть 22.04, 22.07, 22.10, 22.01.

    Важно! Все хозяйственные операции должны быть отражены в книгах учета.

    Запись в книгу делается на основании соответствующего первичного учетного документа. Данные об операциях вносятся в следующие книги и документы:

    • книгу учета основных средств;
    • книгу учета нематериальных активов;
    • книгу учета отдельных предметов в составе средств в обороте;
    • книгу учета сырья и материалов;
    • книгу учета товаров или готового продукта;
    • карточку лицевого счета;
    • платежную ведомость;
    • книгу учета доходов и расходов;
    • книгу учета сумм НДС.

    Как вести книги прописано в Постановлении МНС РБ 24.12.14 г. №42 «О некоторых вопросах, связанных с исчислением и уплатой налогов, сборов (пошлин), иных платежей, контроль за исчислением и уплатой которых осуществляют налоговые органы».

    Книгу можно заполнять в бумажном виде или электронном. В последнем случае, когда заканчивается очередной налоговый период, книгу все равно нужно распечатать.

    При выборе системы налогообложения тщательно проанализируйте специфику вашего бизнеса: его доходность, затраты, себестоимость продукта. Если вы все же выбираете общую систему налогообложения с уплатой подоходного налога, внимательно прочитайте перечень налоговых вычетов. Ведь они дают возможность уменьшить налоговое бремя на вашу компанию.

    Какие налоги платят ИП в Республике Беларусь

    Начинающим бизнесменам важно знать, что представляют собой налоги для ИП в Беларуси. Правильный выбор формы деятельности и типа налогообложения — это большая ответственность. Важно изначально определиться с выбором системы налогообложения. От того, что вы предпочтёте, может зависеть успех бизнеса.

    Несвижский замок в республике Беларусь

    С правилами въезда в Республику Беларусь можно ознакомиться на нашем сайте.

    Белорусские налоги, актуальные для ИП

    Если вы зарегистрировались как ИП, в 2019 году вам предложат выбрать один из 3 видов налогообложения:

    • единый;
    • подоходный, есть 2 варианта: 1. ОСН; 2. По общей системе.
    • упрощённую систему расчётов (сокр. УСН).

    Чтобы разобраться, какой налог на прибыль будет самым предпочтительным, нужно детально изучить каждый тип налогообложения, который может выбрать индивидуальный предприниматель. А также необходимо предварительно ознакомиться с фактурами, которые нужно будет сдавать и сроками выплат и сдачи отчётности.

    Подробнее о налогах в Республике Беларусь узнайте на нашем сайте.

    Что такое единый налог?

    Первое, что должен уяснить для себя начинающий предприниматель, это то, что есть виды деятельности, которые не дают выбора и обязывают дельцов рассчитываться с государством в рамках единого типа налогообложения. Если вы решили заниматься одним из видов бизнеса, входящих в перечень, вам придётся выплачивать единый налог.

    Ставки подоходного налога в мире

    Если выбрали не один вид предпринимательства, а несколько, допускается использование сразу двух систем налогообложения. Конечно, при условии, что не весь бизнес подлежит налогообложению в рамках единого налога.

    Другие публикации:  Договор охраны физическое лицо

    Перечень видов бизнеса, подлежащих единому налогообложению, указан в Главе 35 Налогового кодекса РБ.

    Об уровне жизни в стране подробнее можно узнать здесь.

    Кто должен платить единый налог

    Обращаться к перечню, в котором перечислены направления деятельности, вам нужно, если вы занимаетесь:

    • розничной торговлей (зависит от того, какими товарами торгуете);
    • предоставлением технического обслуживания;
    • общественным питанием;
    • ремонтом авто;
    • производством мебельной продукции;
    • пошивом одежды или её ремонтом;
    • ремонтом бытовых и личных предметов;
    • деятельностью в сфере красоты: парикмахерские, салоны красоты;
    • перевозкой людей;
    • перевозкой мебели;
    • некоторыми видами ремесленной деятельности;
    • репетиторством;
    • уборкой квартир и т. д.

    Единый налог с индивидуальных предпринимателей взимается по определённой схеме.

    Подробнее о налогах в Беларуси можно узнать из видео, представленном ниже.

    Как выплачивается единый налог

    Данный налог на прибыль, получаемую ИП, платится предварительно, то есть, ещё до начала деятельности. Расчет ставки единого налога в различных регионах делается по-разному, то есть, сумма может отличаться в зависимости от того, где зарегистрировано предприятие. Решение принимается на уровне областных Советов. За основу берётся базовая ставка, установленная Правительством.

    ИП обязан внести плату до 1-го числа отчётного периода, которым является месяц.

    У предпринимателя должны вестись:

    • книга учёта доходов;
    • подшивка деклараций;
    • накладные;
    • акты на выполненные работы и предоставленные услуги и т. д.

    Экземпляр декларации ежемесячно заполняется ИП (самостоятельно) и подаётся в налоговые органы до 1-го числа. Подавать отчётность следует по месту регистрации бизнеса.

    Подробнее о налогах ИП в Беларуси узнайте из видео, представленном ниже.

    В книге учёта доходов должны учитываться все доходы предпринимателя, связанные с предпринимательством: и наличные, и безналичные. Декларация заполняется по специально предусмотренной форме. Если при внесении в неё данных возникают проблемы, служащие налоговых органов обязаны оказать бизнесмену бесплатную помощь.

    Если по результатам отчётности получается, что выручка превысила норму единого налога в сорок раз, предприниматель должен доплатить 5% от суммы превышения.

    Если сомневаетесь в том, что род выбранной вами деятельности соответствует единому налогообложению, обратитесь в налоговый орган, где вам обязаны разъяснить ситуацию.

    Если есть возможность выбора, следует также рассмотреть общую систему (ОСН) и упрощённую (УСН).

    Когда плательщики единого налога не освобождаются от уплаты НДС

    В некоторых случаях налог на добавленную стоимость в Республике Беларусь платят предприниматели плательщики единого налога.

    НДС нужно платить, если осуществляется ввоз товаров в страну. Если товары поступают из России в Беларусь или из других стран, как и РФ ходящих в таможенный союз, НДС платится в следующем месяце после ввоза товаров в Беларусь 20-го числа.

    Лимиты на ввоз из-за границы товаров в Беларусь

    Если ввозимая продукция поступила не из стран таможенного союза, НДС за доходы с ввезенных товаров платится на момент их выпуска в оборот.

    Отметим, что в России при импорте из Беларусь, российские импортёры обязаны выплачивать ввозной НДС.

    О ввозе алкоголя в страну подробнее узнайте на нашем сайте.

    Единый налог и освобождения

    Если индивидуальный предприниматель платит единый налог, он освобождается от следующих налогов:

    • местных, от деятельности, предусматривающей выплату единого налога;
    • на изъятие природных ресурсов;
    • экологического;
    • НДС, связанного с реализацией услуг и продукции при имущественных правах на территории РБ;
    • подоходного, исчисляемого на доходы от деятельности, указанной в перечне бизнесов, при которых выплачивается единый налог.

    А также предусмотрены освобождения, связанные со льготами. Их получают:

    • инвалиды 1-й и 2-й групп, воспитывающие несовершеннолетних детей или, если их дети обучаются очно в вузах;
    • реализующие дикорастущую продукцию (грибы, ягоды, лекарственные растения и т. д.).

    Частично освобождаются от налоговых выплат на определённый период начинающие ИП, родители детей-инвалидов и некоторые другие категории.

    В каких случаях освобождают от уплаты подоходного налога узнайте из видео, представленном ниже.

    Документы, подтверждающие право на льготу, предоставляются вместе с декларацией.

    Когда выбирают подоходный налог

    Есть 2 причины, по которым предприниматель выбирает подоходный налог:

    1. Вид деятельности не попадает под единый тип налогообложения.
    2. Бизнесмен решает, что УСН для него неприемлема.

    Если вы выбираете подоходный налог, платить его придётся с чистой прибыли. Это означает, что при расчётах учитываются понесённые на развитие бизнеса расходы. Ставка таких налогов на бизнес рассчитывается в процентах. Большинство предпринимателей РБ выплачивает 16% от полученной в результате расчётов базы.

    При исчислении суммы ОСН применяется следующая формула:

    налоговая база умножается на количество процентов

    При этом размер базы исчисляется так:

    Внереализованные доходы + доходы — затраты на выплату иных налогов, а также сборов

    В итоге будет получена сумма для перечисления.

    Какие налоговые вычеты предусмотрены для ИП

    В Беларуси налогов с зарплаты платят больше, чем в США, но меньше, чем в Германии

    При ОСН ИП имеет право на применение профессионального налогового вычета. Это означает, что определяя сумму для выплаты, можно не учитывать:

    10% собственного дохода, если расходная часть не подтверждена документально;
    расходы на предпринимательство, если они учтены в документах.

    Выбирать нужно либо первое, либо второе. Оба пункта применить нельзя. Выбор делается не на отчётный период, а сразу на весь календарный год.

    При заполнении декларации важно учитывать, что все указываемые в ней расходы должны быть подтверждены документально. Важно заранее определиться, какие документы налоговые органы будут брать во внимание.

    К расходам ИП относится следующее:

    • амортизация;
    • оплата труда сотрудникам;
    • социальные отчисления;
    • прочие.

    Помимо рассмотренного выше, профессионального вычета, применяются другие виды вычетов, не имеющие отношения к предпринимательству. Это:

    Важно знать правила декларирования доходов и сроки выплаты, и предоставления отчётности.

    Как платить и когда подавать декларацию?

    Согласно Налоговому кодексу декларацию обязаны представить физические лица – налоговые резиденты Беларуси, получившие в 2019 году доходы, подлежащие налогообложению.

    Все итоги в налоговой декларации в течение года предоставляются нарастающим итогом.

    Упрощённая система для ИП Беларуси

    Упрощённая система для предпринимателей всех видов является самой выгодной и комфортной. Её избрали для себя многие фрилансеры, ремесленники и представители других, более традиционных, видов деятельности.

    УСН может применяться не для каждого рода бизнеса. Предусмотрены виды деятельности, для которых УСН закрыта.

    Если вы избрали для себя этот тип налогообложения, вам следует обратиться в налоговую с заявлением в течение 20 дней после открытия предприятия. Для действующих ИП установлен срок с 01.10 до 31.12.

    Упрощенная система налогообложения

    Суть УСН в том, что один налог заменяет собой большинство других. Ставка налога на прибыль зависит от того, является ли ИП плательщиком НДС или нет. Расходы предпринимателя не берутся во внимание.

    В качестве отчётного периода могут выступать:

    • квартал (для неплательщиков НДС и плательщиков НДС, отчитывающихся ежеквартально);
    • месяц (для плательщиков налога на добавленную стоимость, отчитывающихся ежемесячно).

    Даты расчётов и предоставления отчётности аналогичны датам, актуальным для общей системы.

    Как сдавать отчётность

    Перед тем как заполнить декларацию, можно в интернете воспользоваться налоговым калькулятором. Это поможет правильно оформить фактуру. Отчёты, как и оплаты, производятся по истечении налогового периода. Итоги пишутся нарастающим итогом.

    Неплательщики НДС могут представлять документы лично или через представителей. И также разрешено отправлять документацию почтой или интернетом в электронном виде. Плательщики НДС обязаны сдавать в налоговую службу только электронный вариант декларации.

    С каждым годом в Республике Беларусь ужесточаются налоговые правила. Платить в казну обязаны представители ремесленничества и те, кто получает заработок в интернете. Система налогообложения подстраивается под изменения рынка. Каждый, кто зарабатывает деньги, должен выплачивать налог с продажи продуктов своего производства. К примеру, для ремесленников предусмотрен специальный ремесленный сбор.

    О едином налоге подробнее узнайте из видео, представленном ниже.

    Если не платить налоги и не отчитываться в срок, будут применены санкции в виде штрафов и пени. Чтобы не стать нарушителем законодательства, желательно консультироваться в налоговой службе. Это особенно важно для начинающих бизнесменов.

    Как получить ВНЖ Беларуси узнайте на нашем сайте.

    Подоходный налог в Республике Беларусь

    Подоходный налог – это, как следует из названия, налог которым облагаются доходы граждан. Один из основных видов налогов. Рассчитывается, обычно, как процент от суммы дохода. Уплачивается в бюджет. Размер и иные аспекты исчисления и уплаты подоходного налога регулируются государственным законодательством.

    В Республике Беларусь основным документом налогового законодательства является Налоговый Кодекс.

    С 1 января 2015 года вступил в действие Закон Республики Беларусь №224-3 от 30.12.2014 года. «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь».

    В настоящий момент в Беларуси применяются следующие ставки подоходного налога:

    • на доходы, получаемые в качестве дивидендов – 13%;
    • на доходы от предпринимательской, адвокатской, нотариальной деятельности – 16%;
    • на доходы физических лиц и индивидуальных предпринимателей, связанные с парком высоких технологий – 9%;
    • на доходы от сдачи недвижимости, для физических лиц (в случае, если доходы не превышают 5 555 рублей в год) – устанавливаются фиксированные суммы налога, их размер определяется областным и Минским городским Советами депутатов.
    • для физических лиц на все иные доходы – 13%.

    Суммы доходов по каждому из источников складываются в налогооблагаемую базу, которая, в свою очередь, становится отправной точкой для расчета и источником выплаты подоходного налога. Основная информация, определяющая порядок его исчисления и уплаты, содержится в Главе 16 Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь.

    Большинство плательщиков подоходного налога — наемные работники на предприятиях, потому они не рассчитывают и не уплачивают налог сами, но доверяют это бухгалтерам начисляющим зарплату. Самостоятельно подают декларацию о доходах, как правило, разного рода предприниматели и некоторое количество физлиц получавших доходы из нескольких источников.

    На практике основную сложность при расчете суммы подоходного налога, представляет правильное применение системы налоговых вычетов из налогооблагаемой базы.

    Так вычету подлежат:

    • стоимость путевок для оздоровления детей, в размере 705 рублей на ребенка до восемнадцати лет, приобретенных из средств белорусских организаций или индивидуальных предпринимателей — ст.163, п.1, пп.1.10;
    • получаемые от физических лиц доходы, в сумме из всех источников не более 5 555 рублей — ст.163, п.1, пп.1.18;
    • доходы, не являющиеся оплатой труда, в т.ч. подарки, призы, материальная помощь, получаемые по месту основной работы, не более 1 678 рублей, то же от иных организации в сумме не более 111 рублей, из каждого источника соответственно — ст.163, п.1, пп.1.19;
    • получаемая инвалидами и сиротами помощь, в сумме не более 11 102 рублей из всех источников в течение календарного года — ст.163, п.1, пп.1.21;

    В статье 164 Кодекса определены стандартные налоговые вычеты, право на которые имеет любой плательщик:

    • ст.164, п.1, пп.1.1 — в случае получения налогооблагаемого дохода меньше 563 рублей в месяц, сумма налогового вычета составит 93 рубля;
    • ст.164, п.1, пп.1.2 — 27 рублей на каждого ребенка до 18 лет или иждивенца, независимо от суммы дохода;
    • ст.164, п.1, пп.1.2 — вышеуказанный вычет на ребенка или иждивенца, предоставляемый вдове (вдовцу), опекуну, попечителю, приемному родителю составляет 52 рубля;
    • ст.164, п.1, пп.1.2 — тот же вычет для родителей имеющих двоих и более детей или детей-инвалидов также составит 52 рубля;

    Согласно статье 164, п.1, пп.1.3 право на вычет в размере 131 рубль имеют:

    • ликвидаторы и иные лица, пострадавшие вследствие Чернобыльской катастрофы;
    • Герои Советского Союза, Герои Социалистического Труда, Герои Беларуси, Полные кавалеры орденов Славы, Трудовой Славы, Отечества;
    • участники ВОВ;
    • лица, имеющие льготы согласно закону «О Ветеранах» от 17.04.1992 года;
    • инвалиды первой и второй группы, инвалиды с детства, дети-инвалиды.
    Другие публикации:  Льготы матери-одиночки при увольнении

    Согласно пп.1.2, п.1 статьи 165 настоящего Кодекса, суммы страховых взносов до 2 874 рублей по договорам страхования жизни, дополнительной пенсии и медицинских расходов заключенным с белорусскими страховыми организациями подлежат налоговому вычету.

    Также вычету подлежат расходы на приобретение жилья в лизинг – ст.166, п.1, пп.1.1.

    В Беларуси за счет подоходного налога формируется примерно 10% бюджета.

    Индивидуальные предприниматели могут уплачивать подоходный налог (общая система налогообложения), налог при упрощенной системе налогообложения и единый налог. При этом между общей и упрощенной системами налогообложениями необходимо выбирать. Единый налог может уплачиваться при определенных видах деятельности, в том числе параллельно В случае, если у ИП несколько видов деятельности, которые подпадают и не подпадают под единый налог. с применением общей или упрощенной систем налогообложения.

    В зависимости от специфики деятельности, а также выбранного режима налогообложения ИП должен уплачивать и другие налоги, сборы и пошлины Например: НДС, ввозной НДС, налог на недвижимость, земельный налог, экологический налог, утилизационный сбор. .

    Обратите внимание, что начиная с 01.01.2019 индивидуальные предприниматели вправе в отношении видов деятельности, по которым уплачивается единый налог, применять другой порядок налогообложения (УСН или подоходный налог). [∗] пункт 5 статьи 336 Налогового кодекса Республики Беларусь

    В каких случаях уплачивается единый налог?

    Индивидуальные предприниматели могут уплачивать единый налог при осуществлении следующих видов деятельности: [∗] пункт 1 статьи 337 Налогового кодекса Республики Беларусь

    • оказание потребителям-гражданам В данном случае потребитель — это гражданин (физическое лицо), приобретающий или использующий товары (работы, услуги) исключительно для личных, бытовых, семейных и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности
      (статья 335 Налогового кодекса Республики Беларусь) следующих услуг (выполнение работ), в том числе в случае их оплаты за потребителя организациями и индивидуальными предпринимателями:
    • техобслуживание и ремонт автомобилей и мотоциклов (к этому виду деятельности относятся в том числе услуги по техобслуживанию и ремонту мотороллеров и мопедов, восстановлению резиновых шин и покрышек, диагностированию и буксировке транспортных средств, оказанию технической помощи в пути);
    • ремонт предметов личного пользования и бытовых изделий, производство одежды и обуви, производство готовых текстильных изделий, кроме одежды, производство ковров и ковровых изделий, стирка, химическая чистка и окрашивание текстильных и меховых изделий (к этому виду деятельности относятся в том числе услуги по ремонту ручного электрического инструмента, ручного пневматического и механизированного инструмента, брезентов и парусов);
    • предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты (к этому виду деятельности относятся в том числе услуги по нанесению татуировки, нательной живописи, перманентного макияжа, услуги по пирсингу);
    • деятельность такси, деятельность прочего пассажирского сухопутного транспорта, не включенного в другие группировки, деятельность пассажирского и грузового речного транспорта, деятельность грузового автомобильного транспорта Только в пределах Республики Беларусь ;
    • общее строительство зданий, специальные строительные работы (к этому виду деятельности относится в том числе бурение водяных скважин, пропитка древесины, производство деревянных строительных конструкций и столярных изделий, включая монтаж и установку изделий собственного производства, производство из пластмассы и поливинилхлорида дверных полотен и коробок, окон и оконных коробок, жалюзи, включая монтаж и установку изделий собственного производства);
    • медицинская, в том числе стоматологическая, практика, прочая деятельность по охране здоровья;
    • деятельность по чистке и уборке, деятельность, способствующая выращиванию сельскохозяйственных культур и разведению животных, предоставление социальных услуг без обеспечения проживания (к этому виду деятельности относятся в том числе репетиторство, стирка и глаженье постельного белья и других вещей в домашних хозяйствах граждан, закупка продуктов, мытье посуды и приготовление пищи в домашних хозяйствах граждан, внесение платы из средств обслуживаемого лица за пользование жилым помещением и жилищно-коммунальные услуги, кошение трав на газонах, уборка озелененной территории от листьев, скошенной травы и мусора, предоставление индивидуальных услуг с помощью автоматов для измерения роста, веса, предоставление услуг по содержанию домашних животных, дрессировке и уходу за ними);
    • предоставление мест для краткосрочного проживания;
    • сдача в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых помещений, садовых домиков, дач, машино-мест (кроме предоставления мест для краткосрочного проживания);
    • другие виды услуг и работ, не указанные выше;
    • розничная торговля товарами, отнесенными к следующим группам товаров:
    • хлеб и хлебобулочные изделия, молоко и молочная продукция;
    • овощи, плоды, ягоды, арбузы, дыни, виноград;
    • другие продовольственные товары (за исключением пива, пивного коктейля, алкогольных напитков);
    • автомототранспортные средства;
    • одежда из натуральной кожи (пальто, полупальто, куртки, блейзеры, жакеты, жилеты, пиджаки, плащи, костюмы), ковры и ковровые изделия, сложные бытовые электротовары (кроме электрохолодильников бытовых и морозильников, машин стиральных бытовых);
    • другие непродовольственные товары (за исключением ювелирных и других бытовых изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней, специфических товаров, табачных изделий, нефтепродуктов через автозаправочные станции, ценных бумаг, газет и журналов, всех видов изделий из натурального меха, мебели, электрохолодильников бытовых и морозильников, машин стиральных бытовых, телевизионных приемников цветного и черно-белого изображения, компьютеров бытовых персональных, ноутбуков, их составных частей и узлов, электронных книг, планшетных компьютеров, мобильных телефонов, запасных частей к автомобилям);
    • осуществление общественного питания через мини-кафе, летние и сезонные кафе (за исключением продажи алкогольных напитков, пива, пивного коктейля и табачных изделий).

    В отношении указанных выше видов деятельности ИП может уплачивать как единый налог, так и применять общую или упрощенную системы налогообложения по своему выбору. Однако если ИП в текущем календарном году начал уплачивать единый налог, то делать он это должен до конца года. В то же время те, кто уплатил единый налог за январь 2019 года все равно могут перейти на другой режим налогообложения (перейти на УСН в этом случае можно подав соответствующее уведомление в налоговую инспекцию до 31.01.2019). [∗] – пункт 5 статьи 336 и пункт 2 статьи 337 Налогового кодекса Республики Беларусь
    – пункт 8 статьи 4 Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь»

    Единый налог не уплачивается, если: [∗] пункт 2 статьи 336 Налогового кодекса Республики Беларусь

    • услуги или работы оказываются организациям и другим ИП (за исключением розничной продажи товаров);
    • товары, работы или услуги реализуются физическим лицам на основании договоров поручения По договору поручения одна сторона (поверенный) обязуется совершить от имени и за счет другой стороны (доверителя) определенные юридические действия. Права и обязанности по сделке, совершенной поверенным, возникают непосредственно у доверителя/
      (статья 861 Гражданского кодекса Республики Беларусь) , комиссии По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.
      (статья 880 Гражданского кодекса Республики Беларусь) и иных аналогичных гражданско-правовых договоров;
    • деятельность осуществляется в рамках договора простого товарищества По договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей законодательству цели
      (статья 911 Гражданского кодекса Республики Беларусь) (договора о совместной деятельности).

    Уплачивая единый налог ИП освобождается от уплаты: [∗] пункт 1 статьи 336 Налогового кодекса Республики Беларусь

    • подоходного налога на доходы, получаемые от деятельности, при которой уплачивается единый налог;
    • НДС по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Беларуси;
    • экологического налога;
    • налога за добычу (изъятие) природных ресурсов;
    • местных налогов и сборов – налог за владение собаками;
      – курортный сбор;
      – сбор с заготовителей.
      (статья 9 Налогового кодекса Республики Беларусь) от деятельности, при которой уплачивается единый налог.

    Размер единого налога

    Размеры (ставки) единого налога выражаются не в процентах, а в фиксированных денежных суммах и устанавливаются отдельно в каждом регионе по каждому виду деятельности. Актуальные ставки единого налога указаны здесь .

    Размер единого налога может зависеть от:

    • вида деятельности;
    • формы торговли Торговля в стационарных или нестационарных торговых объектах, торговля без (вне) торговых объектов, торговля по образцам, развозная и разносная торговля, торговля на ярмарках и рынках и т.п. и групп реализуемых товаров;
    • наличи или отсутствия наёмных По трудовым или гражданско-правовым договорам работников;
    • населенного пункта г. Минск, города областного, районного подчинения, поселки городского типа, сельские населенные пункты , а также места Центр, окраина, транспортные развязки, удаленность данного места от остановок пассажирского транспорта в пределах населенного пункта в которых осуществляется деятельность;
    • от населенного пункта, в котором ИП поставлен на учёт в налоговой инспекции Только в отношении:
      – деятельности такси, прочего пассажирского сухопутного транспорта, грузового автомобильного транспорта, пассажирского и грузового речного транспорта;
      – деятельности по чистке и уборке, деятельность, способствующая выращиванию сельскохозяйственных культур и разведению животных, предоставление социальных услуг без обеспечения проживания, осуществляемой в дистанционной форме через интернет;
      – других видов услуг и работ, осуществляемых в дистанционной форме через интернет.
      (пункт 2 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь) (т.е. от места жительства);
    • ассортимента товаров (при розничной торговле);
    • режима работы.

    Если розничная торговля в отчетном периоде ведется:

    • товарами отнесенными к разным группам товаров (т.е. когда для разных товаров установлены разные ставки единого налога), то единый налог уплачивается по тому виду товаров, по которому установлена наиболее высокая его ставка. [∗] пункт 3 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь
    • на нескольких торговых объектах или торговых местах, то единый налог уплачивается:
    • по каждому такому торговому объекту, торговому месту – если ИП продает товары с привлечением По трудовым или гражданско-правовым договорам наёмных работников; [∗] пункт 4 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь
    • по наиболее высокой ставке единого налога (если его ставки в разных местах разные) – если ИП продает товары без наёмных работников; [∗] пункт 5 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь
    • через интернет-магазины, то единый налог уплачивается в размере одной ставки этого налога независимо от количества интернет-магазинов. [∗] пункт 6 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь
    • на одном или нескольких торговых объектах, торговых местах, а также через интернет-магазины, то единый налог уплачивается как по торговым объектам и торговым местам, так и за торговлю через интернет-магазины. [∗] пункт 6 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь

    Если ИП в отчетном периоде оказывает (выполняет) работы (услуги):

    • нескольких видов, то единый налог уплачивается по тому виду работ (услуг), по которому установлена наиболее высокая ставка единого налога; [∗] пункт 9 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь
    • в нескольких обслуживающих объектах, то единый налог уплачивается:
    • по каждому обслуживающему объекту – если ИП оказывает услуги (выполняет работы) с привлечением По трудовым или гражданско-правовым договорам наёмных работников; [∗] пункт 10 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь
    • по наиболее высокой ставке единого налога (если его ставки в разных местах разные) – если ИП оказывает услуги (выполняет работы) без наёмных работников; [∗] пункт 12 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь
    • по сдаче внаём или аренду нескольких объектов недвижимости, то единый налог уплачивается по каждому такому объекту; [∗] пункт 11 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь
    • по сдаче внаём или аренду недвижимости и одновременно по другому виду деятельности, облагаемому единым налогом, то единый налог уплачивается как за сдачу внаём недвижимости, так и за соответствующий вид деятельности. [∗] пункт 13 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь

    При осуществлении в отчетном периоде общественного питания на нескольких объектах общественного питания единый налог уплачивается по каждому такому объекту общественного питания. [∗] пункт 4 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь

    Другие публикации:  Договор морского агентирования это

    Если валовая выручка В валовую выручку включаются:
    – стоимость переданных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) в отчетном периоде;
    – полученные в отчетном периоде внереализационные доходы.
    (пункт 15 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь) ИП за отчетный период в 40 раз превысит сумму единого налога (без учёта льгот для некоторых категорий граждан – впервые зарегистрировавшимся в качестве ИП;
    – граждан, достигших пенсионного возраста;
    – инвалидов;
    – родителей в многодетных семьях;
    – родителей, воспитывающих детей-инвалидов;
    – родителей, являющихся инвалидами I и II группы. ), то ИП обязан доплатить единый налог в размере 5% с суммы такого превышения. При доплате необходимо представить налоговую декларацию до конца квартала, следующего за кварталом А именно налоговая декларация представляется:
    – в отношении суммы превышения, образовавшейся в 1 квартале текущего налогового периода, — не позднее 1 июля текущего налогового периода;
    – в отношении суммы превышения, образовавшейся во 2 квартале текущего налогового периода, — не позднее 1 октября текущего налогового периода;
    – в отношении суммы превышения, образовавшейся в 3 квартале текущего налогового периода, — не позднее 1 января следующего налогового периода;
    – в отношении суммы превышения, образовавшейся в 4 квартале текущего налогового периода, — не позднее 1 апреля следующего налогового периода. , в котором образовалась сумма превышения. [∗] пункты 14 и 27 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь

    Льготы по единому налогу

    Ставки единого налога снижаются для: [∗] пункт 1 статьи 340 Налогового кодекса Республики Беларусь

    • тех, кто впервые зарегистрировался в качестве индивидуальных предпринимателей – на 25 % в первые 3 месяца начиная с месяца, в котором начата предпринимательская деятельность, включая последний день месяца, в котором истекает право на льготу;
    • граждан, достигших общеустановленного пенсионного возраста – на 20 % начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу (право на льготу подтверждается пенсионным удостоверением);
    • инвалидов – на 20 % начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу (право на льготу подтверждается удостоверением инвалида или пенсионным удостоверением, содержащим данные о назначении группы инвалидности и сроке, на который она установлена);
    • родителей в многодетных семьях с тремя и более детьми в возрасте до 18 лет – на 20 % начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу, включая последний день месяца, в котором утрачено такое право (право на льготу подтверждается паспортом Или другим документом, удостоверяющим личность и удостоверением многодетной семьи);
    • родителей, воспитывающих детей-инвалидов в возрасте до 18 лет – на 20 % начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу, включая последний день месяца, в котором ребенок-инвалид достиг 18-летнего возраста (право на льготу подтверждается паспортом Или другим документом, удостоверяющим личность и удостоверением ребенка-инвалида);
    • родителей, являющихся инвалидами I и II группы (инвалидами должны быть оба родителя в семье) и воспитывающих несовершеннолетних детей или детей, обучающихся на дневном отделении – на 100 % начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу, включая последний день месяца, в котором утрачено такое право (право на льготу подтверждается удостоверениями инвалида или пенсионными удостоверениями, содержащими данные о назначении группы инвалидности, копией свидетельства о рождении ребенка и (или) справки (её копии) о том, что ребенок является обучающимся и получает образование в дневной форме получения образования).

    При наличии права на снижение ставки единого налога одновременно по нескольким основаниям (кроме последнего) эта ставка понижается на 45%. [∗] пункт 2 статьи 340 Налогового кодекса Республики Беларусь

    Если ИП осуществляет несколько видов деятельности, то льгота может применена только в отношении одного из них. Если у ИП несколько торговых объектов, торговых мест или объектов общественного питания, то льгота может быть применена только в отношении одного из них. [∗] пункт 4 статьи 340 Налогового кодекса Республики Беларусь

    Документы, подтверждающие право на льготу представляются одновременно с налоговой декларацией по единому налогу за первый отчетный период налогового периода, в котором налоговая льгота была первоначально использована. [∗] пункт 3 статьи 340 Налогового кодекса Республики Беларусь

    Также ставка единого налога снижается на 50% (применяется коэффициент 0,5) при розничной торговле на торговых местах Торговое место — оборудованное место на рынке, предоставленное для продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг)
    (пункт 37 статьи 1 Закон Республики Беларусь от 08.01.2014 «О государственном регулировании торговли и общественного питания в Республике Беларусь») , выставках-продажах, ярмарках Ярмарка — мероприятие, организованное в определенном месте и в определенное время с предоставлением мест для продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) либо заключения договоров, предусматривающих поставки товаров, информация о котором заранее публично доведена до неопределенного круга лиц
    (пункт 43 статьи 1 Закон Республики Беларусь от 08.01.2014 «О государственном регулировании торговли и общественного питания в Республике Беларусь») , в развозной Развозная торговля — розничная торговля, осуществляемая вне стационарных торговых объектов с использованием передвижных средств развозной торговли, представляющих собой специально оборудованные для торговли транспортные средства (автомагазины)
    (пункт 20 статьи 1 Закон Республики Беларусь от 08.01.2014 «О государственном регулировании торговли и общественного питания в Республике Беларусь») и разносной Разносная торговля — розничная торговля, осуществляемая вне стационарных торговых объектов с использованием передвижных средств разносной торговли, представляющих собой специальные приспособления для торговли (торговые автоматы, тележки, лотки, корзины и иные приспособления), либо без них
    (пункт 21 статьи 1 Закон Республики Беларусь от 08.01.2014 «О государственном регулировании торговли и общественного питания в Республике Беларусь») торговле меньше 15 дней в календарном месяце. [∗] пункт 8 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь

    По мимо прочего по некоторым видам деятельности в каждой области страны могут быть установлены дополнительные льготы (понижающие коэффициенты до 0,5) для индивидуальных предпринимателей, которые проживают и осуществляют деятельность на территории средних, малых городских поселений, сельской местности. [∗] пункт 2 Декрета Президента Республики Беларусь от 07.05.2012 № 6 «О стимулировании предпринимательской деятельности на территории средних, малых городских поселений, сельской местности»

    Уплата единого налога и подача декларации

    Отчетным периодом Отчетный период для единого налога — это период, в котором осуществляется деятельность единого налога является календарный квартал, в котором ИП осуществляет свою деятельность. [∗] статья 341 Налогового кодекса Республики Беларусь

    Подать декларацию и уплатить единый налог индивидуальный предприниматель обязан до начала осуществления своей деятельности.

    ИП обязан не позднее:

    • 1 числа календарного квартала – 1 января
      – 1 апреля
      – 1 июля
      – 1 октября , в котором осуществляться предпринимательская деятельность, подать в налоговую инспекцию налоговую декларацию (расчет) по единому налогу; [∗] пункт 26 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь
    • 1 числа календарного месяца уплатить Код платежа по единому налогу — 1202 единый налог. [∗] пункт 1 статьи 343 Налогового кодекса Республики Беларусь

    Вновь зарегистрированному ИП впервые подать налоговую декларацию и уплатить единый налог необходимо не позднее рабочего дня, предшествующего дню начала деятельности. [∗] пункт 26 статьи 342 и пункт 1 статьи 343 Налогового кодекса Республики Беларусь

    Налоговая декларация может быть представлена лично В этом случае дата получения налоговой инспекцией декларации подтверждается проставленной по просьбе ИП отметкой на копии декларации о её принятии и дате её получения. , направлена почтой В этом случае днём представления декларации считается дата приёма почтового отправления или передана в виде электронного документа В этом случае днём представления декларации считается дата дата её приема, зафиксированная с помощью программных средств налоговых органов . При этом ИП, уплачивающие НДС, обязаны подавать налоговую декларацию только в виде электронного документа. [∗] пункты 3, 4 и 5 статьи 40 Налогового кодекса Республики Беларусь

    Несвоевременная подача налоговой декларации и несвоевременная уплата налога наказывается штрафом Нарушение срока представления налоговой декларации при просрочке:
    – не более 3 рабочих дней — влечет предупреждение или наложение штрафа в размере от 0,2 до 1 базовых величины;
    – больше 3 рабочих дней — влечет наложение штрафа в размере 10 % от суммы налога, но не меньше 2 базовых величин.
    Неуплата или неполная уплата налога — влекут наложение штрафа в размере 40% от неуплаченной суммы налога, но не меньше 2 базовых величин.
    (пункты 1 и 2 статьи 13.4 и пункт 1 статьи 13.6 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях) и (или) пенёй.

    Возврат единого налога

    Уплаченный единый налог можно вернуть или зачесть его при следующей уплате если: [∗] пункт 1 статьи 344 Налогового кодекса Республики Беларусь

    • у ИП или привлекаемого им работника наступила временная нетрудоспособность приведшая к полному При реализации товаров (работ, услуг) вне торгового (обслуживающего) объекта, торгового места, объекта общественного питания или частичному Например, прекращение работы одного из нескольких торговых (обслуживающих) объектов, торговых мест, объектов общественного питания прекращению деятельности (основанием для возврата налога является документ, подтверждающий нетрудоспособность или его копия);
    • ИП временно (не более 30 календарных дней в году) полностью или частично Например не осуществление деятельности в одном из нескольких торговых объектов, объектов общественного питания, обслуживающих объектов не осуществлял свою деятельность (основанием для возврата налога является уведомление, поданное в налоговую инспекцию не позднее дня, предшествующего дню временного неосуществления деятельности);
    • ИП потерял право пользоваться местом Торговый, обслуживающий объект, торговое место, объект общественного питания или основными средствами в которых или с помощью которых он осуществлял свою деятельность (основанием для возврата налога являются заверенные копии документов Например:
      – договор купли-продажи или о ремонте автомобиля, который использовался ИП для предпринимательской деятельности;
      – соглашение о расторжении договора аренды помещения, которое ИП использовалось для предпринимательской деятельности. , подтверждающих утрату права пользования);
    • ИП не осуществлял деятельность из-за решений госорганов, препятствующих её осуществлению, за исключением случаев, когда такие решения вызваны неправомерной деятельностью самого ИП (основанием для возврата налога является заверенная копия решения госоргана или другой документ);
    • ИП не осуществлял деятельность в результате возникновения чрезвычайных ситуаций;
    • деятельность ИП была прекращена в связи с его смертью (в этом случае налог возвращается наследникам на основании копий документов, подтверждающих брачные, родственные отношения, и (или) иных документов, подтверждающих, что гражданин является наследником).

    Сумма единого налога, подлежащая зачету или возврату, определяется индивидуальным предпринимателем самостоятельно в налоговой декларации. Такая сумма определяется путем умножения уплаченной за один месяц (дни месяца) суммы этого налога на отношение количества дней, в течение которых деятельность не осуществлялась, к количеству дней месяца, за которые был уплачен единый налог: [∗] пункт 2 статьи 344 Налогового кодекса Республики Беларусь