Блог

Заявление в фсс на пониженный тариф

Оглавление:

Платим страховые взносы по сниженным тарифам

На законодательном уровне установлены три вида тарифов страхового обеспечения:

  1. Общие. Применимы ко всем работодателям, которые не отвечают установленным законодательством критериям. Страхователи общего режима обязаны перечислять платежи в следующих размерах: ОПС — 22 %, ОМС — 5,1 %, ВНиМ — 2,9 %, ФСС НС и ПЗ – 0,2 %.
  2. Повышенные. Предусмотрены для страхователей, чьи работники заняты на тяжелых работах или трудятся в особых условиях. Исчерпывающий перечень плательщиков, обязанных рассчитываться с бюджетом по повышенным ставкам, указан в 428 статье НК РФ.
  3. Пониженные. Установлены для целого ряда экономических субъектов. Основные критерии определения вида страхователя закреплены в статье 427 «Пониженные тарифы страховых взносов».

Как оформить пониженный тариф

Представлять документацию или писать заявление в ФНС теперь не нужно, организация самостоятельно определяет условия оплаты. Сотрудники налоговой службы определят переход компании на сниженные ставки после предоставления расчета по страховым взносам при пониженном тарифе. В РСВ должно быть заполнено одно из приложений № 5-8 к Первому разделу отчета.

В любом случае проконсультируйтесь с представителем территориального отделения ФНС. Самостоятельный переход на пониженные тарифы по страховым взносам, даже при полном соответствии условиям, может обернуться крупными штрафами. В идеале составьте письмо с детальным изложением сути вопроса и специфики вашего госучреждения, затем отправьте в ФНС. Действуйте в соответствии с официальным ответом чиновников.

Как применять пониженные тарифы страховых взносов бюджетникам

В первую очередь определимся, что большинство госучреждений могут требовать снижение ставок по страховым взносам только по одному условию: если применяют упрощенную систему налогообложения и осуществляют льготный вид деятельности (пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ).

В то же время государственные и муниципальные учреждения могут быть трех видов: казенные, бюджетные и автономные, согласно п. 1 ст. 123.22 ГК РФ. И только автономные организации имеют право применять УСН, для казенных и бюджетных учреждений ведение упрощенки запрещено (пп. 17 п. 3 ст. 346.12 НК РФ; Письмо Минфина России от 28.07.2008 № 03-11-03/15).

Следовательно, бюджетные и казенные организации не вправе требовать снижения ставок по страховому обеспечению. Исключение: соответствие другим условиям применения пониженного тарифа страховых взносов. Например, бюджетное учреждение имеет статус «участник проекта Сколково», или казенная организация, осуществляет деятельность на основании соглашений с органами особых экономических зон.

По автономным госучреждениям вопрос применения пониженного тарифа по страховым взносам остается открытым, так как для организаций на УСНО действует дополнительное условие: доля дохода от реализации по льготному виду деятельности должна быть не менее 70 % от совокупных поступлений.

Особенности определения доли доходов от льготного вида деятельности

Основные поступления любого госучреждения — субсидии из соответствующего бюджета на выполнение муниципального задания и целевые средства, а собственные поступления — только небольшая часть. При таком раскладе автономке, льгот по страховым взносам не добиться. Поэтому актуален вопрос: включаются ли субсидии в расчет доли доходов — мнения специалистов разнятся до сих пор.

Субсидии включать не нужно

Некоторые специалисты придерживаются мнения, что субсидии и целевые средства, полученные организацией, не следует учитывать, ссылаясь на порядок перехода на УСНО. То есть при переходе на упрощенную систему налогообложения необходимо подготовить расчет своих доходов по определенному в статье 346.15 НК РФ порядку. В такой расчет не включают госсубсидии и целевые средства, такие условия прописаны в 251 статье НК РФ. Следовательно, для вычисления доли основных доходов при определении тарифа по страховому обеспечению должен действовать аналогичный порядок.

Пример: муниципальное автономное образовательное учреждение «Подольская школа» в 2016 году получила доходов:

  • субсидии на выполнение муниципального задания — 30 000 рублей;
  • целевые средства — 1 000 рублей;
  • поступления от предпринимательской деятельности (платные образовательные курсы) — 5 000 рублей.

Общие поступления: 36 000 рублей.

Для вычисления не берем субсидии, значит, доход от льготного вида деятельности составил 100% (5000 / 5000 х 100%). Следовательно, госучреждение вправе платить по сниженным ставкам.

Субсидии включать обязательно

Большинство чиновников считает, что субсидии — это тот же доход госучреждения, и он должен быть учтен в суммарных поступлениях. Но для прибыли по льготному виду деятельности субсидии не подходят, так как здесь учитывается исключительно поступления от реализации товаров, работ и услуг.

Пример: проведем расчет для того же примера. Доходы от реализации по льготному виду деятельности / общие поступления *100% = 5000 / 36 000 х 100% = 13,9%.

Следовательно, автономная организация не имеет права на пониженный тариф по страховым взносам.

Пояснение в налоговую по страховым взносам

Пояснение в налоговую по страховым взносам

Похожие публикации

По всем налоговым декларациям, расчетам и отчетности, сданным в ИФНС, проводится камеральная проверка. Это касается и Расчета по страховым взносам, который с начала 2017 г. подается в налоговые органы, а не в фонды. Если в ходе проверки инспекторы выявят несоответствия между полученными сведениями и информацией, которой они располагают, а также в других случаях, они потребуют предоставить пояснения по Расчету страховых взносов в налоговую. О том, что может послужить причиной для затребования пояснений, как их составить и предоставить в ИФНС, расскажем далее.

Как предоставить пояснение в налоговую по страховым взносам

Предоставить пояснения в ИФНС нужно в течение 5 рабочих дней после получения требования. Отвечать на требование налоговиков о пояснении нужно обязательно, ведь за свое «молчание» налогоплательщику придется заплатить штраф в размере 5000 руб., а при повторном игнорировании в течение того же года, уже 20 000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).

Если в Расчете по страховым взносам нарушены контрольные соотношения и обнаружены ошибки, кроме пояснений в ИФНС нужно сдать «уточненку».

Требование не всегда означает, что в расчете по страхвзносам содержатся неточности и нарушения. Запрос пояснений может поступить, даже если у налоговиков есть всего лишь сомнения в правильности начислений, или они заметили снижение начисленных взносов по сравнению с прошлым периодом. Пояснения представляют и те, кто сдает «нулевые» расчеты, применяет пониженные тарифы страхвзносов или отражает в своем расчете необлагаемые суммы. Также пояснять придется объективное несоответствие данных Расчета другим отчетным формам, например 6-НДФЛ.

Какой-либо официальный образец пояснения в налоговую по страховым взносам отсутствует, ответ на требование ИФНС составляется в произвольной форме. Далее мы рассмотрим, как можно оформить пояснения для налоговой в некоторых ситуациях.

Пояснение в налоговую: пониженный тариф страховых взносов

О том, что фирма или ИП рассчитывают страхвзносы по пониженным тарифам, инспекторы узнают из Расчета по страховым взносам, поэтому в требовании они запросят документы, подтверждающие право страхователя на применение льготных ставок. Перечень документов зависит от применяемой системы налогообложения и вида деятельности. Это может быть копия КУДиР, расчетно-платежные документы, копия свидетельства о резидентстве в особой экономической зоне, документы, подтверждающие право на ведение определенной деятельности и т.п.

Документы могут запросить как в «бумажной» (в виде заверенных копий), так и в электронной форме. Пояснения должны содержать ссылку на статью НК РФ, на основании которой применяются пониженные тарифы, вид деятельности фирмы или ИП и другие сведения, которые интересуют налоговиков. Подтверждающие документы нужно оформить как приложение к пояснениям.

Образец пояснения в налоговую по страховым взносам.

Руководителю ИФНС № 43 по г. Москве

ИНН7701234561, КПП 7700001001

Адрес: 125111г. Москва, ул. Парковая, 43, оф. 67

Исх. № 123 от 02.11.2017 г.

В ответ на ваше требование № 111/222-33 от 25.10.2017 г. о праве применения пониженных тарифов страховых взносов, сообщаем:

ООО «Астра» занимается техобслуживанием и ремонтом автотранспортных средств и применяет упрощенную систему налогообложения. Согласно пп. 5 п. 1 ст. 427 и пп. 3 п. 2 НК РФ, к данной деятельности допускается применение пониженных тарифов страховых взносов в размере 20%. Доход ООО «Астра» за отчетный период 9 месяцев 2017 г. составил 54,5 млн руб., что не превышает допустимый лимит для применения пониженных тарифов по страховым взносам.

Указанную информацию подтверждаем копиями документов, прилагаемыми к настоящим пояснениям.

  1. Копия КУДиР за 9 месяцев 2017 г.
  2. Копия выписки Росстата с кодами ОКВЭД.

Генеральный директор ООО «Астра» Семенов Семенов А.П.

Пояснение о необлагаемых суммах

В своем требовании инспекция может запросить детализацию сумм, не облагаемых страхвзносами: больничных, детских пособий, суточных и т.п.

В пояснении достаточно разбить общую необлагаемую сумму на категории, то есть указать общую сумму, и сколько из нее составляют больничные пособия, суточные, матпомощь, пособие по уходу за ребенком и т.д. Указывать необлагаемые суммы в привязке к конкретным физлицам в данном случае не требуется.

Пояснения в налоговую по неуплате страховых взносов

Отсутствие в расчете начислений и уплаты страховых взносов – тоже повод для запроса пояснений.

Другие публикации:  161 приказ мвд бланк объяснения

Расчет по страховым взносам сдается всеми страхователями, независимо от того, велась ими деятельность в отчетном периоде или нет. Если данные о начислении и уплате взносов отсутствуют, то причину этого нужно пояснить. Например, указать, что в отчетном периоде ООО или ИП деятельность не вели, в связи с чем не осуществляли и выплату зарплаты сотрудникам, либо, что в компании работников нет, а числится только руководитель, являющийся также ее единственным учредителем.

Чтобы предупредить вопросы, такие пояснения в налоговую по уплате страховых взносов лучше подать сразу, приложив их к «нулевому» Расчету.

Как заполнять заявление о подтверждении кода из ОКВЭД в ФСС?

Azucena, добрый день

в ФСС мы подтверждаем тариф от несчастных случаев. заполняем заявление по бух учете

а почему они должны совпадать?
приложение 5-РСВ — заполняется кассовым методом
заявление-подтверждение тарифа — по методу начисления.

Просто нужно следовать правилам заполнения отчетов.

Льготные тарифы страховых взносов при УСН

Каждый индивидуальный предприниматель должен платить фиксированные страховые взносы за себя. Перечисляются они в полном объеме, снижение размера таких взносов законодательством не предусмотрено. А вот при уплате страховых взносов за своих работников организации и предприниматели могут применять пониженные тарифы. Кому разрешено платить взносы по льготным ставкам и каковы условия применения этих льгот, расскажут в статье эксперты бератора «УСН на практике».

Право на льготный тариф страховых взносов

На льготный тариф страховых взносов имеют право ИП и организации при УСН в зависимости от вида деятельности, который они ведут.

Те из них, которые заняты в производственной и социальной сферах и перечислены в подпункте 8 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ, платят страховые взносы только в Пенсионный фонд РФ по ставке 20%.В Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования взносы не уплачиваются (п. 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).

Если у «упрощенца»-льготника сумма выплат в пользу работника, рассчитанная нарастающим итогом с начала года, превысит предельную величину дохода (в 2016 году – 796 000 руб.), на сумму такого превышения страховые взносы не начисляются.

В 2017 году предельная сумма, свыше которой взносы в ПФР не начисляются, будет составлять 876 000 рублей.

К категории льготников относятся, в частности, компании:

  • производящие пищевые продукты, текстиль, обувь, мебель, транспортные средства и оборудование;
  • осуществляющие научные исследования и разработки;
  • занимающиеся ремонтом бытовых изделий и автотранспортных средств;
  • ведущие деятельность в области образования, здравоохранения, строительства, предоставления социальных услуг, транспорта и связи;
  • торгующие в розницу фармацевтическими, медицинскими товарами и ортопедическими изделиями.

Такая деятельность должна являться основной, то есть доля доходов от реализации продукции или оказанных услуг должна составлять не менее 70% от общего объема доходов. Величину доходов определяют по правилам статьи 346.15 Налогового кодекса.

Если доход «упрощенца» от льготируемого вида деятельности составит менее 70%, придется перейти на уплату страховых взносов по общему тарифу.

Подтвердить льготу «упрощенцы» могут следующими документами:

  • заявлением о переходе на УСН (форма 26.2-1);
  • копией налоговой декларации по УСН с отметкой налоговой инспекции о принятии:
  • копией книги учета доходов и расходов;
  • расшифровкой доходов по видам доходов (справка организации, справка-подтверждение основного вида экономической деятельности).

Для отражения сведений, дающих право на льготный тариф страховых взносов, в разделе 1 расчета по форме РСВ-1 ПФР предусмотрена таблица 3.5 «Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 8 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ».

Для видов экономической деятельности, которые закреплены в законе о страховых взносах в качестве «льготных», в пункте 26 постановления Правления ПФ РФ от 16 января 2014 г. № 2п указаны соответствующие этим видам деятельности коды по классификатору ОКВЭД.

До 1 января 2017 года для правильности определения кода ОКВЭД надо применять классификатор ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1), утвержденный постановлением Госстандарта России от 6 ноября 2001 года № 454-ст. Начиная с 1 января 2017 года – классификатор ОК 029-2014 (КДЕС РЕД. 2), утвержденныйприказом Росстандарта от 31 января 2014 г.№ 14-ст.

Для получения льготы только один из видов деятельности может быть для «упрощенца» основным. Суммирование доходов от разных видов деятельности, то есть, относящихся к разным классам ОКВЭД, законодательством не предусмотрена (письма Минтруда России от 29 сентября 2015 г. № 17-4/10/ООГ-1357, от 18 сентября 2014 г. № 17-4/В-442).

Например, льготируемые виды деятельности «упрощенца» относятся к разным классам ОКВЭД, но доходы ни по одному из них в отдельности не превышают 70% от общей суммы доходов. В этом случае применять пониженные тарифы страховых взносов нельзя.

А вот если виды деятельности относятся к одному классу ОКВЭД, «упрощенец» может суммировать полученные доходы. И если окажется, что в совокупности доходы от видов деятельности, объединенных в один класс по ОКВЭД, превышают 70%-ный барьер, компания вправе применять льготный тариф страховых взносов (письмо Минтруда России от 3 апреля 2013 г. № 17-4/551).

Потеря права на льготный тариф страховых взносов

«Упрощенец» теряет право на применение льготных тарифов страховых взносов, если по итогам отчетного периода основной вид его экономической деятельности не будет соответствовать первоначально заявленному.

В этом случае придется пересчитать взносы по общеустановленному тарифу (в совокупности – 30%) с начала того квартала, в котором допущено данное несоответствие (п. 1.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).

Восстановленную сумму страховых взносов перечисляют в бюджет. При этом пени платить не нужно.

Связано это с тем, что в данном случае восстановленная сумма страховых взносов не является доплатой в связи с неполной уплатой страховых взносов в установленный срок. Ведь за предыдущие периоды льготный тариф страховых взносов был применен правомерно. Значит, оснований для начисления пеней нет. Об этом напомнил Минтруд России в письме от 5 июля 2013 года № 17-3/1084.

Если плательщик УСН применял льготный тариф страховых взносов, но утратил право на УСН, он обязан пересчитать взносы по общим тарифам и осуществить доплату. Пени при этом не начисляются (письмо Минтруда России от 21 апреля 2015 г. № 17-4/В-595).

Страховые взносы пересчитываются с начала того квартала, в котором допущено нарушение условий по применению УСН (например, доходы фирмы превысили 60 миллионов рублей с учетом коэффициента-дефлятора).

Сумма перерасчета взносов в данном случае также не является доплатой в связи с неполной их уплатой в установленный срок. Поскольку организация в периоде, в котором произошло выявленное нарушение, правомерно перечисляла страховые платежи по льготному тарифу страховых взносов, соответствуя условиям применения УСН. Поэтому пени при перерасчете взносов не уплачиваются.

Льготный тариф страховых взносов при совмещении УСН и ЕНВД

Если «упрощенец» помимо УСН осуществляет вид бизнеса, подпадающий под льготные тарифы страховых взносов, то он вправе применять эти тарифы вне зависимости от того, какой режим налогообложения он использует. Главное, чтобы условие о 70-процентной доле доходов от такого вида деятельности было выполнено. Ведь в Законе № 212-ФЗ не установлено никаких ограничений на применение УСН-фирмами и предпринимателями льготных тарифов в отношении иного, «не упрощенного» вида деятельности (письмо Минздравсоцразвития России от 18 июля 2012 г. № 1844-17). К такому же выводу пришли чиновники Минтруда России в письме от 2 сентября 2015 г. № 17-4/В-444.

Например, организация совмещает УСН и ЕНВД. Причем основным видом деятельности, по которому она получает более 70% доходов, является «вмененка». Если этот вид бизнеса перечислен в списке льготируемых видов деятельности (пп. 8 п. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ), то «упрощенец» может платить страховые взносы по льготному тарифу в отношении «вмененной» деятельности.

Читайте в бераторе

Бухгалтерская профессиональная пресса

Для тех бухгалтеров, которые предпочитают работать с первоисточниками. Гарантия профессионализма и личная ответственность эксперта и автора.

Как подтвердить пониженный тариф страховых взносов

Вопрос-ответ по теме

Мы ООО на УСН «доходы минус расходы». Имеем льготный вид деятельности. Ежеквартально после сдачи отчета 4-ФСС предоставляем в фонд КУДиР и письмо с расчетом по доле дохода по ОКВЭД. За 2014 год привезли в фонд документы в апреле, а нас попросили написать письмо о причинах задержки. Каков срок сдачи этих подтверждающих документов?

Пониженный тариф подтверждать дополнительными документами не нужно (письмо ФСС РФ от 18.12.2012 № 15-03-11/08-16893). Поскольку его применение носит заявительный характер.

Факт применения пониженных тарифов вы подтверждаете путем представления в территориальный орган Фонда соцстраха расчета по форме 4-ФСС. Там вы отражаете все необходимые показатели для применения льготной ставки в соответствующих таблицах и указываете шифр страхователя. Следовательно, вам достаточно подать в фонд лишь расчет по форме-4 ФСС. Каких-либо других документов вместе с ним представлять не нужно. Сделать это вы можете только по своей инициативе.

Вместе с тем, документы, подтверждающие право на пониженный тариф, у вас могут потребовать сотрудники фонда. Для этого они направят в ваш адрес соответствующее требование, с указанием срока для предоставления всех необходимых бумаг.

Так, по общему правилу, если документы запрашиваются в ходе проверки, то срок их представления составляет 10 дней с момента получения требования (п. 5 ст. Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Подтверждение права на применение пониженных тарифов страховых взносов

Вопрос-ответ по теме

Наша организация применяет УСН, производим мебель по индивидуальным заказам. Считаем, что основным видом нашей деятельности является: производство прочей мебели (код ОКВЭД 31.09). Используем пониженные тарифы для расчета страховых взносов. Получили требование из налоговой о предоставлении документов, подтверждающих этот вид деятельности. У нас было всего 2 заказчика. Один договор у нас закрыт товарной накладной, другой актом выполненных работ. 1. Накладная: 1 Накладки декоративные на окна кухни 3,000 6 000,00 18 000,00 Без НДС 18 000,00 2 Стол кухонный 1,000 45 000,00 45 000,00 Без НДС 45 000,00 3 Стол раскладной 1,000 80 000,00 80 000,00 Без НДС 80 000,00 4 Потолочная конструкция с карнизом и тумбой 1,000 150 000,00 150 000,00 Без НДС 150 000,00 2. АКТ № Наименование работ, услуг Кол-во ед. Цена Сумма 1 Изготовление стены Караоке 1 шт. 2 005 560,00 2 005 560,00 2 Изготовление ширмы 1шт. 609 000,00 609 000,00 Подскажите, пожалуйста: Относиться ли это к производству прочей мебели? Где можно посмотреть, что относиться к прочей мебели, чтобы в последующем правильно оформлять документы? Можем ли мы спокойно предоставить эти документы в налоговую, не опасаясь доначислений или нужно что-то подправить?

Другие публикации:  Алапаевский мировой суд

Производство какой мебели относится к «производству прочей мебели» можно узнать из документа ОК Росстандарта от 31.01.2014 № 029-2014:

«31.09 Производство прочей мебели. Эта группировка включает:

— производство диванов, диванов-кроватей и диванных наборов;
— производство садовых стульев и сидений;
— производство мебели для спален, гостиных комнат, садов и т.д.;
— производство корпусов для швейных машин, телевизоров и т.д.;
— производство мебели лабораторной для работы с радиоактивными веществами

Эта группировка также включает:

— отделку, такую как обивка стульев и сидений;
отделку мебели, такую как напыление, роспись, полировка и обивка
(в редакции изменений № 6/2016, изменений № 8/2016)

31.09.1 «Производство прочей мебели, кроме изготовленной по индивидуальному заказу населения» (дополнительно включено изменениями № 6/2016)

31.09.2 «Изготовление прочей мебели и отдельных мебельных деталей, не включенных в другие группировки по индивидуальному заказу населения»
Эта группировка включает:

— изготовление плетеной мебели, корпусной мебели, секционной мебели, мягкой мебели, наборов мебели, встроенной мебели, дачной мебели, мебели для оборудования прихожих по мебели многопланового назначения, трансформируемой мебели;
— изготовление двухсторонних стенок-перегородок;
— изготовление отдельных мебельных деталей (щитов, брусков и др.);
— изготовление щитков, решеток и коробок для маскировки отопительных приборов;
— изготовление деревянных карнизов, багетных рамок;
— декоративное оформление мебели и отдельных мебельных деталей
(дополнительно включено изменениями № 6/2016)».

Можно выделить такой код «31.02 Производство кухонной мебели. Эта группировка включает:

— производство кухонной мебели;
— изготовление кухонной мебели по индивидуальным заказам населения
(в редакции изменений № 6/2016).

В товарной накладной у Вас представлен стол кухонный. То есть Вам также подходит код 31.02. К какому коду отнести другую мебель, перечисленную в накладной и акте, Вам нужно решить самостоятельно. Но так как группа 31 содержит подгруппы 31.01, 31.02, 31.03 и 31.09. И другие подгруппы – 31.01 «Производство мебели для офисов и предприятий торговли» и 31.03 «Производство матрасов» — Вам не подходят, можно сделать вывод, что Ваша мебель, которая не относится к «кухонной», относится к «прочей».

Пониженные тарифы можно применять при любом коде, входящем в общий код-группу 31. Главное, чтобы эти коды были заявлены в ЕГРЮЛ. Если Ваш код 31.09 есть в ЕГРЮЛ, а вся мебель в накладной предположительно относится к кухонной, то доход от прочей мебели (перечисленной в акте) составляет 90%. Это превышает необходимые 70%.

Если вы представите первичные документы в таком виде, то ИФНС могут быть претензии к накладной. Ведь накладная отражает передачу товара, ранее приобретенного для перепродажи. А передачу готовой мебели заказчику следует оформлять актом выполненных работ.

1.Виды деятельности, которые позволяют тем, кто на упрощенке, применять пониженные тарифы по страховым взносам

Наименование основного вида деятельности
(группы видов деятельности)

* Коды видов деятельности указан с учетом переходных ключей из ОКВЭД1 в ОКВЭД2.

2.Какими документами подтвердить право на пониженный тариф по страховым взносам

Категории организаций, применяющих пониженные тарифы

Перечень подтверждающих документов

Организации и предприниматели на упрощенке, у которых основной вид деятельности в производственной или социальной сфере

− расчет страховых взносов со сведениями об основном виде экономической деятельности, сумме и составе доходов

3.По какому тарифу рассчитать взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование

БСС Система Главбух

Любовь Котова, заместитель директора департамента развития социального страхования Минтруда России

Пониженные тарифы для тех, кто на упрощенке

Организации и предприниматели на упрощенке могут применять пониженные тарифы, если заняты определенными видами деятельности. При этом должны быть соблюдены два условия:

  • доходы от такого вида деятельности составляют не менее 70 процентов от общей суммы всех поступлений за отчетный период. Тогда эти доходы называют основными. Доходы для определения доли льготного вида деятельности считайте по правилам статьи 346.15 Налогового кодекса РФ нарастающим итогом с начала года;
  • общая сумма доходов не превышает 79 000 000 руб.

Об этом сказано в подпункте 5 пункта 1, подпункте 3 пункта 2, пунктах 3 и 6 статьи 427 Налогового кодекса РФ.

Будьте внимательны: чтобы правильно посчитать долю доходов для пониженных тарифов, берите только выручку и внереализационные доходы. Целевые средства и другие поступления денег, которые упомянуты в статье 251 Налогового кодекса РФ, не учитывайте (ст. 346.15 НК РФ).

Ситуация: может ли организация на упрощенке применять пониженные тарифы страховых взносов, если она занимается несколькими видами деятельности. Для каждого из них предусмотрен льготный тариф. Общий объем доходов не превышает 79 млн руб.

Да, может. Главное, чтобы доход хотя бы от одного вида деятельности, для которого предусмотрены пониженные тарифы, составлял не менее 70 процентов в общем объеме поступлений.

Ведь это главное условие для применения пониженных тарифов страхователями на упрощенке. Если же доход ни от одного из направлений бизнеса не дотягивает до установленного значения, применять пониженные тарифы взносов организация не вправе (п. 3, 6 ст. 427 НК РФ).

А можно ли суммировать доходы по нескольким льготным видам деятельности?Да, но только когда они входят в одну группу кодов по ОКВЭД2. Например, группе «Транспортировка и хранение» в ОКВЭД2 соответствует раздел H, к которому относятся виды деятельности с кодами 49–53. Поэтому организации, которые одновременно заняты перевозкой грузов (код 49.41) и организацией перевозок грузов (код 52.29), могут применять пониженный тариф страховых взносов, если суммарный доход по этим видам деятельности составляет 70 и более процентов от общего объема доходов. Если же виды деятельности разные и относятся к разным кодам ОКВЭД2 (например, строительство и информационные технологии), суммировать доходы по ним нельзя.

Внимание: ранее правомерность такого подхода подтверждалась в письмах Минтруда России от 18 сентября 2014 № 17-4/В-442, от 29 сентября 2015 № 17-4/10/ООГ-1357, от 3 апреля 2013 № 17-4/551 и ФСС России от 18 декабря 2012 № 15-03-11/08-16893. С 2017 года порядок уплаты страховых взносов регулирует уже налоговое законодательство. Разъяснения по применению налогового законодательства вправе давать только Минфин и ФНС России. Поэтому разъяснения Минтруда и ФСС России применять нельзя. До появления новых разъяснений рекомендуем обратиться с запросом в ИФНС.

Пример определения доли доходов от основного вида деятельности для подтверждения права на применение пониженных тарифов страховых взносов

ООО «Альфа» применяет упрощенку и занимается двумя видами деятельности:

По итогам I квартала общий объем доходов организации составил 16 000 000 руб., в том числе:

  • от реализации произведенной обуви – 11 000 000 руб.;
  • от реализации услуг по ремонту обуви и изделий из кожи – 5 000 000 руб.

Доля доходов от каждого вида деятельности в общем объеме доходов равна:

  • производство обуви – 68,75 процента (11 000 000 руб. : 16 000 000 руб. × 100%);
  • услуги по ремонту обуви и изделий из кожи – 31,25 процента (5000 000 руб. : 16 000 000 руб. × 100%).

Несмотря на то что каждый вид деятельности, осуществляемый «Альфой», включен в перечень, позволяющий применять пониженные тарифы страховых взносов, использовать льготу организация не может. Доля доходов от основного вида деятельности (производство обуви) в общем объеме доходов меньше 70 процентов.

4.Особенности документооборота в мебельном производстве

БСС Система Главбух

Олег Хороший, начальник отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Какие документы составить при передаче готовых мебельных изделий на склад

Передавая готовую мебель на склад, оформите накладную на передачу готовой продукции в места хранения. Используйте для этого унифицированную форму № МХ-18 либо самостоятельно разработанную форму.

Если же мебель сразу передают заказчику или в отдел доставки, минуя склад, накладную на передачу не оформляйте. В таком случае передачу готовой мебели заказчику можно зафиксировать в журнале учета заказов.

В любом случае реализацию готовой продукции или работ по ее изготовлению оформите:

  • товаросопроводительным документом (например, товарно-транспортной накладной), если продукцию отгружаете в рамках договора поставки с организацией (предпринимателем). Это характерно, как правило, для средних и крупных производств (фабрик, комбинатов), которые занимаются выпуском серийной продукции;
  • актом приема-передачи выполненных работ, когда выполняете заказ на мебель в рамках договора подряда (бытового подряда). Этим обычно занимаются организации мелкосерийного или индивидуального производства (мастерские).
Другие публикации:  Федеральный закон о персональных данных регулирует отношения

5.Чем рискует компания, если ее бизнес не совпадает с заявленными кодами ОКВЭД

Журнал «Главбух» № 19, Октябрь 2013

Лина Ставицкая, эксперт журнала «Главбух»

Чем поможет эта статья: Вы узнаете о возможных рисках и сможете вовремя исправить коды ОКВЭД.

От чего убережет: От доначислений по налогам, лишних платежей во внебюджетные фонды и других проблем с проверяющими и контрагентами.

1.Важная деталь

При смене вида деятельности надо внести изменения в ЕГРЮЛ. Срок — три рабочих дня с начала новой деятельности.

У каждой компании и предпринимателя в ЕГРЮЛ и ЕГРИП заявлены коды ОКВЭД. Если в процессе работы деятельность меняется, то надо проверить, заявлен ли в реестре код, который соответствует новой специфике. Если нет, то у вас есть три рабочих дня с даты начала такой деятельности, чтобы подать заявление об изменениях (п. 5 ст. 5 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ).

Штраф за опоздание — 5000 руб. (ч. 3 ст. 14.25 КоАП РФ). Его выписывают руководителю компании. Правда, на практике такое случается крайне редко. Гораздо опаснее другие последствия — по налогам и взносам.

Как расхождение в виде деятельности и коде ОКВЭД влияет на налоги

В идеале коды ОКВЭД в ЕГРЮЛ должны четко соответствовать вашим сделкам. К досадным налоговым последствиям могут привести как недостающие виды деятельности, так и лишние. Особенно если вы применяете спецрежим.

Отказы в вычетах НДС

Если код ОКВЭД не соответствует виду закупаемых товаров, то инспекторы могут снять вычет НДС. К примеру, контролеры спрашивают: зачем компании самолет, если заявленные ею коды ОКВЭД не предполагают использование или продажу такого транспорта? Конечно, такие претензии возникают, когда цена вопроса достаточно велика. И тем досаднее.

К счастью, в суде справедливость можно восстановить. Ведь сам по себе какой-то конкретный код не является основанием для отказа в налоговом вычете. И более того, законодательство не запрещает менять виды деятельности (постановление ФАС Поволжского округа от 26 апреля 2012 г. по делу № А49-1563/2011). А если спорить в суде вы не настроены, то лучше заранее, еще перед сделкой, добавить коды в реестр.

Лишняя отчетность

Допустим, деятельность компании полностью подпадает под вмененку, компания исправно платит ЕНВД. Однако часто в ЕГРЮЛ за компанией закреплены не только те коды, которые соответствуют вмененным видам бизнеса. В список заявленной деятельности вполне могут попасть те значения ОКВЭД, что подпадают под общий режим налогообложения.

2.Осторожно!

На вмененке безопаснее убрать из ЕГРЮЛ все виды деятельности, не подпадающие под этот спецрежим. Иначе налоговики могут заявить, что надо платить налоги по общей системе.

Налоговики могут потребовать декларации по всем основным налогам, помимо отчета по вмененке. То есть придется ежеквартально представлять нулевые отчеты по НДС и налогу на прибыль (письмо ФНС России от 26 апреля 2011 г. № АС-4-3/6753). Иначе инспекторы выпишут штраф (ст. 119 НК РФ).

Такая позиция не находит поддержки в Минфине России. Ведь если есть освобождение от налогов, то отчитываться по ним не надо, считают чиновники (письмо от 18 мая 2012 г. № 03-11-06/3/34). Но все же безопаснее ненужные коды из реестра убрать.

Опасно также указывать код ОКВЭД в декларации, если он не соответствует тому налогу, по которому вы отчитываетесь. К примеру, у компании не один, а несколько видов деятельности. Один из них переведен на вмененку, другой — на упрощенку.

3.Частая ошибка

Бухгалтеры не уделяют внимания коду ОКВЭД на титульном листе декларации. Он должен соответствовать той деятельности, по которой вы отчитываетесь.

На титульном листе декларации по ЕНВД надо указать код ОКВЭД, соответствующий вмененке. А в отчете по упрощенному налогу — код деятельности, подпадающий под упрощенку. Основной вид бизнеса при этом значения не имеет (письмо Минфина России от 9 июня 2012 г. № 03-11-11/186). Если же в отчетах коды перепутать, то инспекторы могут доначислить налоги.

Запрет на применение спецрежима

Не стоит подавать уведомление о переходе на спецрежим, если вы не заявляли соответствующий вид деятельности. Скажем, компания хочет перейти на ЕНВД, подает уведомление, указав код ОКВЭД, которого нет в ЕГРЮЛ. Конечно, ревизоры могут запросто отказать в переходе на вмененку. То же, если предприниматель захочет применять патентную систему налогообложения.

Выход один — внести изменения в ЕГРЮЛ, добавить нужные коды. Но лучше это сделать заранее. Не меньше чем за пять рабочих дней до подачи уведомления о спецрежиме. Ведь именно столько времени потребуется для регистрации новых кодов.

Какие проблемы могут возникнуть со взносами

От основного вида деятельности организации или предпринимателя зависит тариф взносов на травматизм. А некоторые компании в зависимости от кода ОКВЭД могут рассчитывать на пониженный размер страховых взносов.

Повышенные тарифы на травматизм

Ежегодно до 15 апреля включительно надо подавать сведения, подтверждающие основной вид деятельности. Как правило, для этого требуются заявление, справка-подтверждение и копия пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за предыдущий год. Если этого не сделать, то компании назначат максимальный тариф взносов на травматизм. Поясним.

По данным, которые вы передаете в ФСС, ревизоры соцстраха определяют класс профессионального риска в вашей компании. Каждому из этих классов соответствует свой тариф взносов на травматизм. Соответственно, чем выше класс риска, тем больше надо будет платить (Классификация, утвержденная приказом Минтруда России от 25 декабря 2012 г. № 625н).

Без документов проверяющие выберут код ОКВЭД с самым высоким классом риска из тех, что вы заявили в ЕГРЮЛ.

Решения проблем на упрощенке

О новом тарифе вам письменно сообщат до 1 мая. Если он отличается от прежнего, то взносы придется пересчитать с начала года и исправить отчетность (п. 5 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 31 января 2006 г. № 55).

Справедливости ради отметим, что данный подход ФСС не совсем законный. Судьи Президиума ВАС РФ пару лет назад подтвердили: ревизоры не вправе назначать наивысший класс риска, если компания не сообщила основной вид деятельности (постановление от 5 июля 2011 г. № 14943/10).

Однако если вы не хотите спорить с ФСС, надо подтверждать вид деятельности вовремя. И на всякий случай лучше пересмотреть заявленные вами коды. Среди них есть те, что соответствуют высоким классам риска и точно лишние? Тогда безопаснее исключить их из ЕГРЮЛ сразу.

Лишение прав на льготные взносы

Пониженные тарифы взносов в ПФР и ФСС вправе применять компании на упрощенке, которые производят определенные товары и оказывают услуги. Полный перечень — в подпункте 8 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Причем вовсе не обязательно заявлять такой код ОКВЭД как основной. Главное, чтобы доля доходов от реализации товаров (услуг) по данному виду деятельности была не меньше 70 процентов в общем объеме доходов. Эту величину вы ежеквартально указываете, составляя отчетность по форме РСВ-1 ПФР в подразделе 3.6 раздела 3. А в форме-4 ФСС (действующей с отчетности за полугодие 2013 года) код по ОКВЭД надо указывать в разделах I и II. Так вы подтверждаете свое право на применение льгот.

Однако если ревизоры внебюджетных фондов обнаружат, что указанного в отчетности кода нет среди тех, что есть в ЕГРЮЛ (ЕГРИП), то взносы заставят пересчитать по полному тарифу.

Чем опасны незаявленные коды ОКВЭД при работе с контрагентами

Несоответствие кодов ОКВЭД реальной деятельности компании налоговики не так давно объявили признаком неблагонадежности. Об этом мы рассказывали в статье «Подозрительный контрагент с точки зрения вашего инспектора», опубликованной в журнале «Главбух» № 18, 2013. Сегодня компании всеми способами стараются проявлять осторожность и должную осмотрительность при выборе контрагента, оценивают риски. И заключают контракты лишь с теми, у кого опасных факторов меньше всего.

Так что у вас есть еще один повод проверить, все ли виды операций заявлены у вас в ЕГРЮЛ. Получить в последний момент отказ от выгодной сделки явно не в интересах вашей компании.

Главное, о чем важно помнить

1 Самое безопасное — чтобы текущая деятельность компании совпадала с кодами ОКВЭД, заявленными в ЕГРЮЛ.

2 Налоговики посчитают сомнительными тех контрагентов компании, у которых деятельность не совпадет с заявленной в реестре.

Дополнительно про коды ОКВЭД