Блог

Проводки по возмещение ущерба

Возмещение ущерба проводки

Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение ущерба проводки (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Нормативные акты: Возмещение ущерба проводки

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Возмещение ущерба проводки

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Порядок возмещения ущерба причиненного организации

Разбитый служебный автомобиль, сломанное офисное оборудование – это ситуации, которые происходят по разным причинам. Но если такая ситуация произошла по вине работника, то организация в праве востребовать с него компенсацию причиненного убытка.

Но здесь очень важно действовать в рамках закона. О том, как это происходит и какие документы должны быть оформлены, разберемся в статье.

Ущерб – это потеря или значительное снижение цены имущества, которое возникает после причинения ему вреда физического характера или вследствие невыполнения договорных обязательств.

Возмещение нанесенного вреда, который произведен сотрудником организации, ориентируются на подписанные ранее договора, устанавливающие ответственность за сбережение материальных ценностей за ним.

Законодательство РФ о труде предусматривает два основных вида обязательств.

Рассмотрим их:

  1. Ограниченный вид ответственности за сохранность материальных ценностей предоставляет возможность возместить принесенный вред в установленных пределах, которые определяются заранее. Такими границами будет средний месячный заработок, при условии, что его сумма урона не будет больше.
  2. Полное материальное обязательство подразумевает возврат в полном объеме без каких-либо ограничений.

Во многом ответ на вопрос, какую часть юридическое лицо может взыскать со своего сотрудника за причиненный им материальный вред, зависит именно от договора, который подписывает с этим работником. Если это документ предусматривает полные материальные обязательства, то работодателю предоставляется право взыскания всей суммы.

Зачастую такой договор о полной ответственности за хранение материальных ценностей заключается с сотрудниками, работающие непосредственно с денежными оборотами организации и товаром (продавцы, кассиры, экспедиторы и сопровождающие, охранники, погрузчики).

Согласно законодательству такой договор не может быть подписан с работником младше 18 летнего возраста.

Не во всех случаях удается притянуть сотрудника к материальной ответственности при наличии ущерба имущества. Важно чтобы были одновременное наличие таких факторов:

  • действительный ущерб (присвоение, утрата, порча);
  • противоправность поведения сотрудника, которая повлекла порчу (невыполнение своих функциональных обязанностей, что связано с непосредственной порчей имущества);
  • доказанная вина сотрудника (бездействие работника в определенной ситуации, что повлекло за собой порчу);
  • следственная связь между действиями или отсутствием таких со стороны сотрудника.

Применить взыскание можно только если принесен реальный ущерб, то есть с сотрудника не могут снять денежные суммы в результате упущенной выгоды или доходов.

Основы законодательства

Процедура также регулируется законодательством Российской Федерации.

Рассмотрим некоторые их них:

  1. КЗоТ. Ст.119 указывает на материальную ответственность сотрудников перед юридическим лицом в случае повреждения или нанесения прямого вреда ее имуществу. Но при этом выплата не должна составлять больше среднего заработка за месяц на день возмещения. Последняя сумма исчисляется путем арифметического среднего за последние 3 месяца работы. В этой же статье указывается и возможность процедуры возмещения в тех, случаях, когда сумма ущерба превышает среднемесячную заработную плату.
  2. КЗоТ. Ст.118.1 определяет возможность служащего, который повлек за своими действиями нанесение убытка, в добровольном порядке возместить всю сумму или ее часть. Также есть возможность, согласно статьи, передачи эквивалентного товара.
  3. КЗоТ ст. 121.3. Сумма ущерба, который причинен компании, определяют по фактическим потерям, основанным на бухгалтерском учете. Во внимание берется многое от начальной стоимости до изношенности материальной ценности, которая вычисляется согласно установленных норм.

Если речь идет о умышленно причиненном ущербе или нанесении порчи предмету собственности предприятия, то сумма ориентируется только по рыночным ценам, которые соответствуют на день определения повреждения. Тоже происходит при выявлении хищения.

Если установлен факт порчи имущества предприятия не одним, а несколькими работниками, то сумма возмещения определяется для каждого отдельно, исходя из степени его вины и материальной ответственности.

Следует отметить, что бухгалтерские работники в реализации всех норм трудового законодательства выполняют главную роль. Именно от имеющихся знаний и правильности ведения бухгалтерского учета напрямую зависит то, на сколько правильно будут просчитаны суммы ущерба и степень материальной ответственности работника.

Также документы в обязательном порядке должны быть завизированы не только юристом, но и главным бухгалтером. Кроме этого, именно бухгалтерия производит вычитание из заработной платы работника суммы, погашающие его задолженность по возмещению ущерба.

Другие публикации:  Штраф за нарушение правил регистрации места жительства

Видео: Удержание в пользу третьих лиц

Документы на возмещение ущерба организации и их оформление

Бухгалтерия не имеет права самостоятельно удерживать выплаты для возмещения материального ущерба из заработной платы сотрудника. Для этого должно быть документальное обоснование.

За основу берутся результаты проведенной инвентаризационной работы, докладные или служебные записки об имеющейся недостаче.

Окончательный документ – это заявление, написанное работником, который причинил материальный ущерб своему работодателю, о согласии возместить его. Именно на основании этого документа организация издает приказ, который и позволяет бухгалтерским работникам делать взыскания.

Как получить в банке Россельхозбанк кредит наличными пенсионерам? Подробнее тут.

Если работник не признает вину

Но нередко работник не всегда согласен с признанием своей вины и не признает свою вину и не дает своего согласия на отчисления. В этом случае организация, понесшая ущерб, вправе подать в суд и решить ситуацию таким способом.

Для урегулирования конфликтной ситуации необходимо подать иск о возмещении вреда в судебные органы.

В обязательном порядке для этого необходимо выполнение определенных условий:

  • факт нарушения договорных обязательств работником;
  • наличие и определение виновного лица;
  • наличие письменного отказа от компенсации ущерба.

Если в ходе судебного разбирательства вина работника будет доказана, то он должен будет возместить организации причиненный ущерб.

Важно помнить, что для обращения с подобным заявлением у работодателя есть определенный период. Срок давности факта обнаружения порчи собственности, не должен превышать более трех лет. По истечению этого времени исковое заявление не будет рассматриваться по сроку давности.

Также, суд может отказаться от выплаты задолженности, если судебный иск был подан на сотрудника, который производит частичную оплату долгового обязательства за порчу собственности.

Порядок определения размера

Уже упоминалось выше, что согласно законодательству размер ущерба определяется по факту потери ценности определенного имущества согласно бухучета.

Кроме этого, указанная сумма, которая выставляется работнику, должна быть подтверждена документально. Как правило, это оформляется копиями финансовых документов, которые прикладываются к приказу об удержании средств с виновника.

К таким бухгалтерским отчетностям относят:

  • журнал инвентаризации;
  • ведомости инвентаризации;
  • накладные;
  • журнал-ордеров и т. д.

Бухгалтерские тонкости по проводкам

До принятия решения по поводу суммы возмещения, их целесообразно вносить в дебет 84 «Недостача и потеря от порчи ценности».

После того, как решение будет принято и установлено взыскание с работника, в бухгалтерии проводятся такие проводки:

  • дебет 73 «Расчеты с сотрудниками по прочим операциями», субсчет «Вычеты по возмещению материального ущерба» кредит 84;
  • если выплаты производятся из начислений на заработную плату, то дебет 70, на кредит 73.

Когда вопрос материального ущерба решается путем возмещения равноценным предметом, товаром, то дебет 73 кредитируется с дебетом счетов собственности организации и его учета. Иногда возникают вопросы по подтверждении оценки предлагаемого сотрудником имущества взамен.

Долгое время сделать это можно было только при наличии чека о приобретении товара, в котором фиксировалась стоимость. Но на практике этот вопрос может быть согласован с администрацией организации. Как правило, обменное решение вопроса не приемлем для продуктов питания или ювелирных украшений.

Возмещение ущерба организации по схеме добровольной оплаты работника предполагает вероятность самостоятельных взносов последним в кассу компании. Это позволяет обойти законодательство, которое ставит ограничения на размеры вычислений из заработной платы.

А работник при этом имеет возможность быстрее погасить всю сумму. В этом случае следует оформить процедуру через такую проводку дебит 50 и кредит 73.

В случае, если работник не соглашается с требованием организации, которая выставила ему претензии о порче имущества, то он в праве обжаловать его в судебном заседании. Если же суд примет положительное решение в пользу сотрудника, то бухгалтерия проводит такую проводку – дебет 8 – кредит 73-3.

Как взять кредит наличными Приватбанк? Ответ по ссылке.

Как получить в Сетелем банке кредит наличными? Узнайте далее.

Для юридической организации и его сотрудника, который нанес урон собственности организации, лучший вариант решения вопроса – это добровольное урегулирование вопросов по погашению долговых обязательств.

Возмещение ущерба

Возмещение ущерба

Бухгалтерский учет. 2010. N 4

Учет возмещения убытков.

В бухгалтерском учете возмещение причиненных организацией третьим лицам убытков квалифицируется как прочие расходы, и отражается на счете 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы», в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов.
Важно определиться с датой отражения таких расходов в учете. На наш взгляд, они должны быть отражены в учете организации или на дату их признания, или на дату вынесения судебного решения.

Пример 3. Компания «Д» арендовала у ООО «В» отгороженную часть складского помещения. Во второй половине помещения был расположен склад строительных материалов.
В результате неосторожного обращения с огнем работников компании «Д» возник пожар, который до приезда пожарных уничтожил перегородку, часть строительных товаров и отделку помещения другого арендатора. Стоимость сгоревшего товара — 165 200 руб. Ущерб, нанесенный помещению, оценен в сумме 68 298,40 руб.
Компания «Д» согласилась в добровольном порядке возместить причиненный ущерб. Стороны договорились о том, что компания «Д» предоставит стройматериалы взамен сгоревших, а также заплатит за ремонт.
В учете компании «Д» были сделаны следующие записи:
Д-т сч. 91-2 «Прочие расходы»
К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
165 200 руб.
отражена в учете сумма признанного ущерба в части стоимости материалов, подлежащих передаче пострадавшей стороне.
Стоимость ремонтных работ не отражается в корреспонденции со счетом 76 в части расчетов с пострадавшей стороной, так как будет выполняться за счет средств компании «Д» и не будет выставляться в адрес собственника помещения.
Д-т сч. 91-2 «Прочие расходы»
К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
68 298,40 руб.
отражены расходы на строительные работы, необходимые для восстановления помещения, с учетом НДС;
Д-т сч. 10 «Материалы»
К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
165 200 руб.
приобретены строительные материалы для компенсации ущерба с учетом НДС;
Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
К-т сч. 10 «Материалы»
165 200 руб.
строительные материалы переданы пострадавшей стороне в счет компенсации убытков.
НДС в данном случае не будет отражаться на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», так как, во-первых, не будет приниматься к вычету при расчетах с бюджетом, а во-вторых, формирует собой сумму возмещения пострадавшей стороне.

Другие публикации:  Заявление о выборе учителя

В налоговом учете в соответствии с пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба включаются в состав внереализационных расходов.

Проводки по возмещение ущерба

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™ актуальна на 04 февраля 2019 г.

Как в бухгалтерском учете отражать возмещение ущерба

Расходы вашей организации по возмещению ущерба , причиненного контрагенту (например, в случае вашего отказа от исполнения обязательств по договору), учитывайте в составе прочих расходов п. 11 ПБУ 10/99 .

Эту проводку нужно делать на дату, когда п. 14.2 ПБУ 10/99 :

  • или ваша организация признала претензию контрагента (например, контрагенту направлено письмо о согласии возместить ущерб, подписанное руководителем вашей организации);
  • или вступило в силу решение суда о взыскании с вашей организации суммы причиненного ущерба.

Суммы, причитающиеся с контрагента в возмещение ущерба , причиненного вашей организации (например, в случае невыполнения контрагентом своих обязательств по договору), включаются в прочие доходы п. 7 ПБУ 9/99 .

Эту проводку нужно делать на дату, когда п. 16 ПБУ 9/99 :

  • или контрагент признал претензию (например, вы получили письмо о согласии возместить причиненный вашей организации ущерб, подписанное руководителем организации-контрагента);
  • или вступило в силу решение суда о взыскании с контрагента суммы причиненного вам ущерба.

Возмещение ущерба, причиненного работником , при удержании возмещения из его зарплаты вы учитываете в зависимости от причины возникновения ущерба.

Проводки при удержании сумм возмещения из зарплаты работника, по вине которого появилась недостача или испорчено имущество

Проводки при возмещении ущерба

Согласно п. 220 «Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета. «, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н, суммы причинного ущерба имуществу учреждения (по рыночной стоимости на день возникновения ущерба), подлежащие возмещению виновным лицом в установленном законодательством РФ порядке, должны быть учтены учреждением на счете 209 00 «Расчеты по ущербу имуществу».

Начисление задолженности по причиненному ущербу имуществу учреждения отражается по дебету 0 209 70 560 и кредиту
0 40110 140 (пп. 109, 150 Инструкции № 174н).

Возмещение ущерба виновным лицом из заработной платы (иных выплат) на сумму удержаний отражается по дебету счета 030403830 «Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020900000 «Расчеты по ущербу имуществу» (п. 110 Инструкции № 174н).

Перечисление суммы возмещения ущерба в бюджет может быть отражено следующими проводками:

Дебет 0 401 10 140 Кредит 0 303 05 730 — отражена задолженность перед бюджетом;

Дебет 0 303 05 830 Кредит 0 201 11 610, уменьшение забалансового счета 17 (код КОСГУ 140) — денежные средства перечислены в доход бюджета.

Учет расчетов с персоналом по прочим операциям. (проводки по счету 73)

Все виды расчетов с персоналом, за исключением оплаты труда, ведутся на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». На данном счете может вестись учет займов, выданных работнику предприятием, а также учет возмещения материального ущерба работником и иные виды расчетов. Разберем подробнее особенности использования данного счета. Какие проводки отражаются по бухгалтерскому счету 73.

Для учета различных взаиморасчетов с персоналом на счете 73 открывают субсчета, например, субсчет 1 «Учет займов», субсчет 2 «Возмещение материального ущерба», субсчет 3 «Иные виды расчетов».

Другие публикации:  Договор на лечение за рубежом

Учет займов, выданных работнику

При выдаче займов работнику нужно обязательно заключить письменный договор, даже если сумма займа не значительна (согласно ст. 808 ГК РФ).

В договоре нужно определить сумму займа, срок и порядок возврата. Законодательство не ограничивает ни размер займа, ни срок погашения. Если срок возврата займа в договоре не указан, работник обязан его вернуть в течении 30-ти дней с момента, когда организация этого потребует. (ст. 810 ГК РФ).

Как правило, займы персоналу выдаются беспроцентные. То есть работник возвращает ту же, какую берет. Если же проценты начисляются, то они учитываются в составе прочих доходов, для их отражения используется счет 91.

Проводки по счету 73 по учету займов

Дебет

Кредит

Название операции

Выдана сумма займа работнику.

Начислены проценты по займу.

Работник оплатил проценты или вернул займ.

Если работнику предоставлен займ на льготных условиях: низкий процент или беспроцентный, то считается, что работник получил дополнительный доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах. Эта сумма материальной выгоды рассчитывается, как ¾ от ставки рефинансирования банка России, и с этой суммы работник обязан заплатить НДФЛ по ставке 35% и заполнить декларацию 3-НДФЛ.

Рассмотрим данный случай на примере:

Пример выдачи займа работнику

Организация выдала работнику беспроцентный займ на 1 месяц 20 000 руб. Ставка рефинансирования на дату получения займа составляла 18% годовых.

Расчет суммы материальной выгоды:

20 000 * 3/4 * 18% / 12 мес. = 225 рублей.

Расчет НДФЛ с суммы материальной выгоды:

225 * 35% = 78,75 рублей.

Если займ выдается на несколько месяцев, то каждый месяц нужно считать материальную выгоду и НДФЛ в зависимости от ставки рефинансирования.

Видео-урок: «Бухучет по счету 73. Расчеты с персоналом по прочим операциям: проводки, корреспондентские счета, примеры»

В видео рассмотрены ключевые понятия по счету 73, разобраны примеры типовых проводок и корреспондентские счета. Ведет урок эксперт-преподаватель сайта, главный бухгалтер Гандева Н.В. Для просмотра урока нажмите ниже ⇓

Возмещение работником материального ущерба

Если с работником заключен трудовой договор, причиненный ущерб возмещается в соответствии с ТК РФ. Если работник не является сотрудником предприятия и работает по договору гражданско-правового характера, ущерб возмещается в соответствии с ГК РФ.

В большинстве случаев работника можно привлечь лишь к ограниченной материальной ответственности, то есть с него можно удержать сумму, не превышающую средний месячный заработок (статья 241 ТК).

Ограниченная материальная ответственность наступает, если:

  1. Работник испортил имущество организации по небрежности или неосторожности.
  2. Потерял или неправильно оформил документы.
  3. Допустил брак в работе.

Сумма ущерба удерживается из заработной платы на основании распоряжения руководителя. Такое распоряжение должно быть сделано не позднее месяца со дня окончательного установления размера ущерба (ст. 248 ТК).

Если месячный срок истек, возместить ущерб можно только через суд. Общая сумма удержания при каждой выплате заработной платы не должна превышать 20%. А в особых случаях, например, по нескольким исполнительным документам — 50% заработной платы.

Если работник возмещает ущерб, причиненный преступлением, размер удержания не может превышать 70% (ст. 38 ТК).

К полной материальной ответственности работника можно привлечь, если был заключен соответствующий договор (ст. 243 ТК).

Если с работником не был заключен договор о полной материальной ответственности, а сумма ущерба превышает среднемесячный заработок, ущерб можно попытаться возместить через суд. Если суд отказал в иске, или работник был оправдан, недостачу или порчу списывают на убытки.

Также стоит отметить, что работник может возместить причиненный ущерб добровольно (ст. 248 ТК). Более подробно эта тема раскрыта в статье: Материальная ответственность работника перед работодателем.