Блог

Налог на имущество объекты субъекты ставка

Налог на имущество организаций

  • Налоги и налоговая система
  • Налоговый кодекс Российской Федерации

Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций является ключевым налогом в системе имущественного налогообложения организаций. Его можно охарактеризовать как прямой, региональный, налог с юридических лиц, общий, имущественный.

Налог на имущество организаций был введен в России в 1992 году. С 1 января 2004 года законодательные основы налогообложения имущества организаций закреплены главой 30 Налогового кодекса и законами субъектов Российской Федерации. При введении налога на территории соответствующего субъекта Федерации региональные органы власти определяют налоговую ставку в пределах, установленных Налоговым кодексом, порядок и сроки уплаты налога. Региональным органам власти также дано право предоставления дополнительных налоговых льгот помимо тех, которые предусмотрены на федеральном уровне. В Москве налог взимается на основании Закона г. Москвы от 5 ноября 2003 г. № 64 «О налоге на имущество организаций».

Рассмотрим основные и факультативные элементы налога на имущество организаций.

Плательщики налога на имущество организаций

Плательщиками налога являются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК.

Объектом обложения для российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в России через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в России через постоянные прс дета в итсл ьств а. объектом признается находящееся на российской территории недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности и полученное по концессионному соглашению.

Не признаются объектом налогообложения:

  • земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
  • имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в России.

Налоговый период налога на имущество организаций

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Органам власти субъектов Федерации предоставлено право не устанавливать отчетные периоды.

Налоговая база в соответствии со ст. 375 НК определяется для российских и иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории России через постоянное представительство, как среднегодовая стоимость имущества.

При определении налоговой базы принимается следующая стоимость имущества:

  • по имуществу, подлежащему амортизации, принимается его остаточная стоимость, сформированная в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации;
  • по имуществу, не подлежащему амортизации, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода. К такому имуществу относятся — объекты жилищного фонда, внешнего благоустройства, лесного, дорожного хозяйства, специализированные сооружения судоходной обстановки и т. п., объекты основных средств у некоммерческих организаций.

Средняя стоимость имущества за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число следующего за отчетным периодом месяца, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на 13.

Статьями 377, 378, 378.1 НК предусмотрены особенности налогообложения в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), по имуществу, переданному в доверительное управление, а также при исполнении концессионных соглашений.

Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в России через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в России через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.

Ставка налога на имущество организаций

Ставка налога устанавливается законами субъектов Федерации и не может превышать 2,2%. Допускается дифференциация ставок налога в зависимости от категории налогоплательщиков и (или) имущества. В Москве налоговая ставка установлена в максимальном размере для всех налогоплательщиков.

Налоговые льготы

Региональным органам власти предоставлено право устанавливать дополнительные льготы, перечень которых в случае их установления, должен быть приведен в соответствующем региональном Законе.

В Москве, в частности, от налога на имущество организаций освобождаются учреждения, финансируемые за счет бюджета города Москвы и бюджетов муниципальных образований г. Москве на основе сметы доходов и расходов, организации городского пассажирского транспорта общего пользования (кроме такси, в том числе маршрутного) и метрополитена, получающие ассигнования из бюджета г. Москвы, и другие категории плательщиков.

Порядок исчисления и сроки уплаты налога, авансовых платежей определены ст. 382, 383 НК. В течение года налогоплательщики — российские организации и иностранные, осуществляющие свою деятельность через постоянное представительство, уплачивают авансовые платежи за каждый отчетный период. Сумма авансового платежа рассчитывается как одна четвертая произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества за соответствующий отчетный период.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной как произведение среднегодовой стоимости имущества за год и ставки налога, и суммой авансовых платежей, уплаченных в течение года.

Налогоплательщики — иностранные организации, не осуществляющие деятельности на территории России, но имеющие объекты недвижимого имущества, расположенные на ее территории, уплачивают также в течение года авансовые платежи в размере одной четвертой инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, за который уплачивается налог, и соответствующей налоговой ставки. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика данной категории права собственности на недвижимое имущество, исчисление налога (авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный объект был в собственности налогоплательщика, к числу месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Налог и авансовые платежи уплачиваются в сроки, установленные региональными органами власти. В Москве уплата авансовых платежей и налога производится в те же сроки, что и подача налоговых расчетов и налоговой декларации.

Региональным органам власти предоставлено право освобождать отдельные категории плательщиков от уплаты авансовых платежей в течение года.

Статьями 384, 385, 3851, 3852 НК установлены особенности исчисления и уплаты налога в случае, если в состав организации входят обособленные подразделения или организация имеет недвижимое имущество, расположенное вне местонахождения организации и ее обособленных подразделений, если организация является резидентом Особой экономической зоны в Калининградской области или имеет имущество, входящее в состав Единой системы газоснабжения.

Налоговые расчеты по авансовым платежам предоставляются не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода, а налоговая декларация — не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Суммы платежей по налогу подлежат зачислению в доходы бюджетов субъектов Федерации.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

5.2 Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций устанавливается гл. 30 НК РФ и вводится на соответствующей территории законами субъектов РФ. Законодательные (представительные) органы субъекта Федерации имеют право устанавливать следующие элементы налогообложения: налоговую ставку в пределах, определенных НК РФ; порядок и сроки уплаты налога; форму отчетности по налогу; налоговые льготы и основы для их использования налогоплательщиком.

Плательщики налога . К плательщикам налога на имущество организаций относятся:

  • российские организации;
  • иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства или имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

Не являются плательщиками налога на имущество организаций:

  • юридические лица, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход;
  • субъекты малого предпринимательства, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

Для признания имущества объектом основных средств необходимо одновременное выполнение ряда условий:

  • применение в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев;
  • стоимость актива не менее 10 000 руб.;
  • использование в производстве продукции при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;
  • способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Не признается объектом налогообложения земля.

Налоговая база. Налоговой базой по налогу на имущество выступает среднегодовая стоимость имущества, рассчитанная с учетом начисленного износа, рассчитанного по нормам амортизационных отчислений по стандартам бухгалтерского учета.

Среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу (п. 4 ст. 376 НК РФ).

Следует обратить внимание на особенности определения налоговой базы по налогу в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), которые заключаются в том, что имущество, переданное для осуществления совместной деятельности, остается на балансе у передавшей организации, соответственно обязанность по уплате налога остается за этой организацией, а лицо, на которое возложена обязанность ведения общих дел, должно сообщить об изменении стоимости объекта основных средств не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (ст. 377 НК РФ).

Имущество, переданное в доверительное управление, а также имущество, приобретенное в рамках договора доверительного управления, подлежит налогообложению (за исключением имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд) у учредителя доверительного управления (ст. 378 НК РФ).

Ставки налога . Существуют следующие ставки налога на имущество организаций.

Предельная ставка налога на имущество, определенная НК РФ, составляет 2,2%. Субъект РФ при установлении на своей территории налога имеет право дифференцировать налоговые ставки от 0 до 2,2% в зависимости от категории налогоплательщиков и (или) имущества, являющегося объектом налогообложения.

От уплаты налога освобождаются следующие категории налогоплательщиков:

  • организации и учреждения уголовно-исполнительной системы — в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;
  • религиозные организации — в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;
  • общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, — в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;
  • организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а доля в фонде оплаты труда — не менее 25%, — в отношении земельных участков, используемых ими для производства и реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых), а также иных товаров по перечню, Утверждаемому Правительством РФ);
  • учреждения, единственными собственниками, имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, — в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;
  • организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, — в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями;
  • организации — в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством РФ порядке;
  • организации — в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, хранилищ радиоактивных отходов;
  • организации — в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания;
  • организации — в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи (перечень указанного имущества утверждается Правительством РФ);
  • организации — в отношении космических объектов;
  • имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;
  • имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;
  • имущество государственных научных центров;
  • организации — в отношении судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов;
  • организации в отношении имущества, учитываемого на балансе организации — резидента особой экономической зоны, в течение пяти лет с момента постановки имущества на учет.

Для правильного применения льгот организации обязаны вести раздельный учет по льготируемому имуществу.

Налоговый и отчетный периоды . Существуют следующие налоговый и отчетный периоды.

Налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами являются I квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Отчетность представляется в налоговые органы по месту учета или по местонахождению имущества не позднее 30 числа месяца, следующего, а отчетным периодом. Законодательный орган субъекта РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

По итогам года налогоплательщик обязан представить декларацию не позднее 30 марта года, следующего за отчетным.

Порядок уплаты налога и авансовых платежей . Сумма налога исчисляется по итогам года как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период (п. 1 ст. 382 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной за год, и суммами авансовых платежей по налогу, уплаченными в течение года.

Сумма авансового платежа по налогу на имущество исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период. Субъектам РФ предоставлено право освобождать отдельные категории налогоплательщиков от уплаты авансовых платежей по налогу в течение всего года.

Что такое налог на имущество для физических лиц и организаций?

Каждый обладатель собственности на территории РФ, будь то гражданин, или юридическое лицо, имеет обязательства перед государством. Эти обязательства являются налогом на имущество, который имеет свои специфические особенности. Они следующие:

  • Налог прямой, то есть выплачивается непосредственно владельцами налогооблагаемого имущества.
  • Налог местный, и это означает, что он полностью поступает в распоряжение местных бюджетов.

Что такое налог на имущество

Этот налог охватывает:

  • Компании и организации, которые делают выплаты за имущество, находящееся у них на балансе.
  • Граждане, собственники налогооблагаемого имущества.

Хотя эти выплаты и идут в региональные бюджеты, общие требования регулируются федеральными актами:

  • 168-ым и 2003-1-ым законами о налогах для граждан.
  • О том же говорит 32-ая статья НК.
  • А 30-ая статья повествует о налогообложении компаний.
  • 375-ая определяет налоговую базу.
  • 380-ая – ставки налога.
  • 382-ая – порядок начисления.
  • А з79-ая – налоговые периоды.

Налог на имущество и налог с продажи имущества — в чем разница? Рассказывает этот видеоролик:

Условия применения

Для компаний и граждан необходимостью применения данного налога является владение имуществом (движимым или недвижимым) на условиях:

  • Временного владения.
  • Пользования.
  • Доверительного управления.
  • Совместного владения.
  • Нахождения данного имущества на балансе как основного средства.

К объектам имущественного налога относятся объекты основных средств компаний за исключением:

  • Ресурсов природопользования.
  • Имущества в собственности или управлении исполнительной власти.
  • Культурного наследия.
  • Объектов, связанных с ядерными программами и космосом.
  • Основных средств 1-ой и 2-ой амортизационных групп.

Недвижимое имущество попадает под налогообложение если:

  • Поставлено на учет до 2013-го года.
  • Или после него, но в результате реорганизации.
  • При этом группа амортизации от 3-ей до 10-ой.

В других случаях данный налог с него не платится.

Для граждан объектами являются:

  • Любое жилое помещение.
  • Места для хранения автомобилей.
  • Единые комплексы недвижимости и другие сооружения, в том числе и незавершенка.
  • Здания всех видов, стоящие на собственных земельных участках.

Субъектами по данному налогу являются:

  • Все компании или организации, обладающие на любых условиях каким либо из видов имущества, попадающего под категорию налогооблагаемого.
  • ИП в том случае, если имущество используется для предпринимательской деятельности.
  • Граждане, владеющие объектом (каким либо имуществом) налогообложения.

Ставки имущественного налога устанавливаются НК, но, так как этот налог является местным, то региональные власти имеют право на собственную трактовку их значений. Только в меньшую сторону. Поэтому, здесь только максимальное значение ставок:

  • Компании – 2,2%.
  • Федеральные магистральные и транспортные компании – 1,6%.
  • Для имущества граждан до 10 млн. рублей (по кадастру) – 0,1%.
  • До 20 – 0,15%.
  • До 50 – 0,2%.
  • До 300 – 0,3%.
  • Свыше 300 – 2%.
  • Остальное (не учтенное в НК) – 0,5%.

Налогооблагаемой базой для проведения расчета может быть только стоимость имущества. Оценка которой может производиться двумя способами:

  1. По остаточной (среднегодовой) стоимости.
  2. По кадастру (на 1-ое января).

Расчет проводится по схеме:

  • Определиться с налогооблагаемым имуществом, и по каким оценочным критериям (среднегодовая или кадастровая оценка) оно рассчитывается.
  • Высчитать налоговую базу (и учесть льготы).
  • Рассчитать налог по действующей в регионе налоговой ставке.

При расчете используются формулы: Компаниями: сумма = налоговая база×налоговая ставка.

Об изменениях по уплате налога на имущество с 2016 года расскажет специалист из этого видеоролика:

Обязательным условием для правильного оформления платежа по рассчитанному или полученному налогу является заполнение графы платежного документа с КБК:

  • Платежи компаний (из системы газоснабжения) – (182)10602020024000110 ((182)10602020021000110).
  • Проценты – (182)10602010022200110, ((182)10602020022200110).
  • Другие платежи – (182)10602010024000110, ((182)10602020024000110).
  • Штрафы – (182)10602010023000110, ((182)10602020023000110).
  • Пени – (182)10602010022100110, ((182)10602020022100110).

Для граждан значение КБК зависит от места их жительства и соответствует:

  • Федеральные города (соответственно налог, проценты, пени, штрафы): (182)10601010031000110, (182)10601010032200110, (182)10601010032100110, (182)10601010033000110.
  • Городские поселения (соответственно налог, проценты, пени, штрафы): (182)10601030131000110, (182)10601030132200110, (182)10601030132100110, (182)10601030133000110.
  • Сельские поселения (соответственно налог, проценты, пени, штрафы): (182)10601030101000110, (182)10601030102200110, (182)10601030102100110, (182)10601030103000110.
  • Вне населенных пунктов (соответственно налог, проценты, пени, штрафы): (182)10601030051000110, (182)10601030052200110, (182)10601030052100110, (182)10601030053000110.

Льготы (в том числе и освобождение от налога) предоставляются:

  • Компаниям и применяются на основании закона (автоматически).
  • Гражданам при наличии подтверждения прав на послабления и заявления на их применение.

К организациям-льготникам относятся:

  • Правоохранительные и близкие к ним по специфике работы органы.
  • Религиозные общины.
  • Общества, объединяющие инвалидов и компании, предоставляющие им рабочие места (в количестве, оговоренном законом).
  • Научные центры.
  • Адвокатские службы.

Физические лица льготники:

  • Герои России (Союза).
  • Инвалиды детства, плюс 1-ая и 2-ая группы.
  • Военные пенсионеры и участники происходивших в разное время военных конфликтов.
  • Пенсионеры.
  • «Чернобыльцы» и законодательно приравненные к этой категории.
  • Семьи погибших при исполнении долга военных.

Оплатить имущественный налог, после получения квитанции от ФНС, граждане могут разными способами:

  • В почтовом отделении.
  • Воспользовавшись услугами Сбербанка.
  • Или его же терминалом.
  • Или онлайн-сервисом.
  • Зарегистрировавшись на сайте госуслуг.
  • По ИНН.
  • Для физических лиц контрольная дата по оплате имущественного налога – это 1-ое декабря ближайшего после подотчетного года. Позже этого начинается просрочка. Но за 30-ть дней до этой даты они должны получить уведомление с суммой платежа.
  • А вот для компанийэти сроки устанавливаются регионами. Начисляются и выплачиваются авансовые платежи по имущественному налогу в соответствии с налоговыми периодами (если они приняты в субъекте). Из начисленной по итогам года суммы вычитается величина аванса, а остаток платится в назначенный на местном уровне срок.

Для оплаты налога компании используют вот такие проводки:

  • Дт26/Кт68 – начисление аванса и налога.
  • Дт68/Кт51 – оплата.
  • ДТ99/Кт68 – начисление (при УСН).
  • Дт68/Кт51 – оплата (при УСН).
  • ДТ99/Кт68 – штрафы (начисление).
  • Дт68/Кт51 – штрафы (оплата)

Полезная информация

В настоящее время происходит переход методики определения имущественного налога от оценки по остаточной стоимости к кадастровой. Это процесс движется по регионам. И если в 2015-ом году таких регионов было 28, то сейчас уже – 61. А к 2020-му году перейдут все.

Эта методика оценки основано на сравнении с существующими (рыночными) ценами на имущество и проводится независимыми экспертами, выбранными по конкурсу. Затем ее результаты вносится в кадастровые списки, и применяются для оплаты налога и любых нотариальных действий с имуществом.

О налоге на имущество организаций очень подробно расскажет видео ниже:

Что такое налог на имущество для физических лиц и организаций?

Каждый обладатель собственности на территории РФ, будь то гражданин, или юридическое лицо, имеет обязательства перед государством. Эти обязательства являются налогом на имущество, который имеет свои специфические особенности. Они следующие:

  • Налог прямой, то есть выплачивается непосредственно владельцами налогооблагаемого имущества.
  • Налог местный, и это означает, что он полностью поступает в распоряжение местных бюджетов.

Что такое налог на имущество

Этот налог охватывает:

  • Компании и организации, которые делают выплаты за имущество, находящееся у них на балансе.
  • Граждане, собственники налогооблагаемого имущества.

Хотя эти выплаты и идут в региональные бюджеты, общие требования регулируются федеральными актами:

  • 168-ым и 2003-1-ым законами о налогах для граждан.
  • О том же говорит 32-ая статья НК.
  • А 30-ая статья повествует о налогообложении компаний.
  • 375-ая определяет налоговую базу.
  • 380-ая – ставки налога.
  • 382-ая – порядок начисления.
  • А з79-ая – налоговые периоды.

Налог на имущество и налог с продажи имущества — в чем разница? Рассказывает этот видеоролик:

Условия применения

Для компаний и граждан необходимостью применения данного налога является владение имуществом (движимым или недвижимым) на условиях:

  • Временного владения.
  • Пользования.
  • Доверительного управления.
  • Совместного владения.
  • Нахождения данного имущества на балансе как основного средства.

К объектам имущественного налога относятся объекты основных средств компаний за исключением:

  • Ресурсов природопользования.
  • Имущества в собственности или управлении исполнительной власти.
  • Культурного наследия.
  • Объектов, связанных с ядерными программами и космосом.
  • Основных средств 1-ой и 2-ой амортизационных групп.

Недвижимое имущество попадает под налогообложение если:

  • Поставлено на учет до 2013-го года.
  • Или после него, но в результате реорганизации.
  • При этом группа амортизации от 3-ей до 10-ой.

В других случаях данный налог с него не платится.

Для граждан объектами являются:

  • Любое жилое помещение.
  • Места для хранения автомобилей.
  • Единые комплексы недвижимости и другие сооружения, в том числе и незавершенка.
  • Здания всех видов, стоящие на собственных земельных участках.

Субъектами по данному налогу являются:

  • Все компании или организации, обладающие на любых условиях каким либо из видов имущества, попадающего под категорию налогооблагаемого.
  • ИП в том случае, если имущество используется для предпринимательской деятельности.
  • Граждане, владеющие объектом (каким либо имуществом) налогообложения.

Ставки имущественного налога устанавливаются НК, но, так как этот налог является местным, то региональные власти имеют право на собственную трактовку их значений. Только в меньшую сторону. Поэтому, здесь только максимальное значение ставок:

  • Компании – 2,2%.
  • Федеральные магистральные и транспортные компании – 1,6%.
  • Для имущества граждан до 10 млн. рублей (по кадастру) – 0,1%.
  • До 20 – 0,15%.
  • До 50 – 0,2%.
  • До 300 – 0,3%.
  • Свыше 300 – 2%.
  • Остальное (не учтенное в НК) – 0,5%.

Налогооблагаемой базой для проведения расчета может быть только стоимость имущества. Оценка которой может производиться двумя способами:

  1. По остаточной (среднегодовой) стоимости.
  2. По кадастру (на 1-ое января).

Расчет проводится по схеме:

  • Определиться с налогооблагаемым имуществом, и по каким оценочным критериям (среднегодовая или кадастровая оценка) оно рассчитывается.
  • Высчитать налоговую базу (и учесть льготы).
  • Рассчитать налог по действующей в регионе налоговой ставке.

При расчете используются формулы: Компаниями: сумма = налоговая база×налоговая ставка.

Об изменениях по уплате налога на имущество с 2016 года расскажет специалист из этого видеоролика:

Обязательным условием для правильного оформления платежа по рассчитанному или полученному налогу является заполнение графы платежного документа с КБК:

  • Платежи компаний (из системы газоснабжения) – (182)10602020024000110 ((182)10602020021000110).
  • Проценты – (182)10602010022200110, ((182)10602020022200110).
  • Другие платежи – (182)10602010024000110, ((182)10602020024000110).
  • Штрафы – (182)10602010023000110, ((182)10602020023000110).
  • Пени – (182)10602010022100110, ((182)10602020022100110).

Для граждан значение КБК зависит от места их жительства и соответствует:

  • Федеральные города (соответственно налог, проценты, пени, штрафы): (182)10601010031000110, (182)10601010032200110, (182)10601010032100110, (182)10601010033000110.
  • Городские поселения (соответственно налог, проценты, пени, штрафы): (182)10601030131000110, (182)10601030132200110, (182)10601030132100110, (182)10601030133000110.
  • Сельские поселения (соответственно налог, проценты, пени, штрафы): (182)10601030101000110, (182)10601030102200110, (182)10601030102100110, (182)10601030103000110.
  • Вне населенных пунктов (соответственно налог, проценты, пени, штрафы): (182)10601030051000110, (182)10601030052200110, (182)10601030052100110, (182)10601030053000110.

Льготы (в том числе и освобождение от налога) предоставляются:

  • Компаниям и применяются на основании закона (автоматически).
  • Гражданам при наличии подтверждения прав на послабления и заявления на их применение.

К организациям-льготникам относятся:

  • Правоохранительные и близкие к ним по специфике работы органы.
  • Религиозные общины.
  • Общества, объединяющие инвалидов и компании, предоставляющие им рабочие места (в количестве, оговоренном законом).
  • Научные центры.
  • Адвокатские службы.

Физические лица льготники:

  • Герои России (Союза).
  • Инвалиды детства, плюс 1-ая и 2-ая группы.
  • Военные пенсионеры и участники происходивших в разное время военных конфликтов.
  • Пенсионеры.
  • «Чернобыльцы» и законодательно приравненные к этой категории.
  • Семьи погибших при исполнении долга военных.

Оплатить имущественный налог, после получения квитанции от ФНС, граждане могут разными способами:

  • В почтовом отделении.
  • Воспользовавшись услугами Сбербанка.
  • Или его же терминалом.
  • Или онлайн-сервисом.
  • Зарегистрировавшись на сайте госуслуг.
  • По ИНН.
  • Для физических лиц контрольная дата по оплате имущественного налога – это 1-ое декабря ближайшего после подотчетного года. Позже этого начинается просрочка. Но за 30-ть дней до этой даты они должны получить уведомление с суммой платежа.
  • А вот для компанийэти сроки устанавливаются регионами. Начисляются и выплачиваются авансовые платежи по имущественному налогу в соответствии с налоговыми периодами (если они приняты в субъекте). Из начисленной по итогам года суммы вычитается величина аванса, а остаток платится в назначенный на местном уровне срок.

Для оплаты налога компании используют вот такие проводки:

  • Дт26/Кт68 – начисление аванса и налога.
  • Дт68/Кт51 – оплата.
  • ДТ99/Кт68 – начисление (при УСН).
  • Дт68/Кт51 – оплата (при УСН).
  • ДТ99/Кт68 – штрафы (начисление).
  • Дт68/Кт51 – штрафы (оплата)

Полезная информация

В настоящее время происходит переход методики определения имущественного налога от оценки по остаточной стоимости к кадастровой. Это процесс движется по регионам. И если в 2015-ом году таких регионов было 28, то сейчас уже – 61. А к 2020-му году перейдут все.

Эта методика оценки основано на сравнении с существующими (рыночными) ценами на имущество и проводится независимыми экспертами, выбранными по конкурсу. Затем ее результаты вносится в кадастровые списки, и применяются для оплаты налога и любых нотариальных действий с имуществом.

О налоге на имущество организаций очень подробно расскажет видео ниже:

Что такое налог на имущество для физических лиц и организаций?

Каждый обладатель собственности на территории РФ, будь то гражданин, или юридическое лицо, имеет обязательства перед государством. Эти обязательства являются налогом на имущество, который имеет свои специфические особенности. Они следующие:

  • Налог прямой, то есть выплачивается непосредственно владельцами налогооблагаемого имущества.
  • Налог местный, и это означает, что он полностью поступает в распоряжение местных бюджетов.

Что такое налог на имущество

Этот налог охватывает:

  • Компании и организации, которые делают выплаты за имущество, находящееся у них на балансе.
  • Граждане, собственники налогооблагаемого имущества.

Хотя эти выплаты и идут в региональные бюджеты, общие требования регулируются федеральными актами:

  • 168-ым и 2003-1-ым законами о налогах для граждан.
  • О том же говорит 32-ая статья НК.
  • А 30-ая статья повествует о налогообложении компаний.
  • 375-ая определяет налоговую базу.
  • 380-ая – ставки налога.
  • 382-ая – порядок начисления.
  • А з79-ая – налоговые периоды.

Налог на имущество и налог с продажи имущества — в чем разница? Рассказывает этот видеоролик:

Условия применения

Для компаний и граждан необходимостью применения данного налога является владение имуществом (движимым или недвижимым) на условиях:

  • Временного владения.
  • Пользования.
  • Доверительного управления.
  • Совместного владения.
  • Нахождения данного имущества на балансе как основного средства.

К объектам имущественного налога относятся объекты основных средств компаний за исключением:

  • Ресурсов природопользования.
  • Имущества в собственности или управлении исполнительной власти.
  • Культурного наследия.
  • Объектов, связанных с ядерными программами и космосом.
  • Основных средств 1-ой и 2-ой амортизационных групп.

Недвижимое имущество попадает под налогообложение если:

  • Поставлено на учет до 2013-го года.
  • Или после него, но в результате реорганизации.
  • При этом группа амортизации от 3-ей до 10-ой.

В других случаях данный налог с него не платится.

Для граждан объектами являются:

  • Любое жилое помещение.
  • Места для хранения автомобилей.
  • Единые комплексы недвижимости и другие сооружения, в том числе и незавершенка.
  • Здания всех видов, стоящие на собственных земельных участках.

Субъектами по данному налогу являются:

  • Все компании или организации, обладающие на любых условиях каким либо из видов имущества, попадающего под категорию налогооблагаемого.
  • ИП в том случае, если имущество используется для предпринимательской деятельности.
  • Граждане, владеющие объектом (каким либо имуществом) налогообложения.

Ставки имущественного налога устанавливаются НК, но, так как этот налог является местным, то региональные власти имеют право на собственную трактовку их значений. Только в меньшую сторону. Поэтому, здесь только максимальное значение ставок:

  • Компании – 2,2%.
  • Федеральные магистральные и транспортные компании – 1,6%.
  • Для имущества граждан до 10 млн. рублей (по кадастру) – 0,1%.
  • До 20 – 0,15%.
  • До 50 – 0,2%.
  • До 300 – 0,3%.
  • Свыше 300 – 2%.
  • Остальное (не учтенное в НК) – 0,5%.

Налогооблагаемой базой для проведения расчета может быть только стоимость имущества. Оценка которой может производиться двумя способами:

  1. По остаточной (среднегодовой) стоимости.
  2. По кадастру (на 1-ое января).

Расчет проводится по схеме:

  • Определиться с налогооблагаемым имуществом, и по каким оценочным критериям (среднегодовая или кадастровая оценка) оно рассчитывается.
  • Высчитать налоговую базу (и учесть льготы).
  • Рассчитать налог по действующей в регионе налоговой ставке.

При расчете используются формулы: Компаниями: сумма = налоговая база×налоговая ставка.

Об изменениях по уплате налога на имущество с 2016 года расскажет специалист из этого видеоролика:

Обязательным условием для правильного оформления платежа по рассчитанному или полученному налогу является заполнение графы платежного документа с КБК:

  • Платежи компаний (из системы газоснабжения) – (182)10602020024000110 ((182)10602020021000110).
  • Проценты – (182)10602010022200110, ((182)10602020022200110).
  • Другие платежи – (182)10602010024000110, ((182)10602020024000110).
  • Штрафы – (182)10602010023000110, ((182)10602020023000110).
  • Пени – (182)10602010022100110, ((182)10602020022100110).

Для граждан значение КБК зависит от места их жительства и соответствует:

  • Федеральные города (соответственно налог, проценты, пени, штрафы): (182)10601010031000110, (182)10601010032200110, (182)10601010032100110, (182)10601010033000110.
  • Городские поселения (соответственно налог, проценты, пени, штрафы): (182)10601030131000110, (182)10601030132200110, (182)10601030132100110, (182)10601030133000110.
  • Сельские поселения (соответственно налог, проценты, пени, штрафы): (182)10601030101000110, (182)10601030102200110, (182)10601030102100110, (182)10601030103000110.
  • Вне населенных пунктов (соответственно налог, проценты, пени, штрафы): (182)10601030051000110, (182)10601030052200110, (182)10601030052100110, (182)10601030053000110.

Льготы (в том числе и освобождение от налога) предоставляются:

  • Компаниям и применяются на основании закона (автоматически).
  • Гражданам при наличии подтверждения прав на послабления и заявления на их применение.

К организациям-льготникам относятся:

  • Правоохранительные и близкие к ним по специфике работы органы.
  • Религиозные общины.
  • Общества, объединяющие инвалидов и компании, предоставляющие им рабочие места (в количестве, оговоренном законом).
  • Научные центры.
  • Адвокатские службы.

Физические лица льготники:

  • Герои России (Союза).
  • Инвалиды детства, плюс 1-ая и 2-ая группы.
  • Военные пенсионеры и участники происходивших в разное время военных конфликтов.
  • Пенсионеры.
  • «Чернобыльцы» и законодательно приравненные к этой категории.
  • Семьи погибших при исполнении долга военных.

Оплатить имущественный налог, после получения квитанции от ФНС, граждане могут разными способами:

  • В почтовом отделении.
  • Воспользовавшись услугами Сбербанка.
  • Или его же терминалом.
  • Или онлайн-сервисом.
  • Зарегистрировавшись на сайте госуслуг.
  • По ИНН.
  • Для физических лиц контрольная дата по оплате имущественного налога – это 1-ое декабря ближайшего после подотчетного года. Позже этого начинается просрочка. Но за 30-ть дней до этой даты они должны получить уведомление с суммой платежа.
  • А вот для компанийэти сроки устанавливаются регионами. Начисляются и выплачиваются авансовые платежи по имущественному налогу в соответствии с налоговыми периодами (если они приняты в субъекте). Из начисленной по итогам года суммы вычитается величина аванса, а остаток платится в назначенный на местном уровне срок.

Для оплаты налога компании используют вот такие проводки:

  • Дт26/Кт68 – начисление аванса и налога.
  • Дт68/Кт51 – оплата.
  • ДТ99/Кт68 – начисление (при УСН).
  • Дт68/Кт51 – оплата (при УСН).
  • ДТ99/Кт68 – штрафы (начисление).
  • Дт68/Кт51 – штрафы (оплата)

Полезная информация

В настоящее время происходит переход методики определения имущественного налога от оценки по остаточной стоимости к кадастровой. Это процесс движется по регионам. И если в 2015-ом году таких регионов было 28, то сейчас уже – 61. А к 2020-му году перейдут все.

Эта методика оценки основано на сравнении с существующими (рыночными) ценами на имущество и проводится независимыми экспертами, выбранными по конкурсу. Затем ее результаты вносится в кадастровые списки, и применяются для оплаты налога и любых нотариальных действий с имуществом.

О налоге на имущество организаций очень подробно расскажет видео ниже:

Другие публикации:  Метро оформить карту клиента физического лица