Блог

Суточные расходы и расходы на проживание

Оглавление:

Командировочные расходы: сумма суточных в 2019 году

Служебная командировка — это поездка работника в другой город по нуждам компании. Работодатель обязан возместить не только стоимость проезда к месту назначения и проживания, но и все другие расходы в рамках фиксированного лимита на один день командировки. Такая выплата называется суточными, и о ее размере и особенностях пойдет речь в этой статье.

По закону всем командированным положены суточные выплаты — это покрытие дополнительных расходов работника, связанных с его нахождением вне постоянного места жительства. Максимальные нормы суточных при командировках в 2019 году по-прежнему регулируются государством и, по сравнению с прошлым годом, не изменились. Рассмотрим, в каких случаях и какую сумму может заплатить работодатель командированному сотруднику без обложения этих выплат налогами.

Законодательные нормы

Обязанность возместить сотруднику в командировке его расходы, связанные с ней, регламентирует ч. 1 статьи 168 Трудового кодекса РФ . Такие расходы делятся на:

  • затраты на проезд к месту назначения и перемещения в чужом городе;
  • затраты на проживание;
  • прочие затраты, компенсируемые в виде фиксированной суммы на день (суточных).

В первых двух случаях возмещаются фактические расходы, которые подтверждены документально. А вот размер суточных является фиксированным и никаких дополнительных документов не требует. Его организация определяет самостоятельно, закрепляя их размер в локальных нормативных актах. Законодательство относит к таким документам утвержденное руководителем компании Положение о командировках, а также учетную политику.

Для того чтобы командированному работнику не пришлось платить с полученных таким образом денежных средств НДФЛ, максимальные нормы командировочных расходов в 2019 году прописаны в статье 217 Налогового кодекса РФ .

Командировочные расходы (суточные) в 2019 году: сумма

Напомним, что, прежде чем отправлять работников в служебные поездки, нужно прописать условия в локальных номративных актах — например, составить Положение о командировках (или включить правила в другой ЛНА).

Максимальные размеры суточных, которые не признаются доходом работника и не облагаются НДФЛ (и с них не высчитываются страховые взносы), зависят от направления командировки:

  • размер суточных в командировке в 2019 году по России — необлагаемая сумма составляет 700 рублей в сутки;
  • в заграничных поездках сумма существенно больше — 2500 рублей в сутки.

Организация-работодатель имеет полное право установить выплаты в большем размере, но с любой суммы превышения необходимо удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ по обычной ставке 13 %. Например, если в фирме предусмотрены командировочные суточные в размере 1500 рублей при внутренних поездках, то при выплате сотруднику бухгалтер вычтет из этой суммы необлагаемый лимит (700 руб.), а оставшуюся часть умножит на 13 %:

(1500 — 700) × 13 % = 104 руб.

Это сумма НДФЛ, которую следует удержать и перечислить в бюджет. На руки командированный получит:

1500 — 104 = 1396 руб.

На уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль или УСН идет вся выплаченная сумма, если ее размер закреплен во внутренних нормативных актах компании. То есть в данном примере на расходы можно отнести всю сумму в 1500 рублей.

Определение продолжительности командировки

Раньше для определения продолжительности поездки (и уточнения дат отъезда и возвращения) использовалось командировочное удостоверение, в котором принимающая сторона проставляла отметки о прибытии и выбытии командированного. После отмены удостоверения в 2015 году стало сложнее определять время и рассчитывать суточные при командировках в 2019 году, нормы и учет приходится осуществлять, анализируя билеты, счета гостиниц или топливные квитанции, если работник ехал к месту назначения на личном транспорте.

Загранкомандировки

Размер суточных в коммерческих организациях устанавливается собственником или руководителем предприятия и указывается в локальных документах — таких как Положение о командировках или Положение об оплате труда.

А вот в бюджетных организациях все строже. Считать командировочные расходы (суточные) в 2019 году в бюджетных учреждениях при поездках сотрудников за границу надо, ориентируясь на Постановление Правительства РФ от 26.12.2005 N 812. В этом постановлении содержатся нормы суточных при загранкомандировках в 2019 году: таблица включает 193 позиции, покажем только ее часть. А скачать всю таблицу можно в конце статьи.

Порядок выплаты

Сотрудник должен получить компенсацию за все время нахождения в командировке. Компания обязана оплатить таким образом не только рабочие дни, но и все выходные и праздники, если они совпали с этим периодом. При этом расчет заработной платы сотруднику производится в обычном режиме (за выходные и нерабочие праздничные дни в двойном размере). Суточные командировочные платят также за период нахождения работника в пути. Например, если он ехал в поезде из Москвы в Новосибирск три дня, то за эти дни он также выплачиваются суточные. Оплачиваются и дни вынужденного простоя. Оплата суточных командировочных расходов в 2019 году бюджетникам происходит по тем же правилам.

Для того чтобы произвести выплату, издается приказ о направлении в командировку, в котором может также содержаться распоряжение о начислении сотруднику аванса на поездку. Вернувшись, сотрудник должен будет отчитаться о потраченных деньгах: представить в бухгалтерию авансовый отчет.

Срок командировки может быть подтвержден проездными документами либо служебной запиской, если сотрудник использует личный или служебный автомобиль, чтобы добраться до места назначения и обратно.

Норма суточных командировочных расходов в 2019 году: суточные при однодневной командировке

Хотя законодательство не устанавливает ограничений по максимальному и минимальному сроку служебной поездки, если такая поездка длится всего один день, то компенсация дополнительных расходов человеку не выплачивается. Он может получить только те деньги, которые были фактически истрачены в поездке и на которые есть подтверждающие документы. Фиксированные выплаты (суточные) в этом случае не положены при командировках в пределах страны. При выезде за ее пределы предусмотрена оплата 50 % установленного максимума, т. е. 1250 рублей.

Однако работодатель имеет право провести такую выплату на собственное усмотрение. Правда, если работник предоставил документы на компенсацию проезда и других расходов (например, питания), то такая выплата будет облагаться НДФЛ в полном размере. Если же подтверждающих документов и других компенсаций за однодневную командировку нет, то от НДФЛ все равно освобождается сумма 700 рублей, если сотрудник находился в пределах РФ и 2500 рублей, если он успел побывать за пределами страны. Такую позицию высказал Минфин России в письме от 01.03.2013 № 03-04-07/6189.

Как по-новому считать командировочные расходы

Многочисленные изменения 2019 года коснулись практически всех сфер экономической деятельности учреждения бюджетной сферы. Рассмотрим, какие изменения коснулись порядка направления работников в служебные поездки, и что осталось неизменным.

Состав командировочных расходов

Выплаты, гарантированные Трудовым кодексом при направлении работника в служебную командировку, закреплены в 168 статье. Что входит в командировочные:

  1. Заработная плата. За командированным работником гарантированно сохраняется должность, рабочее место и средний заработок, который рассчитывается за предшествующие 12 месяцев.
  2. Расходы на транспорт. Наниматель обязан оплатить транспортные расходы подчиненного, которые он понес, чтобы добраться до места назначения. Однако, такие траты придется подтвердить чеками, билетами и прочими документами.
  3. Затраты на проживание. Если подчиненный направляется в поездку на несколько дней, ему придется арендовать жилье. Работодатель обязан оплатить арендованную комнату или гостиничный номер.
  4. Траты, связанные с проживанием. Такие расходы обычно называют «суточными», они компенсируют неудобства, которые испытывает работник в командировке. Подтверждать такие затраты документально не нужно, для суточных обычно устанавливается норма.
  5. Другие траты, согласованные с руководителем организации. Например, на приобретение расходных материалов или учебных материалов, книгопечатной продукции и прочего.

Порядок направления работников в служебные поездки должен быть регламентирован в локальном акте организации. Там же следует установить и нормы (максимальные суммы) командировочных расходов.

Командировочные в 2019 году: изменения

Важные изменения коснулись порядка нормирования размера суточных в организации. напомним, что предельно допустимого размера суточных действующим законодательством не установлено. Следовательно, в учреждении может быть принята любая сумма в день: как 50, так и 3000 рублей.

Однако, некоторые специалисты ошибочно полагали, что Налоговый кодекс регламентирует предельные значения. Разберемся в спорной ситуации.

В п. 3 ст. 217 НК РФ действительно установлены предельные значения для суточных: 700 рублей для поездок по территории нашей страны и 2500 руб. — для выездов за рубеж. Но данные нормы являются лимитом для освобождения от НДФЛ и страховых взносов. Рассмотрим ситуацию на примере:

Работник командирован в город Оренбург на 3 дня, ему назначены суточные в размере 1000 рублей в день.

1000 × 3 = 3000 рублей.

Однако, на сумму, превышающую допустимый лимит, следует начислить страховые взносы и удержать НДФЛ. Рассчитываем сумму превышения:

700 × 3 = 2100 рублей — допустимый лимит.

3000 – 2100 = 900 рублей.

Следовательно, на превышающие лимит 900 рублей бухгалтер должен начислить СВ и удержать НДФЛ.

Еще одно изменение, которое может скорректировать сумму командировочных в 2019 году, — это новый курортный сбор. Платеж становится обязательным с 01.05.2018 и равен 50 рублям с человека в сутки.

Другие публикации:  Госпошлина в суд исковое заявление о разводе

Платить сбор обязаны все граждане, пребывающие более 24 часов на территории Крыма, Севастопольского, Краснодарского и Алтайском края. Причем командированные сотрудники не стали исключением. Следовательно, работники, направленные в поездку на «курортные территории», должны будут оплатить взнос.

Эксперты полагают, что оплата курортного сбора будет включена в командировочные расходы, подлежащие возмещению. Приведет ли это к увеличению норм суточных, пока неизвестно.

Приручаем командировочные расходы

Управление ФНС по городу Москве выпустило письмо от 16 августа 2006 г. № 20-12/72393, в котором разъяснило порядок учета расходов на командировки. Акцент авторы документа сделали на моменте, когда поездка приходится на выходной день.

По истечении 3 дней, вернувшись из командировки, работник обязан отчитаться по полученному авансу. На основании утвержденного авансового

отчета счет 71 кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности в зависимости от характера произведенных расходов, например:

Дебет 08, 20, 23, 25, 26, 28, 29, 44 . Кредит 71

Необходимо отметить, что для целей бухгалтерского учета затраты на служебные поездки не нормируются. И обычно трудностей у бухгалтеров с учетом расходов на командировки не возникает. Между тем, для целей налогообложения законодательством пре-дусмотрены ограничения по суточным. И при отражении этих сверхнормативных расходов очень часто используют счет 91 «Прочие расходы». На сегодняшний день это самая распространенная ошибка при отражении затрат по поездкам.

Такая проводка методологически неверна, так как обычно на этом счете отражают расходы, не связанные с реализацией. Сверхлимитные суточные отражают на тех же счетах учета затрат, что и суточные, выплаченные по нормативу. Правда, для таких «безразмерных» затрат необходимо предусмотреть отдельный субсчет.

В ЗАО «Прометей» приказом руководителя установлены суточные в размере 500 руб. Работник находился в служебной поездке 4 дня. Соответственно, суточные за весь срок командировки составили 2000 руб. (500 руб. x 4 дн.). При этом суточные в соответствии с нормативом – 400 руб. (100 руб. x 4 дн.), а сверх норматива – 1600 руб. ((500 руб. – 100 руб.) x 4 дн.). В учете необходимо сделать проводки:

Дебет 20 (26, 44) Кредит 71

– 400 руб. – отражены суточные по нормативу;

Дебет 20-1 (26-1, 44-1) Кредит 71

– 1600 руб. – отражены сверхнормативные суточные.

Командировка в прибыли

Если командировка имеет производственный характер и оформлена первичными документами по унифицированным формам, а также внутренней документацией фирмы, то эти расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль (п. 1 ст. 252 НК). Для расчета налога на прибыль расходы по командировке относят к прочим, связанным с производством и реализацией (подп. 12 п. 1 ст. 264).

К основным затратам по командировкам относятся проезд до места назначения и обратно, проживание работника и суточные. За исключением суточных, для целей налогообложения командировочные расходы учитываются в полном объеме. Суточные принимаются для расчета налога на прибыль в размере 100 рублей на территории страны (постановление правительства от 8 февраля 2002 г. № 93).

Датой признания расходов на служебные поездки считается дата утверждения авансового отчета (подп. 5 п. 7 ст. 272 НК). Для того чтобы подтвердить их документально, приложите к авансовому отчету билеты, квитанции, счета и прочее.

Обратите внимание, что подтверждением расходов за проживание в гостинице может являться счет, составленный по форме № 3-Г без чека ККТ (письмо УМНС по г. Москве от 7 июля 2004 г. № 29-12/44711). Это бланк строгой отчетности, и он приравнен к кассовому чеку (приказ Минфина от 13 декабря 1993 г. № 121). Для подтверждения оплаты за пользование постельным бельем в поездах выдается квитанция (форма ВУ-9). Наличие кассового чека в этом случае также необязательно.

При расчете налога на прибыль необходимо помнить, что в стоимость услуг гостиниц, в расходы на проезд и так далее включена сумма НДС. Налог может быть указан отдельной строкой, или в документе есть запись «в том числе НДС». Во всех случаях эта сумма не должна быть учтена при расчете налога на прибыль. Но она также не может быть предъявлена и к вычету, если сумма налога не выделена отдельной строкой.

Если же в документах, подтверждающих стоимость оказанных услуг, нет указаний о сумме НДС, то данные расходы в полной сумме относятся к категории прочих, связанных с производством и (или) реализацией и уменьшают налогооблагаемую прибыль (письмо МНС от 4 декабря 2003 г. № 03-1-08/3527/13-АТ995).

Часто у бухгалтеров бывают сомнения относительно некоторых затрат: можно ли их принять в уменьшение прибыли? Например, командированные часто пользуются в гостиницах услугами прачечной, химчистки, мини-бара или сауны. Необходимо отметить, что бытовые услуги, оказываемые гостиницей, относятся к прочим расходам, связанным с проживанием, и уменьшают прибыль компании в полном размере. А вот суммы, уплаченные за пользование баром, сауной и прочими оздоровительными объектами, нельзя учесть при расчете налога на прибыль (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК). Также не включаются в состав командировочных расходов затраты на проезд работника в общественном транспорте в городе, куда работник был командирован. По мнению финансистов и налоговиков, плату за проезд в городском транспорте необходимо производить из суточных (письма Минфина от 24 апреля 2002 г. № 04-02-06/3/81 и УМНС по г. Москве от 18 ноября 2003 г. № 26-12/64543).

Затраты на оплату услуг за пользование камерой хранения на вокзале во время командировки сотрудников компании тоже нельзя учесть в целях налогообложения прибыли (письмо УМНС по г. Москве от 4 августа 2004 г. № 28-11/51161).

Поездки без НДС и вместе с ним

Принять к вычету входной НДС по расходам на командировки (билеты, постельные принадлежности в поездах, услуги гостиниц) можно только в случае, если они оформлены соответствующими документами, оприходованы и уменьшают доходы компании при расчете налога на прибыль.

НДС со стоимости услуг гостиниц можно принять к вычету либо на основании счета-фактуры, либо на основании документов строгой отчетности (форма 3-Г) без наличия счета-фактуры (письма Минфина от 25 марта 2004 г. № 16-00-24/9, от 11 ноября 2004 г. № 03-04-11/165). Но сумма налога должна быть выделена отдельной строкой.

Для проездных билетов не все так просто. Если сумма НДС выделена отдельной строкой, то, по мнению налоговиков, его можно принять к вычету. Это является обязательным условием (письма МНС от 4 декабря 2003 г. № 03-1-08/3527/13-АТ995, Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина от 16 мая 2005 г. № 03-04-11/112). При дословном прочтении Кодекса «отдельный НДС» должен быть только в «расчетных документах, в том числе реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и в счетах-фактурах» (п. 4 ст. 168 НК).

Часто ли вы видели, чтобы в проездных билетах сумма НДС была выделена отдельной строкой? А раз нет выделенного налога, то нет и вычета, хотя в целях расчета прибыли всю стоимость проезда можно включить в расходы. В этом мнении единодушны и Минфин, и налоговые органы.

Бесспорно, принять к вычету НДС со стоимости билетов гораздо выгоднее, чем учесть эту сумму в составе расходов в целях налогообложения. А выход из этой ситуации только один – приобрести билеты по безналу.

При оплате по безналичному расчету трансагентство предоставит фирме не только проездные билеты, но и накладную (акт) и счет-фактуру. В этом случае компания выполнит все требования Налогового кодекса. Согласитесь, что в такой ситуации фирма имеет право на вычет налога.

Фирма «Прометей» заключила договор на приобретение авиа и железнодорожных билетов с транспортным агентством. 29 августа фирма оплатила по безналичному расчету два авиабилета (туда – обратно) в г. Владивосток на общую сумму 47 200 руб., в том числе НДС – 7200 руб.

31 августа трансагентство предоставило фирме накладную и счет-фактуру за номером 7865 и билеты за номерами 234 697 и 234 698. В командировку направлены работники: ведущий консультант Макаров С. и менеджер по развитию Лоткин М. Сроки командировки: начало – 5 сентября, окончание – 8 сентября. Авиабилеты получены работниками накануне вылета – 4 сентября. Работникам выданы командировочные удостоверения № 400 и № 401. Под отчет каждый получил по 4360 руб., в т.ч. суточные – 2000 руб. (500 руб. (установлены приказом директора) x 4 дн.), проживание в гостинице 2360 руб.

Приказом по учетной политике регистрация проездных билетов осуществляется в «Журнале учета приема и выдачи железнодорожных и авиабилетов работникам». После того как компания оплатила и приняла на учет проездные, в бухучете появился актив – «денежные документы».

В учете ЗАО «Прометей» сделаны проводки:

Дебет 76 Кредит 51

– 47 200 руб. – оплачены авиабилеты;

Дебет 50-3 Кредит 76

– 47 200 руб. – оприходованы денежные документы.

Обратите внимание, что в августе в учете отражена фактическая сумма приобретения билетов без выделения суммы входного НДС. Дело в том, что фирма только оплатила и оприходовала авиабилеты, а используют их подотчетники в следующем месяце. То есть в августе отсутствует понятие «командировочные расходы», в наличии у компании имеются «денежные документы».

Одновременно в журнале учета приема и выдачи железнодорожных и авиабилетов работникам сделаны записи (см. таблицу 1).

Суточные при командировках: размеры выплат, изменения

За дни нахождения в командировке работнику выплачивается средний заработок и суточные за каждый календарный день командировки. В этой статье эксперт комментирует порядок выплаты суточных по командировкам.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Суточные. Порядок выплаты

Суточные — это дополнительные расходы работника, связанные с его проживанием вне места жительства.

Комментирует Юлия Бусыгина, руководитель направления обучения по бухгалтерскому учету Контур.Школы :

«В случае направления работника в командировку работодатель обязан возмещать ему дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства, то есть суточные (абз.3 ч.1 ст.168 ТК РФ). Размер суточных организация определяет самостоятельно, закрепляя их размер в локальных нормативных актах организации, например, в Положении о командировках. Предусмотрены максимальные размеры суточных, которые не облагаются НДФЛ (абз. 12 п. 3 ст. 217 НК РФ). В частности, суточные по России — это 700 рублей, за границу — 2500 руб. То есть, если организация установит суточные по России в размере 1000 рублей, то с 300 рублей (1000 — 700) работодателю следует удержать НДФЛ » .

Другие публикации:  Лицензия оценочная деятельность

Рекомендуем вебинар про оформление командировок: документальное оформление и оплата командировки; средний заработок при командировке; командировка в выходной, однодневная командировка; суточные при командировках.

Порядок выплаты суточных работникам

Суточные возмещаются работнику за каждый день, пока он находится в командировке. Выходные и нерабочие праздничные дни, а также дни нахождения в пути, в том числе время вынужденной остановки в пути, также оплачиваются (п. 11 Положения о командировках). Например, работник уехал в командировку в воскресенье, а вернулся на следующей неделе в субботу. Суточные за субботу и воскресенье оплачиваются.

Суточные при однодневных командировках по России не выплачиваются (но работодатель вправе предусмотреть в локальных нормативных актах организации компенсацию взамен суточных по таким поездкам). Подробно про суточные при однодневных командировках читайте далее в этой статье.

Пример. Работник был в командировке 10 дней: с 1 июня по 10 июня. Суточные:

  • за 9 дней — 40 евро за каждый день,
  • за 1 день возвращения в Россию — 700 руб.

30 мая выдан под отчет аванс под отчет 360 евро и 700 руб.

Курс (условно) евро:

  • на дату выдачи аванса (30 мая) – 70 руб. за 1 евро
  • на дату утверждения авансового отчета (14 июня) – 68 руб. за 1 евро

Решение. В расходы по налогу на прибыль суточные будут включены в сумме:

40 евро х 70 руб. х 9 дней = 25 200 руб.

Суточные 1 день по России = 700 руб.

Итого: 25 200 руб. + 700 руб. = 25 900 руб

Размер суточных по России и за границу

Компания вправе сама решать, сколько платить сотрудникам за день командировки (ст. 168 ТК РФ). Размеры суточных при командировках необходимо закрепить во внутренних документах организации, например, в положении о командировках.

Бухгалтеры знают про 700 и 2500 рублей — если размер суточных не превышает эти суммы, то с этих сумм не придется платить НДФЛ. Поэтому некоторые компании для удобства вводят размер суточных 700 и 2500 рублей, чтобы заодно не удерживать с этих сумм НДФЛ. Но это вовсе не означает, что организация может установить размер суточных сотрудникам 700 и 2500 рублей и ни рублем больше или меньше. Можно, к примеру, закрепить суточные хоть 4000 рублей за каждый день командировки по России, но тогда с 3300 рублей придется удержать НДФЛ (4000 руб. – 700 руб. = 3300 руб.)

По общему правилу размеры суточных, выплачиваемые сотруднику, не облагаются НДФЛ, если их размер не превышает:

  • 700 рублей — за каждый день командировки на территории России;
  • 2 500 рублей — за каждый день при поездках за границу.

Вывод: как такового лимита суточных для коммерческих организаций нет. Есть только суммы, которые не облагаются НДФЛ (700 и 2500 руб.). Так сколько платить суточных? — решайте для своей организации самостоятельно (решение закрепите во внутренних документах).

Как рассчитать дни командировки, за которые надо выплатить суточные

Эксперт Юлия Бусыгина комментирует, как определить количество дней, за которые надо выплатить суточные: «Если сотрудник едет в командировку на личном и служебном автомобиле, то посчитать дни можно по служебной записке. Такую записку работник должен представить, как вернется из командировки, вместе с документами, подтверждающими использование транспорта для проезда к месту командировки и обратно (путевой лист (например, по форме № 3), счета, квитанции, кассовые чеки, иные документы, подтверждающие маршрут следования транспорта). В иных случаях определяйте количество дней, за которые надо выплатить суточные, по проездным документам ».

Суточные в иностранной валюте

Суточные при командировках за пределы РФ платите те, которые установлены во внутренних документах компании.

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

Суточные при однодневной командировке

По закону минимальный срок командировки не установлен. Поездка по заданию работодателя может быть и однодневной. Оформляем такую поездку, как многоднедвную командировку (выпускаем приказ, ставим соответствующую отметку в табеле учета рабочего времени: «К» или «06»).

После сотрудник отчитывается за поездку. Работодатель возмещает ему расходы, например, на проезд, а также другие согласованные суммы. А суточные положены? По закону суточные за «мини-поездки» по России не выплачиваются. Оставить сотрудника совсем без денег даже в однодневной командировке — не лучшая идея, даже если это и по закону. Как можно выйти из ситуации?

Выплаты при однодневных командировках взамен суточных

Работодатель по собственному решению может выплатить сотруднику некую сумму вместо суточных.

Суточные по однодневным командировкам:

  • за границу — в размере 50% от суммы суточных по загранкомандировкам, установленным в локальных документах вашей компании;
  • по России — в общем случае не выплачиваются, но вы можете установить выплату работнику самостоятельно.

НДФЛ с суточных при однодневных командировках

Ранее ситуация с налогообложением суточных и возмещением иных расходов при однодневных командировках была спорной. Сегодня с уверенностью можно говорить, что ситуация стабилизировалась и общая тенденция такова: выплаты по однодневным командировкам не облагаются НДФЛ. Тем не менее позиции различных ведомств отличаются:

  1. Мнение Минфина РФ: компенсация документально подтвержденных расходов, связанных с однодневной командировкой (например, расходовна питание), можно не облагать НДФЛ полностью. Если подтвердить такие расходы нечем, то они освобождаются от налога в пределах 700 руб. при внутрироссийской командировке и 2500 руб. при однодневной командировке за границу (письмо Минфина России от 01.03.2013 № 03-04-07/6189).
  2. Мнение ВАС РФ: выплаченные работнику денежные средства (названные суточными) не являются таковыми в силу определения, содержащегося в трудовом законодательстве, однако исходя из их направленности и экономического содержания могут быть признаны возмещением иных расходов, связанных со служебной командировкой, произведенных с разрешения или ведома работодателя, в связи с чем не являются доходом (экономической выгодой) работника, облагаемым НДФЛ (постановление Президиума ВАС РФ от 11.09.2012 № 4357/12).

Суточные при командировке в страны СНГ

Командировки в страны СНГ (например, в Казахстан, Белоруссию и пр.) являются особым случаем. При таких командировках не ставят отметки в загранпаспорте о пересечении границы. Суточные для таких поездок считают в особом порядке: дата пересечения границы определяется по проездным документам (п. 19 Положения № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки»).

Подробно о том, как выплачивать суточные при командировках в страны СНГ читайте в статье Контур.Школы «Два сложных вопроса при оформлении командировки: расчет среднего заработка, суточные при командировке в страны СНГ»

Отчет по суточным в командировке

Работник по возвращении из командировки обязан представить работодателю в течение трех рабочих дней:

  • авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах;
  • окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в командировку денежному авансу на командировочные расходы (п. 26 Положения о командировках № 749).

В составе авансового документа с отрудник не обязан отчитываться ни по суточным по России, ни по суточным за пределы РФ, ни по однодневным или каким-либо еще командировкам. Подтверждающие документы по суточным не существуют. Работодатель платит суточные — икс рублей, работник тратит их по собственному желанию.

Что входит в суточные командировочные расходы — как их оформить?

Суточные командировочные расходы включают проживание, проезд, питание и другие затраты, отраженные в коллективном договоре. Для снижения налогооблагаемой базы суточные не должны превышать 700 рублей при поездках по России, 2 500 рублей при выезде за границу.

Суточные командировочные расходы: виды особенности

Практически все организации при необходимости направляют своих работников в командировки. При этом компания гарантирует своему сотруднику – сохранение его основного места работы, должность занимаемую им, средний заработок и возмещение всех затрат, имевших место во время поездки. Согласно ТК РФ ст. 168 подобные траты – командировочные расходы.

Командировочные расходы в полном объеме возмещаются организацией. Затраты на поездку по служебным нуждам включают:

  • Суточные – расходы на основные личные потребности (поиск жилья, питание).
  • Проездные – возмещение затрат на проезд (но только не такси), оформление билетов, постельные принадлежности во время поездки.
  • Наем – аренда помещения для проживания, бронирование.
  • Другие затраты – разговоры по телефону по служебной необходимости, интернет, телеграфные, банковские и почтовые услуги.

Перечисленные расходы отражены в коллективном соглашении компании, предприятия. Данный договор используется при льготном налогообложении (доходы минус затраты).

В коллективное соглашение не рекомендуется вносить следующие данные:

  • питание;
  • услуги, предоставляемые на платной основе, при отеле, по месту проживания сотрудника;
  • пользование услугами других фирм, указанных в соглашении.

Перечисленные в локальном документе командировочные расходы подтверждаются работниками документально.

Какими были нормы топлива в 2016 году? Об этом читайте в нашей статье.

Здесь вы узнаете, как правильно составить заявление на возмещение расходов.

Чтобы правильно заполнить расходный кассовый ордер, изучите нашу статью.

Командировочная отчетность: обязательная документация

Оплата поездок по служебной необходимости осуществляется на основании определенного комплекта бумаг.

До отправки сотрудника в поездку предприятие оформляет:

  • служебный план;
  • приказ на организацию служебной поездки;
  • командировочный лист с отметкой о времени отбывания сотрудника.

По окончанию поездки, работник предоставляет в бухгалтерию организации на протяжении 3-х дней следующую отчетность:

Другие публикации:  Адвокат иерусалим

  • Документ, подтверждающий факт командировки с надлежащими отметками о прибытии, отъезде и о дате возвращения к своим повседневным обязанностям, по месту основной работы. Помимо этого прикладывается список расходов, понесенных за время поездки, причитающихся к выплате сотруднику или удержанию (при остатке аванса).
  • Чеки, подтверждающие затраты (счета, квитанции, билеты на общественный транспорт), прикрепленные на лист А4.
  • Документ, подтверждающий выполнение поставленных задач во время служебной поездки, подписанный руководителем.

Для подтверждения расходов во время командировки необходимо предоставить определенный перечень документов, чтобы при превышении выданного аванса сотруднику компании были возмещены его затраты, предусмотренные коллективным договором.

Командировочные расходы в бухгалтерии

При исчислении суммы подлежащей к выплате для начала определяются с основным показателем – продолжительностью нахождения работника в поездке. При этом время начала командировки – сутки отправления к месту назначения (с учетом поездки до станции, вокзала либо аэропорта). Соответственно, окончание поездки – день, когда работник приступил к основной работе.
С учетом продолжительности командировки, определяется количество суток, которые сотрудник должен был отработать за данный период времени на постоянном месте.

Согласно ТК РФ командировочные оплачиваются с учетом средней зарплаты, которая рассчитывается исходя из официальной оплаты труда за предшествующий год, которая может оказаться ниже фактического материального вознаграждения.

Предприятие по закону вправе восстановить утраченную сумму заработной платы, основываясь на внутренних бумагах компании, коллективном договоре. То есть сотруднику гарантируется обязательный средний заработок, а доплата осуществляется на основании локальных актов организации. Зачастую работодатели выплачивают максимально возможные командировочные, ведь ущемлять права командируемого не вправе никто.

Оплата выходных: суточные

Если сотрудник во время командировки в праздничные, выходные дни отдыхает, тогда средняя оплата труда за ним не сохраняется. Если ему на основании приказа приходится выполнять свои служебные обязанности, тогда ему положено возмещение в 2-х кратном размере либо однократном, но с дополнительным отгулом. Время нахождения в дороге также оплачивается в двойном размере.

Затраты подтвержденные документально на проживание, проезд возвращаются полностью, если чеков нет – возмещаются по нормальной либо номинальной стоимости. Также оплачиваются дополнительные траты, связанные с выполнением поставленных перед работником задач. Возмещение расходов подобного типа не относится к доходам, поэтому налогообложению не подлежат.

Личные затраты, представленные в отдельных счетах оплачиваются из суточных. Предприятие может по собственной инициативе возместить работнику такие расходы, но только при условии удержания НДФЛ.
Оплата командировочных затрат, за исключением ситуаций, предусмотренных законодательством, не облагаются пенсионными отчислениями, ЕСН. Работодатель может вычесть данную сумму из налогооблагаемых доходов.

Загранкомандировка: расчет и оформление

Каждое предприятия размер суточных устанавливает самостоятельно, госучреждения на основании нормативных актов. Норма – 2 500 рублей применяют только для снижения налогообложения. Превышение этой планки влечет увеличение налога на доходы физлиц для сотрудника, и невозможности снизить базу по налогу на доходы для компании.

Для точного определения периодов используется отметки в загранпаспорте. При этом сутки отъезда за границу относятся к нормам суточных, предусмотренных для иностранных поездок, а в день приезда – действуют российские нормы. Если при переезде за границу не проставляются отметки в загранпаспорте, то используется информация их проездных билетов. Если сотрудник за одни сутки посещает несколько стран, применяется официальная норма суточных для поездок в пункт назначения.

Деньги для поездки за границу

Отдельно учитываются командировки с продолжительностью не более 24-х часов, при которых день отъезда и въезда идентичны. При наличии подобных обстоятельств используется 1/2 установленной суточной нормы для иностранных государств.

Не следует забывать и про разницу в курсе при определении суточных для соблюдения установленного норматива. Так как ЦБ России при учете движений в валюте иностранной страны регламентирует устанавливать ее рублевый эквивалент на момент выдачи средств и время предоставления авансовой отчетности. На момент выплат пересчитанная сумма должна быть ниже 2 500 рублей, а при приезде и предоставлении необходимых бумаг – ее превышать.

Дополнительно предприятие возмещает сотруднику такие затраты, как:

  • оформление визы, заграничного паспорта;
  • оформление страховки при выезде за границу;
  • переговоры по телефону;
  • комиссии за получение денег по чекам, обмен валюты;
  • перевоз багажа в пределах 30 кг;
  • другие согласованные с вышестоящим руководством затраты.

При возвращении из командировки на протяжении 10 дней необходимо представить подробный отчет, к которому должны прилагаться следующие документы: чеки, копии страниц загранпаспорта с отметками таможни, точный отчет. Остаток подотчетных материальных средств возвращаются в кассу организации или перерасход выданного аванса возмещается работнику.

Остались вопросы? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 577-03-71
(Москва)

+7 (812) 425-60-36
(Санкт-Петербург)

8 (800) 333-58-23
Для всех регионов!

Это быстро и бесплатно!

Командировочные суточные расходы устанавливаются предприятием самостоятельно. Но в целях снижения налогообложения не могут превышать 700 рублей при местных поездках и 2 500 рублей при выездах за рубеж. Для возмещения выплат предоставляется финансовая отчетность, на основании которой сотруднику возмещаются средства, затраченные на служебные цели.

Командировочные расходы в 2019 году: изменения и свежие новости

Посмотрите инструкцию, как оформить и оплатить командировочные расходы, какие изменения и свежие новости в 2019 году. Вы сможете скачать все необходимые бланки и пошаговую инструкцию по оплате расходов работника.

Если работодатель отправляет работника в командировку, он должен компенсировать командировочные расходы. Компания делает следующие выплаты работнику:

  • Зарплата,
  • Командировочные – расходы на проезд к месту командировки, найм жилья,
  • Суточные – выплаты, компенсирующие работнику расходы, связанные с проживанием вне постоянного места жительства.

Зарплату рассчитывайте, исходя из среднего заработка за предшествующий командировке календарный год. Рассчитать средний заработок>>>

В этой статье разберемся, как выплатить командировочные расходы работнику в 2019 году.

Что изменилось в учете командировочных расходов в 2019 году

С 1 мая прошлого года в ряде регионов в качестве эксперимента ввели курортный сбор (Федеральный закон от 29.07.2017 № 214-ФЗ). Платить его нужно и сотрудникам, которых вы направите в командировку. В 2019 году это норма также актуальна

В эксперименте участвуют Республика Крым, Алтайский, Краснодарский и Ставропольский края. Здесь приняты законы, в которых установлены ставки и перечислены курорты, где будет сбор. Все актуальные ставки сбора смотрите здесь

Порядок определения и лимиты необлагаемых взносами суточных в 2019 году не изменились:

  • 700 руб. в сутки – в командировках по России,
  • 2500 руб. в сутки – в зарубежных командировках.

Внимание! Чиновники ввели новые требования для служебных поездок сотрудников. Так, в Минтруде настаивают на том, что платить работникам за время командировки нужно не только средний заработок. А Минфин с ФНС впервые озвучили, как отчитаться по доходам командированного. Узнайте, что теперь делать бухгалтеру

Командировочные расходы в 2019 году: что к ним относится

К командировочным относятся расходы, которые сотрудник был вынужден оплатить для поездки по делам компании:

  • Проезд к месту командировки и обратно,
  • Топливо, если сотрудник ездил по делам фирмы на личном автомобиле,
  • ГСМ, если работник ездил на служебном автомобиле и заправлял его за свой счет,
  • Проживание не дома,
  • Оформление заграничного паспорта и иных документов, необходимых для выезда в зарубежную командировку,
  • Транспортные расходы, связанные с выполнением служебного задания, например, проезд на городском транспорте или такси,
  • Другие расходы, связанные с выполнением задания компании, например, найм помещения для проведения презентации продукции или проведения переговоров.

Перечень командировочных расходов законодательством не ограничен, он зависит от специфики служебного задания, места командировки и других условий.

Затраты, понесенные работником, должны быть обоснованными и необходимыми. Не подлежат компенсации дополнительные затраты, не связанные с выполнением служебного задания.

Менеджер ООО «Омега» Николаев А.И., по возвращении из командировки предоставил квитанции об оплате проживания в гостинице. В квитанцию включены суммы:

  • Оплата проживания в гостинице в течение 4 суток – 10 000 руб.,
  • Посещение спортивного зала гостиницы (1 час) – 1 200 руб.,
  • Услуга глажки белья (1шт.) – 700 руб.

Так как посещение спорт.зала и глажка белья не являются необходимыми расходами и не связаны с выполнением служебного задания, то бухгалтерия выплатит Николаеву А.И. только 10 000 руб. – оплату за проживание.

Если в квитанцию гостиницы включена оплата за питание, например, завтраки, то ее нужно вычесть из итоговой суммы. Расходы на питание не входят в состав командировочных, их предприятие выплачивает работнику отдельно, в виде суточных.

Оформление командировочных документов в 2019 году

В 2019 году для командировок оформляются обязательные и дополнительные документы. Обязательные:

  1. Письменное распоряжение руководителя предприятия. Оно может оформляться на унифицированном бланке Т-9 или в произвольном виде на простом листе:

  1. Авансовый отчет – в нем работник перечисляет все понесенные расходы с указанием реквизитов подтверждающих документов.
  2. К авансовому отчету прилагаются оригиналы документов, подтверждающих суммы затрат: