Блог

Возврат переплаты по енвд заявление

Оглавление:

Возврат налогов в 2018-2019 годах (заявление и порядок)

Возврат налога в 2018–2019 годах подчиняется тем же общим правилам, что действовали ранее. В данной рубрике собраны материалы, призванные помочь вам в таком не слишком легком деле, как налоговый возврат.

Когда есть право на возврат налога

Всего ситуаций, когда можно претендовать на возврат налога, 3:

  1. Вы переплатили в бюджет.
  2. Налоги неправомерно взыскала ИФНС.
  3. У вас есть право на получение вычета.

В зависимости от ситуации различается и порядок действий по возврату налога. Что предпринять в каждой из них, вам расскажут материалы данной рубрики.

Возврат излишне уплаченного налога

Итак, у вас переплата, и вы хотите ее вернуть. На что следует обратить внимание?

Прежде всего, на дату ее возникновения. На возврат налога Налоговым кодексом отведено 3 года. Исчисляются они с даты возникновения переплаты. И если по обязательным платежам, которые перечисляются только по итогам налоговых периодов, определить эту дату достаточно просто, то по налогам с авансовым механизмом расчетов может возникать вопрос: «Считать срок на возврат налога с даты внесения в бюджет аванса или годового платежа?».

Ответ на этот вопрос ищите в этой публикации. В ней рассмотрен налог на прибыль, но выводы применимы ко всем налогам, которыми мы авансируем бюджет.

Если 3-годичный срок пропущен, на возврат налога можно не рассчитывать.

Если временные рамки позволяют, вам нужно решить, как вы хотите использовать имеющийся излишек. Получить его назад можно не только в форме возврата налога, но и в форме зачета «лишнего» в счет недоимок или будущих платежей. И в том и в другом случае от вас потребуется заявление.

Посмотреть и скачать образец заявления на возврат налога можно в этой статье.

Заявление подано — осталось дождаться решения налоговиков. На решение о зачете у них есть 10 дней, на решение о возврате налога — 1 месяц после получения заявления. За нарушение сроков возврата с ФНС можно получить проценты.

А все спорные вопросы, связанные с налоговой переплатой, вам поможет разъяснить материал «Ст. 78 НК РФ (2017): вопросы и ответы».

Особенности возврата излишне взысканных сумм

Излишне взысканные суммы являются следствием налоговых доначислений, которые впоследствии оказываются незаконными. Например, вас проверили, доначислили налог и пени, а возможно, и штраф. Вы все это уплатили, а затем успешно обжаловали доначисления в суде. У вас есть все основания вернуть то, что взыскано не по закону.

Для возврата налогов в такой ситуации применяются правила ст. 79 НК РФ, которые отличаются от возврата переплаты следующим:

  • Подать заявление на возврат налога вы можете не только в инспекцию, но и сразу в суд.
  • Для возврата налога налогоплательщик подает в налоговый орган заявление – срок для его подачи увеличен с 1 месяца до 3 лет. С какой даты увеличены сроки на подачу заявления, узнайте изпубликации.
  • У налоговиков есть 10 дней с момента получения заявления для принятия решения о возврате излишне взысканного налога.
  • Суммы возвращаются с процентами в любом случае, а не только при нарушении срока возврата.

Форма заявления на возврат излишне взысканных сумм та же, что и для возврата переплаты. О ней читайте здесь.

Возврат налогового вычета

Если в результате применения вычета бюджет остался должен вам некую сумму, вы вправе ее вернуть. Такая ситуация может сложиться у плательщиков:

Возврат вычетов по НДС (его возмещение) происходит по особому сценарию, который прописан в ст. 176 НК РФ.

Ответы на некоторые спорные вопросы по возврату налога на добавленную стоимость можно найти в этом материале.

Если же вам нужны подробности, обратитесь к нашей рубрике «Возмещение НДС».

Аналогичная процедура для вычетов по акцизам предусмотрена ст. 193 НК РФ.

Возврат вычета по НДФЛ зависит от того, где вы его получаете:

  • в ИФНС — в этом случае действуют общие правила ст. 78 НК РФ;
  • на работе — тогда возврат налога должен происходить с учетом ст. 231 НК РФ.

Текст этой статьи и комментарии к ней ищите здесь.

Заявление на возврат налога: образец

Мы кратко рассмотрели все возможные ситуации с возвратом налога. Они разные, но у них есть один обязательный атрибут — заявление.

Документ важен потому, что только посредством его подачи налогоплательщик может потребовать назад суммы, которые переплатил в казну по собственной воле или помимо нее. Не будет заявления — не будет и возврата.

Подача такого заявления запускает возвратный механизм, а также сроки, в которые налоговики должны успеть завершить процедуру, чтобы не навредить бюджету. А значит, от вас требуется правильно его составить и вовремя подать. А помогут вам в этом материалы нашего сайта, например:

Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога

Здравствуйте! В этой статье мы расскажем про заявление о возврате излишне уплаченного налога.

Сегодня вы узнаете:

Каждый гражданин (индивидуальный предприниматель на любых режимах налогообложения, в том числе УСН, ЕНВД) или организация имеют право вернуть уплаченные при фактическом перечислении денежных средств, превышающую финансовые обязательства.

Чаще всего это происходит из-за невнимательности при направлении уточненной декларации, в соответствии с которой подлежащие перечислению налоги оказываются на порядок меньше, чем в первоначальной.

Существует всего два способа возврата финансов:

  1. Получение денежных средств;
  2. Погашение будущих налоговых обязательств за счет излишне заплаченных средств.

Обращаться за возмещением необходимо в территориальный отдел инспекции ФНС. Сделать это можно в течение 3 лет с момента появления переплаты. Обращение будет рассмотрено, а решение по обращению принято в 30-дневный срок.

Скачать бланк формы заявления о возврате излишне уплаченного налога

Алгоритм действий

Чтобы перейти к алгоритму действий по направлению обращения, нужно определиться с целями. Если необходимо вернуть денежные средства, то для этих целей существует одна форма заявления, утвержденная приказом ФНС №ММВ-7-8/182@ от 14.02.2017 г., а при необходимости сделать зачет по другим налоговым обязательствам существует другая.

  1. Определившись с целями нужно выбрать необходимый бланк и внимательно его заполнить. Потребуются идентифицирующие признаки заявителя: ИНН, КПП, адрес места проживания (регистрации), ФИО физического лица или наименование организации, код инспекции.
  2. Далее, заполнить бланк, указав всю необходимую информацию.
  3. При необходимости подготовить дополнительные документы в качестве приложения к заявлению. Например, уточненную декларацию.
  4. Передать заявление в орган налоговой службы лично, на приеме у специалиста. Либо направить заявление и документы заказным письмом с обязательным уведомлением.

Если заявление составлено правильно и основания соответствуют закону, то решение будет в пользу заявителя.

В случае предоставления вместе с заявлением дополнительных документов, окончательное решение принимается только после проведения налоговой проверки.

Иными словами, когда имеется одно лишь заявление на возврат, специалисты проверяют информацию по своим базам и с их помощью принимают решение.

А вот если заявитель предоставляет дополнительные документы, которые должны быть подтверждающими основаниями для возврата налога, то в этом случае проводится проверка. Она необходима для того чтобы удостовериться в правильности этих документов.

Структура заявления

Итак, воспользуемся типовым бланком и рассмотрим пример заявления в 2018 году о возврате излишне уплаченной суммы налога.

Заявление содержит в себе три листа: титульник, 2 листа с данными заявителя и реквизитами расчетного счета.

К примеру, заявитель ИП, которому нужно вернуть 1 500 руб. излишне уплаченного налога по ЕНВД за 4 квартал 2017. Переплата была совершена в январе 2018г. ИП больше не планирует применять систему ЕНВД. Рассмотрим вариант заполнения данного заявления, выполняя последовательные действия:

Заполняем титульный лист.

  • В поле ИНН проставляем данные ИП, поле КПП у нас остается пустым. Не забываем про правила заполнения документов в налоговую. В пустые поля обязательно проставляем прочерки.
  • В поле «Номер заявления» вносим порядковый номер обращения. В нашем случае ИП обращается с подобным заявлением в налоговую впервые, поэтому в этом поле будет стоять цифра 1.
  • Проставляем код налоговой инспекции, в которую будем отправлять бланк.
  • Заполняем личные данные ИП. В пустых клеточках обязательно ставим прочерки.
  • В поле «На основании статьи» мы должны будем расшифровать суть нашего обращения, основываясь на налоговом кодексе:
    • Ст.78 – зачет, возврат излишне уплаченных налоговых обязательств (сборов, пеней, взносов, штрафов).
    • Ст.79 – статья предназначена для сумм, которые излишне были взысканы налоговой инспекцией.
    • Ст.176 – возмещение НДС.
    • Ст. 203 – переплата по акцизам.
    • Ст. 333.40 – зачет, возврат гос.пошлины.

Так как наш предприниматель хочет вернуть излишне уплаченный налог, то в данное поле мы проставляем цифру 78. В полях ниже, соответственно, проставляем дважды цифру 1, обозначая этим переплаченный налог.

  • Далее проставляем сумму, которую мы хотим вернуть – 1 500 руб.
  • Заполняем поле «Расчетный период». Поле состоит из 8 знаков. Рассмотрим, как же его заполнить:
    • Первые две клеточки обозначают – месяц, квартал, 6 месяцев, год. В зависимости от времени, за который у вас образовалась переплата, мы и будем ставить значения в эти клеточки – МС; КВ; ПЛ; ГД. В нашем случае проставляем – КВ – переплата образовалась за 4 квартал 2017г. Платежи квартальные. Срок погашения – 25 января.
    • Следующие две клеточки должны уточнить, когда именно образовалась переплата. Если она месячная, то значения будут от 1 до 12, если квартальная – от 1 до 4; за 6 месяцев – значения 1 или 2 (первое или второе полугодие), годовая – в клеточках проставляем нули. В нашем случае переплата квартальная, конкретно 4-ый квартал, значит, во второй паре клеточек проставляем цифру 4.
    • Оставшиеся 4-е клеточки предназначены для заполнения года переплаты. В нашем случае значения будут – 2017.

Так как мы знаем срок уплаты налога за 4-ый квартал 2017г. – 25 января, то указанные выше поля можно заполнить следующим образом: 25.01.2018. Это будет дата, когда у нас образовалась переплата по налогу. Такие значения проставляются в том случае, когда законодательно установлена конкретная дата уплаты налога или подачи декларации. Таким образом, заполнять эти поля можно, используя два варианта – конкретной даты или расшифровки, указанной выше.

  • Далее проставляем два кода — ОКТМО и бюджетной классификации, используя при этом, данные либо с сайта своей налоговой, либо с приказа №65н от 01.07.2013г.
  • Следующим шагом дублируем код налоговой, в которую мы отправляем заявление.
  • Проставляем данные на скольких листах у нас заполнено заявление (002) и есть ли подтверждающие документы. В качестве подтверждающего документа мы приложим копию платежного поручения и декларацию за 4 квартал 2017г. – 5 листов, ставим цифру 005.
  • Далее подтверждаем достоверность заявленных данных, ставя цифру 1, так как заявление составлено вами лично, проставляем дату и подпись. Не забываем указать телефон, по которому можно будет работникам налоговой инспекции с вами связаться, если возникнет необходимость в этом.
Другие публикации:  Приказ о зачислении в утэк

Заполняем лист 2 заявления.

В нем нам нужно указать, куда же мы хотим вернуть переплату по налогу. Внимательно заполняем все поля, указывая банковские реквизиты своего расчетного счета, а также паспортные данные.

Бланк заявления на возврат переплаченного налога включает в себя 3 листа. Но последний лист предназначен для физических лиц, не имеющих статус ИП, поэтому мы его заполнять не будем. Таким образом, наше заявление будет содержать два листа, о чем мы и укажем на титульном листе.

Заявление может представлено вами как лично, так и почтовым отправлением, с приложением соответствующей описи.

Скачать образец заявления о возврате излишне уплаченного налога

Последствия, если не предоставить заявление

Если в течение 3 лет с момента оплаты налога не обратиться в ИФНС, то вернуть излишне оплаченное уже не удастся.

На протяжении всего этого времени сотрудники налоговой даже при обнаружении ошибки не обязаны извещать или заставлять налогоплательщика вернуть себе излишки денежных средств. Поэтому рекомендуется своевременно обращаться за защитой своих прав и возвратом денежных средств.

Что делать если налоговая отказала

Если решение о произведении выплаты или зачета налога принято отрицательное, то его можно обжаловать. При этом нужно обязательно дождаться официального отказа налоговой от произведения выплаты и только имея на руках этот документ обращаться за помощью в Арбитражный суд.

Возможен ли возврат ИП излишне уплаченного ЕНВД?

Вам необходимо подать уточненные декларации с указанными суммами уплаченных страховых взносов в стр. 030 Раздела 3.
И только после этого можно приступить к возврату.

Читаем Налоговый кодекс РФ

Цитата (Статья 78. Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа): 6. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

8. Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.
До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат суммы излишне уплаченного налога, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Переплата по ЕНВД: как вернуть

Плательщики ЕНВД могут вернуть переплату по «вмененному налогу» в соответствие с порядком, предусмотренным действующим законодательством. В статье разберем, когда возникает переплата по ЕНВД: как вернуть сумму переплаты, когда ФНС может отказать плательщику в возврате переплаты по ЕНВД.

Налоговые обязательства плательщика ЕНВД

Субъекты хозяйствования могут быть признаны плательщиками ЕНВД при соблюдении следующих условий:

  • вид деятельности организации/ИП соответствует перечню согласно пункту 2 ст. 346.26 НК РФ (розничная торговля, общепит, бытовые услуги, СТО, автостоянки, грузо- и пассажироперевозки, ветеринарные услуги, т.п.);
  • количество сотрудников – не более 100 человек;
  • субъект хозяйствования не является крупным налогоплательщиком (согласно классификации ФНС).

При выполнении вышеуказанных требований организация/ИП могут перейти на уплату ЕНВД.

Отметим, что субъекты хозяйствования могут совмещать использование ЕНВД с УСН/ОСНО, при условии ведения раздельного учета в соответствие с видами деятельности.

Как рассчитать и оплатить ЕНВД

Порядок расчета и оплаты ЕНВД закреплен в ста. 346.26 НК, согласно которой утверждена следующая формула расчета налога:

ЕНВД = (НалБаза * НалСтавка) * СтрВзносы,

где НалБаза – величина налоговой базу для расчета ЕНВД;
НалСтавка – налоговая ставка, утвержденная в размере 15%;
СтрВзносы – сумма страховых взносов, начисленная субъектом хозяйствования в установленном порядке.

При расчете налоговой базы ЕНВД учитываются следующие показатели:

  • БазДоход – базовая доходность, размер которой утверждается на законодательном уровне в зависимости от вида деятельности и региона;
  • ФизПоказ – физический показатель ведения деятельности (для пассажирских перевозок – вместимость ТС в виде количества пассажиров, для заведений общепита – размер зала в квадратных метров, т.п.).

Формула расчета налоговой базы ЕНВД выглядит так:

НалБаза = БазДоход * ФизПоказ.

Бланк декларации ЕНВД можно скачать здесь ⇒ Декларация ЕНВД (бланк).

Освобождение от налогов для плательщиков ЕНВД

Организации и предприниматели, выбравшие ЕНВД в качестве системы налогообложения, освобождаются от уплаты:

  • налога на прибыль (юрлица);
  • НДФЛ (ИП);
  • налог на имущество;
  • НДС.

При этом организации и ИП, которые выступают налоговыми агентами по НДФЛ в отношении наемных сотрудников, сохраняют обязательства по уплате подоходного налога в общем порядке.

Когда возникает переплата по ЕНВД

У плательщика ЕНВД может возникнуть переплата по налогу, сумма которой может быть зачтена в счет предстоящих платежей либо возвращена на расчетный счет организации.

Ниже рассмотрены типовые ситуации, при которых возникает переплата по ЕНВД.

Ситуация №1. Ошибка при оплате налога

12.10.18 бухгалтер ООО «Торг Плюс» составил и подал в ФНС декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2018, согласно которой сумма оплаты налога в бюджет составляет 54.303 руб.

14.10.18 при заполнении платежного поручения бухгалтер ООО «Торг Плюс» допустил ошибку и перечислил в бюджет сумму 58.303 руб., в связи с чем образовалась переплата по налогу в сумме 4.000 руб.

Ситуация №2. Неверный расчет налога

14.10.18 ИП Корнеев подал в ФНС декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2018 на сумму 41.003 руб. 15.10.18 данная сумма налога перечислена в бюджет.

При расчете налога Корнеев не учел сумму страховых взносов, начисленных и уплаченных за себя и наемных работников, в сумме 9.512 руб. В связи с этим 17.01.18 Корнее подает в ФНС уточненную налоговую декларацию с указанием новой суммой налога – 31.491 руб. (41.003 руб. – 9.512 руб.).

По состоянию на 18.01.18 за Корнеевым числится переплата по ЕНВД в размере 9.512 руб.

Ситуация №3. Отмена ЕНВД на территории муниципального управления

ИП Губарев – плательщик ЕНВД, ведет деятельность в сфере общепита на территории пгт. Северное Хабаровской области.

01.04.18 Губарев подал в ФНС декларацию по налогу на сумме 30.760 руб. Налог уплачен в бюджет в день подачи налоговой декларации.

02.04.18 из информации на сайте ФНС, Губарев узнает о том, что с 20.03.18 ЕНВД отменен на территории пгт. Северное. Таким образом, за Губаревым числится переплата по налогу за период с 20.03.18 по 31.03.18.

Переплата по ЕНВД: как вернуть

Ниже представлена пошаговая инструкция, которая поможет организации-плательщику ЕНВД или предпринимателю-«вмененщику» вернуть переплату по налогу.

Шаг-1. Сверка с ФНС

Первым этапом возврата переплаты ЕНВД является утверждение суммы переплаты между плательщиком и ФНС. Для этого сторонам необходимо провести сверку взаиморасчетов с фискальной службы и оформить соответствующий акт. Бланк акта сверки с ФНС можно скачать здесь ⇒ Акт сверки с ФНС (бланк).

О том, как произвести сверку расчетов с ФНС, читайте ⇒ в нашей статье.

Шаг-2. Составление заявления на возврат переплаты

Сверив расчеты с ФНС и утвердив сумму переплаты, налогоплательщик может переходить к этапу составления заявления на возврат средств.

Заявление на возврат переплаты необходимо заполнить на бланке установленного образца, форму которого можно скачать здесь ⇒ Заявление о возврате налогов и сборов.

Заявление содержит следующую информацию для заполнения:

  • код налогового органа, в который подается заявление (территориальная ФНС по месту регистрации предприятия);
  • наименование организации/ ФИО ИП;
  • код возврата (1 – излишне уплаченная сумма; 2 – излишне взысканная; 3 – подлежащая возмещению);
  • сумма возврата в рублях;
  • код налога (значение «1»);
  • налоговый период;
  • КБК, ОКТМО;
  • реквизиты для возврата средств (наименование банка, БИК, расчетный счет, данные о получателе).

Шаг-3. Обращение в ФНС

Оформление заявление с подписью руководителя и печатью организации плательщик (его представитель) передает в территориальный орган ФНС по месту регистарации (для юрлиц – ФНС по юрадресу, для ИП – ФНС по месту прописки предпринимателя). При получении документа сотрудник ФНС ставит в заявлении соответствующую отметку (текущая дата, ФИО, должность, подпись).

Шаг-3. Возврат переплаты на расчетный счет плательщика

По факту обращения плательщика с заявлением ФНС предоставляется право на проведение камеральной проверки документов и расчетов сроком до 3-х календарных месяцев. Цель проверки – подтверждение наличия задолженности ФНС перед организацией/ИП, суммы долга, права плательщика на возврат (отсутствие задолженностей по налогу, штрафам, пеням).

В случае если требование плательщика о возврате переплаты признано ФНС необоснованным, то в адрес организации/ИП направляется уведомление об отказе в выплате, с указанием аргументированных причин

Отказ ФНС в возврате переплаты по ЕНВД

Переплата по ЕНВД может быть зачислена в счет будущих оплат по налогу либо возвращена на расчетный счет организации (ИП). Решение о способе возврате переплаты (зачет или зачисление средств на счет) организация принимает самостоятельно, о чем уведомляет фискальную службу в соответствующем порядке.

При этом ФНС вправе отказать плательщику в возврате переплаты при наличии веских оснований, подробнее о которых мы расскажем в примерах ниже.

Основание №1. Наличие задолженности по налогу

ИП Куприков – плательщик ЕНВД (розничная торговля). В 2018 году Куприков подавал декларации и оплачивал ЕНВД в следующем порядке:

  • за 1 кв. 2018 – декларация подана 02.03.18, налог оплачен 05.03.18;
  • за 2 кв. 2018 – декларация подана 04.04.18, налог оплачен 29.04.18;
  • за 3 кв. 2018 – декларация подана 08.10.18, налог оплачен 12.10.18.

При оплате ЕНВД за 2 кв. 2018 Куприковым нарушен срок – оплата перечислена 29.04.18, то есть на 4 дня позже установленного срока (до 25-го числа месяца, следующего за отчетным). В связи с этим ФНС начислена пеня за просрочку в размере 142,22 руб.

При оплате налога за 3 кв. 2018 Куприков допустил ошибку в платежном поручении, в связи с чем возникла переплата по ЕНВД в размер 90,00 руб.

15.10.18 Куприков обратился в ФНС с заявлением о возврате переплаты 90,00 руб., но получил отказ фискальной службы. Основание отказа – при наличии задолженности по ЕНВД (недоимка, штраф, пеня), сумма переплаты первоначально засчитывается для погашения задолженности.

Основание №2. Истечение срока давности

12.04.2012 бухгалтер ООО «Фаза-М» перечислил в бюджет ЕНВД за 1 квартал 2012 в размер 40.316 руб.

15.08.2018 бухгалтером организации обнаружена ошибка в расчетах по налогу и при заполнении декларации, в результате которой возникла переплата по налогу за 1 кв. 2012 в сумме 3.004 руб.

16.08.2018 бухгалтер ОО «Фаза-М» обратился в ФНС с заявлением о возврате суммы переплаты за 1 кв. 2018. В ответ на обращение от ФНС поступил отказ. Основание отказа – обращение о возврате переплаты по налогу принимаются ФНС в течение 3-х лет с момента возникновения такой переплаты. В случае если переплата возникла ранее установленного срока, урегулирование вопросов с ФНС производятся в судебном порядке.

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 309-13-76

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Как зачесть переплату по ЕНВД на УСНО

Добрый день! Являюсь плательщиком УСНО и ЕНВД. По ЕНВД образовалась переплата после сдачи уточненной декларации. Может ли налоговая по заявлению моему перечислить излишне уплаченную сумму с ЕНВД на УСНО и будет ли начислена пеня по УСНО , если при уточнении там нужна доплата? Как зачесть переплату? Деньги ведь уже в бюджете и бюджет ими пользовался?! Спасибо. Хорошего дня!

Другие публикации:  Льготы за третьего ребенка в пермском крае

Здравствуйте! Похожие вопросы уже рассматривались, попробуйте посмотреть здесь:

Сегодня мы уже ответили на 838 вопросов .
В среднем ожидание ответа – 14 минут.

Налоговый Кодекс РФ

Статья 78. Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа.

1. Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.

2. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей.

3. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам.

4. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика по решению налогового органа.

Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

5. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно.

В случае, предусмотренном настоящим пунктом, решение о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась, либо со дня вступления в силу решения суда.

Положение, предусмотренное настоящим пунктом, не препятствует налогоплательщику представить в налоговый орган письменное заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам). В этом случае решение налогового органа о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и задолженности по пеням, штрафам принимается в течение 10 дней со дня получения указанного заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

7. Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

9. Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

13. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога и уплата начисленных процентов производятся в валюте Российской Федерации.

14. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных авансовых платежей, сборов, пеней и штрафов и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Таким образом, Вы имеете полно право написать заявление налоговой где укажите в счет чего следует перечислить излишне уплаченную сумму налога. Я выделил только на зачет, но здесь же и касательно возврата (если захотите).

Когда напишите соответствующее заявление пени и штрафы начисляться не будут.

Консультация юриста бесплатно

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по Вашему письменному заявлению в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Согласно ст 79 НК РФ

1. Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
Возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности) в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса.
2. Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.
До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат суммы излишне взысканного налога, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
3. Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу решения суда.
Исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога.
В случае, если установлен факт излишнего взыскания налога, налоговый орган принимает решение о возврате суммы излишне взысканного налога, а также начисленных в порядке, предусмотренном пунктом 5 настоящей статьи, процентов на эту сумму.
4. Налоговый орган, установив факт излишнего взыскания налога, обязан сообщить об этом налогоплательщику в течение 10 дней со дня установления этого факта.
Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.
5. Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.
Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.
Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
6. Территориальный орган Федерального казначейства, осуществивший возврат суммы излишне взысканного налога и начисленных на эту сумму процентов, уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.
7. В случае, если предусмотренные пунктом 5 настоящей статьи проценты уплачены налогоплательщику не в полном объеме, налоговый орган принимает решение о возврате оставшейся суммы процентов, рассчитанной исходя из даты фактического возврата налогоплательщику сумм излишне взысканного налога, в течение трех дней со дня получения уведомления территориального органа Федерального казначейства о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.
До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат оставшейся суммы процентов, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата.
8. Возврат суммы излишне взысканного налога и уплата начисленных процентов производятся в валюте Российской Федерации.
9. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне взысканных авансовых платежей, сборов, пеней, штрафа и распространяются на налоговых агентов и плательщиков сборов.

Что делать, если у предпринимателя образовалась переплата по налогу (Ромашкина Е.)

Дата размещения статьи: 17.01.2016

Никто не хочет платить больше, чем нужно. Но иногда такое случается, в том числе в отношении налоговых платежей в бюджет. Соответственно, перед предпринимателем встает вопрос: что делать в случае, когда произошла переплата по налогу? Налоговый кодекс РФ в этой ситуации предлагает три варианта — направить переплату на погашение недоимки по однотипному налогу, вернуть деньги или зачесть их в счет будущих платежей (ст. 78 НК РФ).
В данной статье мы расскажем, когда можно воспользоваться каждым из вариантов и какие действия для этого нужно предпринять.

Примечание. Если вы обнаружили, что переплатили налог, не волнуйтесь. Эти деньги вы не потеряете. Их можно зачесть в счет будущих платежей либо в счет погашения недоимки по другому налогу. Еще вариант — вернуть деньги из бюджета себе и использовать в текущей деятельности (ст. 78 НК РФ).

Как предприниматель может узнать о переплате налога

Выявить факт излишней уплаты налога могут как налоговики, так и вы сами. Если переплату обнаружат сотрудники ИФНС, они обязаны сообщить вам об этом в течение 10 рабочих дней (п. 3 ст. 78 НК РФ). При этом, скорее всего, чиновники предложат вам пройти совместную сверку по начисленным и уплаченным вами суммам налогов. Эта процедура поможет убедить, что данные вашего учета совпадают с данными инспекции и переплата действительно есть.

Примечание. Рекомендуем проходить сверку с налоговой инспекцией минимум один раз в год. А можно и чаще. Это поможет вам всегда быть в курсе своих переплат или недоимок.

Если вы соответствующее извещение получили — хорошо. Если нет, но в наличии переплаты уверены сами, проявите инициативу самостоятельно. Подайте налоговикам заявление о проведении сверки расчетов. Получив этот документ, они не смогут вам отказать в проведении сверки (пп. 11 п. 1 ст. 32 и п. 3 ст. 78 НК РФ). И по ее результатам выдадут акт, который и зафиксирует сумму вашей переплаты.
Итак, факт наличия переплаты по налогу вы подтвердили. Теперь поговорим о том, какими способами вы можете ее «потратить».

Способ N 1. Направьте переплату одного налога на погашение недоимки по другому

Если у вас есть недоимка по другим налогам, то чиновники в первую очередь направят вашу переплату на ее погашение (п. 5 ст. 78 НК РФ). Если же недоимки нет, но есть задолженность по пеням или штрафам, ваша переплата пойдет на погашение этих сумм.
Вам в подобном случае никаких действий предпринимать не нужно. Налоговики сделают все самостоятельно. На зачет переплаты в счет недоимки или в счет погашения пеней или штрафов инспекторам отводится 10 рабочих дней с даты обнаружения переплаты. О принятом решении чиновники должны письменно сообщить вам в течение пяти рабочих дней (п. 9 ст. 78 НК РФ).
Обратите внимание: зачесть между собой можно налоги одного вида. Так, например, единый налог по упрощенной системе налогообложения является федеральным. Следовательно, переплату по нему можно зачесть в погашение недоимки по ЕНВД, НДС или НДФЛ, который вы уплачиваете со своих доходов, поскольку эти налоги тоже федеральные. А вот ликвидировать за счет этих сумм недоимку по транспортному налогу или налогу на имущество не получится. Поскольку один из них региональный, а другой — местный.

Примечание. Недоимку по НДФЛ с дохода работников нельзя погасить другими налогами
Если у вас есть наемные работники, то при выплате им доходов вы обязаны выполнять функции налогового агента (ст. 226 НК РФ). А именно: исчислять с выплаченных сумм НДФЛ, удерживать его из заработной платы сотрудников и перечислять в бюджет.
НДФЛ, который вы уплачиваете за своих работников, также является федеральным налогом. Но если по такому налогу у вас возникла задолженность, погасить ее переплатой по другим налогам вы не можете. Дело в том, что, перечисляя НДФЛ с доходов работников, вы лишь выступаете посредником между работниками и бюджетом, а по сути — это не ваши платежи, как все остальные налоги. Уплата же НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается. Об этом — п. 9 ст. 226 НК РФ и Письмо Минфина России от 19.02.2010 N 03-02-07/1-69.

Другие публикации:  Как изменяется пенсия военнослужащих

Способ N 2. Зачтите излишне уплаченную сумму налога в счет будущих платежей

Когда недоимки по другим налогам нет, переплату вы можете направить в счет будущих платежей по тому же налогу. Так, например, если вы по ошибке переплатили ЕНВД, то после зачета, возможно, в следующем квартале вам платить этот налог не придется: вся начисленная к уплате сумма погасится за счет зачтенной переплаты.
Обратите внимание: переплаченные в одном отчетном периоде авансовые платежи по УСН зачтутся в счет платежа за следующий отчетный период автоматически. Для этого вам никаких действий предпринимать не нужно.
А вот если переплата по «упрощенному» налогу образовалась по итогам года либо вы переплатили какой-либо другой налог (ЕНВД или НДФЛ со своих доходов), для зачета понадобится подать заявление.
Раньше такое заявление все организации и предприниматели подавали в произвольной форме. Но это сейчас уже в прошлом. Начиная с 12 апреля 2015 г. используйте бланки, утвержденные Приказом ФНС России от 03.03.2015 N ММВ-7-8/90@.

Примечание. В апреле 2015 г. налоговая служба утвердила формы заявлений на зачет и возврат переплаты по налогам.
Теперь инспекции будут принимать заявления только на утвержденных бланках.

Заполнить утвержденный бланк заявления на зачет переплаты несложно. Его форма включает все необходимые реквизиты, которые ранее требовалось указывать при произвольном написании заявления. Так, в заявлении укажите основание для зачета переплаты — это будет ст. 78 НК РФ. Также впишите наименование налога, налоговый период, КБК, ОКТМО, сумму переплаты. А ниже укажите, в счет какого налога вы хотите зачесть переплату, КБК и ОКТМО этого налога. Подать заявление на зачет переплаты в инспекцию вы можете в течение трех лет со дня ее возникновения (п. 7 ст. 78 НК РФ). Образец заполненного заявления на зачет переплаты мы привели ниже.

Приложение N 9
Утверждено
Приказом ФНС России
от 03.03.2015 N ММВ-7-8/90@

ИФНС России по г. Егорьевску
Московской области
В ———————————
(наименование налогового органа)
индивидуального предпринимателя
от ——————————-
Свиридова Константина Петровича,
———————————-
ИНН 501132165874
———————————-
Адрес: г. Егорьевск,
———————————-
ул. Парижской Коммуны, д. 12,
———————————-
кв. 36
———————————-
(полное наименование организации
(ответственного участника
консолидированной группы
налогоплательщиков),
(Ф.И.О. индивидуального
предпринимателя) —
налогоплательщика (плательщика
сбора, налогового агента),
Ф.И.О. физического лица,
ИНН/КПП, адрес)

ЗАЯВЛЕНИЕ О ЗАЧЕТЕ СУММЫ ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННОГО НАЛОГА
(СБОРА, ПЕНИ, ШТРАФА)

78
На основании статьи ————- Налогового кодекса Российской
(указать номер статьи Налогового кодекса Российской Федерации)
единого налога,
—————————
уплачиваемого при
—————————
применении упрощенной
—————————
системы налогообложения,
—————————
за 2014 г.
Федерации прошу зачесть излишне уплаченную сумму —————————
(наименование налога
(сбора, пени, штрафа)
и налоговый период,
за который излишне
уплачена сумма)

182 1 05 01011 01 1000 110 46612101
КБК ————————— ОКТМО ——————-
87 000 (восемьдесят семь тысяч)
в размере ———————————————————— руб.
(цифрами и прописью)
единому
в счет погашения недоимки (в счет предстоящих платежей) по ————
налогу, уплачиваемому при применении УСН
—————————————————————————
(наименование налога (сбора, пени, штрафа) и налоговый период)

Прикладывать к заявлению какие-либо документы не нужно. Налоговый кодекс РФ такого требования не предусматривает. К тому же, если перед подачей заявления на зачет вы проходили сверку расчетов и платежей с ИФНС, налоговики уже знают о наличии у вас переплаты.
В течение 10 рабочих дней после получения вашего заявления чиновники вынесут решение о зачете переплаты (п. 4 ст. 78 НК РФ). И сообщат вам об этом в письменной форме в течение пяти рабочих дней. Об этом говорится в п. 9 ст. 78 НК РФ.

Способ N 3. Верните переплаченную сумму налога из бюджета

При отсутствии недоимки по налогам одного вида, а также отсутствии задолженности по пеням и штрафам вы имеете полное право вернуть переплаченную сумму налога из бюджета (п. 6 ст. 78 НК РФ). Для этого заполните заявление на возврат. Его форма также утверждена Приказом ФНС России от 03.03.2015 N ММВ-7-8/90@. Образец заполненного заявления на возврат излишне уплаченного налога мы привели ниже.

Приложение N 8
Утверждено
Приказом ФНС России
от 03.03.2015 N ММВ-7-8/90@

ИФНС России по г. Егорьевску
Московской области
В ———————————
(наименование налогового органа)
индивидуального предпринимателя
от ——————————-
Свиридова Константина Петровича,
———————————-
ИНН 501132165874
———————————-
Адрес: г. Егорьевск,
———————————-
ул. Парижской Коммуны, д. 12,
———————————-
кв. 36
———————————-
(полное наименование организации
(ответственного участника
консолидированной группы
налогоплательщиков),
(Ф.И.О. индивидуального
предпринимателя) —
налогоплательщика (плательщика
сбора, налогового агента),
Ф.И.О. физического лица,
ИНН/КПП, адрес)

ЗАЯВЛЕНИЕ О ВОЗВРАТЕ СУММЫ ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННОГО (ВЗЫСКАННОГО)
НАЛОГА (СБОРА, ПЕНИ, ШТРАФА)

78
На основании статьи —— Налогового кодекса Российской Федерации прошу
(указать номер статьи Налогового кодекса Российской Федерации)
уплаченную единого налога,
вернуть излишне —————————— сумму ———————-
(уплаченную/взысканную) (наименование налога
уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения, за 2014 г.
—————————————————————————
(сбора, пени, штрафа) и налоговый период, за который излишне уплачена
(взыскана) сумма)
182 1 05 01011 01 1000 110 46612101
КБК ———————————- ОКТМО ——————————
87 000 (восемьдесят семь тысяч)
в размере ——————————————————————
(цифрами и прописью)
______________________________________________________________________ руб.
расчетный
Указанную сумму необходимо перечислить на ———————— счет,
(наименование счета)
ОАО «Сбербанк России»
открытый в —————————————————————-
(наименование банка (кредитной организации))
30101810400000000225 044525225 7707083893 775001001
————————- ——— —————— / ——————
(корреспондентский счет) (БИК) ИНН/КПП
Номер счета налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента)
40702810021400000389
—————————————————————————.
индивидуальный предприниматель Свиридов Константин Петрович
Получатель —————————————————————-
(полное наименование организации (ответственного участника
консолидированной группы налогоплательщиков),
___________________________________________________________________________
(Ф.И.О. индивидуального предпринимателя) — налогоплательщика
(плательщика сбора, налогового агента), Ф.И.О. физического лица,
паспортные данные)
20 мая 2015 г. Свиридов
Дата —————— Подпись ——————

Обратите внимание вот на какой нюанс. В заявлении на возврат налога вы обязательно должны указать все реквизиты банковского счета, на который хотите вернуть переплату. Несмотря на то что платить налоги индивидуальные предприниматели могут наличными деньгами (п. 4 ст. 58 НК РФ), вернуть переплату по налогу наличкой не получится. Для этого вам понадобится открыть расчетный счет. Либо вы можете использовать свой личный банковский счет или счет сберегательной книжки (см. об этом мнение независимого эксперта во врезке на с. 33).

Примечание. Вправе ли предприниматель вернуть излишне уплаченный налог наличными деньгами
Сергей Рюмин, аудитор, управляющий партнер ООО «КАФ «ИНВЕСТАУДИТТРАСТ»
— Определенной формы возврата налога — наличными деньгами или безналичным путем — Налоговый кодекс РФ не устанавливает. Однако получить переплаченные деньги назад наличными технически невозможно. Даже при условии, что никакого запрета на это налоговое законодательство не содержит.
Дело в том, что ИФНС, будучи бюджетным учреждением, сама налоги компаниям, предпринимателям и даже обычным физическим лицам не возвращает. Она лишь выносит соответствующее решение. После чего поступает поручение казначейству вернуть определенные суммы денежных средств налогоплательщику. А территориальный орган казначейства в свою очередь производит соответствующую выплату. Но не наличными деньгами, а путем перечисления средств по реквизитам, указанным в поручении ИФНС.
Индивидуальный предприниматель — это прежде всего физическое лицо. Поэтому он вправе использовать для возврата излишне уплаченной суммы налога любой принадлежащий ему банковский счет. Реквизиты этого счета надо указать в заявлении на возврат налога. А открывать именно расчетный счет коммерсанту не обязательно.
Если же налоговики откажутся вернуть переплату по налогу на какой-либо иной банковский счет (не расчетный), бизнесмен вправе это оспорить. Сначала нужно обратиться в вышестоящий налоговый орган, а затем и в арбитражный суд. Но стоит заметить, что подобная арбитражная практика мне неизвестна.

Подать заявление о возврате излишне уплаченного налога вы можете также в течение трех лет со дня возникновения переплаты (п. 7 ст. 78 НК РФ). Если вдруг этот срок вы пропустили, попробуйте добиться возврата денег через суд. Для этого сначала получите акт сверки с налоговой по расчетам и платежам, в котором будет зафиксирована сумма переплаты. Кроме того, несмотря на пропущенный срок, обратитесь в свою ИФНС с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы налога. Так вы сможете доказать суду, что обращались в инспекцию за возвратом. Такой порядок действий прописан в Постановлении Президиума ВАС РФ от 26.07.2011 N 18180/10.
Обратите внимание: обратиться в суд с исковым заявлением о возврате излишне уплаченной суммы налога вы вправе в течение трех лет со дня, когда узнали или должны были узнать о переплате налога (ст. 196 и п. 1 ст. 200 ГК РФ). Этот момент может и не совпасть с днем, когда лишняя сумма была перечислена в бюджет. Так, например, вы можете узнать о переплате из акта сверки. То есть в тот день, когда вы получили его на руки. Тогда именно с этого дня нужно отсчитывать три года, отведенные для обращения в суд с иском о возврате переплаты (Постановление Президиума ВАС РФ от 13.04.2010 N 17372/09).
Для того чтобы вернуть вам переплаченную сумму налога, у ИФНС есть месяц с даты получения от вас заявления (п. 6 ст. 78 НК РФ). В том случае, если инспекторы нарушат срок, вы сможете потребовать от них проценты за несвоевременное перечисление денежных средств (п. 10 ст. 78 НК РФ).

Три главных совета. 1. Излишне уплаченный в бюджет налог не пропадет. Эту сумму вы вправе зачесть в счет будущих платежей либо вернуть переплату.
2. Решение о зачете переплаты налоговики вынесут в течение 10 рабочих дней после получения от вас заявления. А вот на возврат излишне уплаченной суммы у налоговой инспекции есть целый месяц.
3. Открывать расчетный счет для возврата переплаты индивидуальные предприниматели не обязаны. Для этих целей вы вправе использовать любой банковский счет. В том числе и счет сберкнижки.