Блог

Отчетность материально-ответственных лиц торговых предприятий

ОТЧЕТНОСТЬ МАТЕРИАЛЬНО-ОТВЕТСТВЕННЫХ ЛИЦ

Первичные приходные и расходные документы являются основанием для составления товарного отчета, который отражает движение ценностей в торговом предприятии.

Сроки предоставления товарного отчета устанавливаются графиком документооборота.

Товарный отчет составляется в двух экземплярах. Первый – с приложенными приходными и расходными документами сдается в бухгалтерию под расписку, второй остается у материально-ответственного лица.

Форма предоставленного товарного отчета зависит от способа реализации товара (опт, розница) и установленного приказом порядка отражения товаров в учете (суммовой, количественно-суммовой учет).

Независимо от указанных условий товарный отчет содержит адресную часть, в которой указываются:

–фамилия и инициалы материально-ответственного лица;

–номер товарного отчета;

–дата или период, за который составляется отчет.

В розничных торговых предприятиях ведущих учет товаров по сумме в товарный раздел заносится остаток товаров и тары на начало дня, затем отражается в стоимостном выражении поступление товаров и тары по сопроводительным документам (по каждому поставщику и сопроводительному документу), рассчи-тывается итог прихода.

В расходной части списывают сумму реализованных товаров на основании квитанций к приходным кассовым ордерам на суммы сданной денежной выручки. Отдельными строками показываются другие случаи выбытия товаров и тары, рассчитывается итог расхода и выводится остаток.

При ведении количественно-суммового учета товаров товарный раздел отчета составляется в разрезе наименований товаров.

В оптовых торговых организациях отчетность материально-ответственных лиц может предоставляться в виде одной из двух форм:

1) при сортовом способе хранения товаров составляется реестр приходных и расходных документов;

2) при партионном способе хранения товаров составляется товарный отчет аналогичный товарному отчету розничного звена.

Учёт и аудит товарных операций

5. ОТЧЕТНОСТЬ МАТЕРИАЛЬНО ОТВЕТСТВЕННЫХ ЛИЦ

Учет хранения товаров на складах в оптовой торговле осуществляется материально ответственными лицами (кладовщиком, заведующим складом), с которыми заключается соответствующий договор. Материальная ответственность наступает с момента оприходования поступившего товара на склад на основании приходных товаросопроводительных документов и длится до момента выбытия, передачи товаров по расходным документам. При любом способе хранения ответственные лица ведут учет товаров в натуральном измерении на основании соответствующих приходных и расходных документов. Кроме того, возможно, учитывать движение товаров одновременно и в стоимостном измерении.

Материально ответственные лица складов на основании приходных и расходных документов составляют товарные отчеты или сопроводительные реестры сдачи документов. Форма отчетности зависит от специализации оптового предприятия, ассортимента товаров, объема документооборота и организации аналитического учета товаров в бухгалтерии и способа хранения.

Там, где используется оперативный бухгалтерский (сальдовый) метод аналитического учета товаров, в условиях небольшого склада с ограниченным ассортиментом товаров при сортовом способе хранения материально ответственные лица обычно составляют товарные отчеты.

В товарных отчетах указываются поставщики, от которых получены товары за отчетный период, покупатели товаров, даты и номера документов, стоимость товаров и тары по приходной и расходной частям отчета в отдельности по каждому документу. Остаток товара и тары на начало отчетного периода берут из предыдущего отчета или из инвентаризационной описи. Остаток на конец периода определяется как остаток на начало периода плюс приход товара и тары за вычетом расхода за отчетный период. В конце отчета прописью указывается число приложенных документов. Отчет подписывает материально ответственное лицо.

На некоторых оптовых торговых предприятиях в товарные отчеты вводят дополнительные графы, например: номер и дату документа поставщика и склада, номер партии, стоимость товаров, общее количество товаров по документу и отчету в целом и другое.

По продовольственным товарам отчеты составляют по ассортименту, наименованиям, единицам измерения, ценам и количеству товара и тары.

В организациях, применяющих количественно-суммовой метод учета, имеющих большой документооборот, составляются сопроводительные реестры с последующим составлением товарного отчета. В них указывают наименование поставщиков и покупателей товаров, номер, дата и наименование документов, по которым поступает и выбывает товар, общее количество прилагаемых документов, подписи лиц, сдающих, принявших и проверивших документы.

Экспедиторы составляют отчеты о развозе товаров, полученных на оптовом складе и доставленных покупателям (магазинам). В этом отчете указываются склад, номер и дата документа, номера предприятий-получателей, наименование и количество принятых и сданных товаров, фиксируются недостачи и излишки. Отчет может быть составлен на основании непосредственно счета-фактуры (или товарно-транспортной накладной) с приложением к нему накладных на товары, переданные покупателям (магазинам).

Сроки представления отчетности в бухгалтерию устанавливаются руководителем организации в зависимости от размера организации и других конкретных условий (от 1 до 10 дней). Увеличения срока представления отчетности ослабляет контроль за движением товарных запасов, приводит к неравномерной загрузке аппарата бухгалтерии.

Товарные отчеты и сопроводительные реестры составляются в покупных ценах в двух экземплярах. Первый экземпляр вместе с первичными документами передается в бухгалтерию под расписку на втором экземпляре, который остается у материально ответственного лица.

Поступившие в бухгалтерию товарные отчеты и первичные документы должны быть в тот же день проверены по форме, по существу и арифметически. При этом бухгалтер должен обращать внимание на реальность начальных остатков, аккуратность и правильность составления документов и самого отчета, наличие всех приложенных документов, своевременность и полноту оприходования товаров или списания их с учета и другое. Несвоевременное отражение движения товаров искажает величину товарного остатка и позволяет некоторое время скрывать недостачи и излишки. Обнаруженные при проверке отчетов ошибки исправляются корректурным способом и заверяются подписью бухгалтера и материально ответственного лица. Проверенные и принятые к учету товарные отчеты проходят бухгалтерскую обработку. Сальдо, полученное по данным бухгалтерского учета, сверяют с остатками товаров и тары по товарному отчету.

Другие публикации:  Может ли отец оформить на себя декретный отпуск

Получение и реализация товара на розничном предприятии отражается в товарном отчете, оформляющем результаты за один или несколько дней работы, который является основанием для ведения бухгалтерских записей. При использовании в учете продажной цены товаров стоимость списанных реализованных товаров по товарному отчету должна быть равна сумме полученной выручки, которая отражена в кассовой книге.

О необходимости составления товарного отчета всеми торговыми предприятиями говорится в Методических рекомендациях по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденных письмом Роскомторга от 10 июля 1996 г. № 1-794/32-5.

В адресной части товарного отчета указываются наименование организации, торговой единицы и структурного подразделения, фамилия и инициалы материально ответственного лица, лимит остатка товаров, номер отчета, период, за который составляется товарный отчет.

В приходной части товарного отчета фиксируются в стоимостном выражении остаток товаров (на дату составления предыдущего товарного отчета) и поступление товаров и тары по сопроводительным документам. Каждый приходный документ (источник поступления товаров, номер и дата документа, сумма поступивших товаров) записывается отдельно. Здесь же, в приходной части, рассчитывают общую сумму оприходованных товаров за отчетный период и итог прихода с остатком на начало периода.

В расходной части товарного отчета по отдельным его строкам по каждому документу показывают: стоимость товаров, проданных за наличные деньги, продажу мелким оптом, возврат товара поставщику, внутреннее перемещение, списание товаров по актам на бой, лом, порчу. После этого подсчитывают общую стоимость реализованных и выбывших товаров и определяют остаток товаров на конец отчетного периода.

В конце товарного отчета указывают общее количество прилагаемых документов, а также ставятся подписи бухгалтера и материально ответственного лица.

Материально ответственные лица составляют товарные отчеты в двух экземплярах. Первый экземпляр отчета вместе с документами, подтверждающими поступление или выбытие товаров, представляется в бухгалтерию организации, а второй с распиской бухгалтера о приеме отчета остается у материально ответственного лица.

Все приходные и расходные документы, на основании которых составляются товарные отчеты, прикладываются к нему в хронологическом порядке. Нумеруются товарные отчеты последовательно с начала и до конца года с первого номера.

В тексте и цифровых данных товарных отчетов неоговоренные исправления и подчистки не допускаются. Ошибочные записи зачеркиваются одной чертой, затем надписывается правильный текст или цифровые данные. Исправление ошибки в товарном отчете должно быть оговорено надписью «Исправлено» и подтверждено подписью ответственного лица и бухгалтера с указанием даты исправления.

Если дата проведения инвентаризации в торговой организации не совпала с установленным периодом отчетности, то составляется два отчета: один – с начала установленного периода до начала инвентаризации, второй – от даты окончания инвентаризации до установленного срока представления товарного отчета. В товарный отчет, составленный после инвентаризации, остатки товаров и тары записываются из инвентаризационной описи.

Когда материальная ответственность за материальные и денежные ценности объединена в одном лице или бригаде может составляться товарно-кассовый отчет. В этом отчете отражается движение не только товаров и тары, но и денежных средств. Как правило, товарно-кассовые отчеты составляются в мелкорозничной сети: киосках, палатках, ларьках, в небольших магазинах, не имеющих деления на отделы и секции, где продавец сам выбивает кассовый чек и получает наличные деньги от покупателей. Кассовые отчеты при этом не заполняют.

В приходной части товарно-кассового отчета записывают остаток товаров на начало отчетного периода, поступление товара по каждому приходному документу с указанием наименования поставщика, даты и номера документа, суммы полученных товаров и тары. В расходной части отражают торговую выручку по каждому документу (квитанции приходных кассовых ордеров на выручку, сданную в кассу магазина; квитанции банка на принятые суммы наличных денег), а также возврат товара поставщику. Стоимость израсходованного товара суммируют и рассчитывают остаток товаров на конец отчетного периода.

После поступления товарного отчета в бухгалтерию он тщательно проверяется бухгалтером. В первую очередь бухгалтер проверяет наличие всех документов, на основании которых в отчете произведены записи, а также соответствие остатков товаров и тары на начало отчетного периода в данном отчете остаткам по предыдущему отчету на конец отчетного периода или фактическим остаткам в инвентаризационных описях. Далее проверяется подлинность приложенных документов, правильность их оформления, таксировки, своевременность оприходования товаров и списания их в расход, правильность подсчетов.

На основании проверенных отчетов о движении товаров производятся записи в учетные регистры по счету 41 «Товары». При журнально-ордерной форме учета ведется журнал-ордер по кредиту счета 41 в сочетании с ведомостью по дебету этого счета. Каждому товарному отчету в журнале – ордере отводится одна строка. Оприходование товаров отражается в ведомости по корреспондирующим счетам. После записи в ведомости и журнале – ордере выводится остаток на конец дня, который сравнивается с остатком по товарному отчету.

Другие публикации:  Выговор и увольнение по статье

Отчетность материально ответственных лиц на предприятиях торговли

В строго установленные графиком сроки материально ответственные лица обя­заны сдать в бухгалтерию все приходные и расходные документы при товарных от­четах. Сроки представления в бухгалтерию отчетов устанавливают руководители и главные бухгалтеры предприятий. Отчеты могут представляться ежедневно или раз в 3, 5, 7 дней.

В товарном отчете указываются остатки товаров и тары на начало и конец отчетного периода, дата, номер документа, наименование поставщика или по­лучателя, стоимость товаров и тары по каждому приходному и расходному документу.

Поступившие от поставщиков товары в товарных отчетах приходуются на осно­вании соответствующих сопроводительных документов, а поступление товаров в по­рядке внутреннего перемещения — на основании накладных и других документов. Каждый документ в товарном отчете записывается в отдельную строку.

Поступившие товарные отчеты в бухгалтерии подвергаются тщательной про­верке. Бухгалтерия контролирует своевременность, правильность оформления при­емки и отпуска товаров.

При проверке отчетов остаток товаров на начало дня сверяется с остатком това­ров на конец дня по предыдущему отчету. Если товарный отчет составляется после проведения инвентаризации, то остаток товаров на начало дня берется по данным итога инвентаризационных описей.

Обнаруженные ошибки в отчете исправляются корректурным способом.

При проверке товарных отчетов необходимо выделить три основных вида встречной проверки.

1.На предприятиях розничной торговли сумму стоимости товаров, реализован-

ых за наличный расчет, указанную в товарном отчете, сверяют с суммами выруч-

и по кассовым отчетам; благодаря этому бухгалтер контролирует, с одной стороны, -правильность списания реализованных товаров материально ответственными лицами, а с другой — правильность оприходования выручки за эти товары.

2.При перемещении товаров внутри предприятия следует взаимно сверять до- кументы торговых единиц, отпустивших товары, с документами торговых единиц, их получивших; это дает возможность бухгалтеру контролировать правильность оприходования товаров одним материально ответственным лицом и правильность списания другим.

3.Товарные документы на поступление товаров от поставщиков, приложенные

К товарному отчету и зафиксированные в реестре поступивших товарных документов, сопоставляют с экземпляром поставщика на этот товар, поступившим в отделение банка при оплате; это позволяет бухгалтеру установить полноту и своевременность приходования товаров.

В условиях немеханизированного учета в ряде случаев используются товарные отчеты, совмещенные с учетными регистрами. Так, например, товарный отчет может быть совмещен с учетным регистром по счету 28 «Товары». На практике применяются также товарные отчеты, приходная часть которых совмещается с учетным регистром по счету 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», а расходная часть — с учет­ным регистром по счету 28 «Товары». Итоговые данные отчетов-регистров за месяц используются для составления сводных регистров в целом по предприятию. Приме­нение таких товарных отчетов-регистров способствует сокращению объема счетных работ, так как возникает возможность исключения перенесения многих сведений из товарных отчетов в регистры бухгалтерского учета. Отчеты такой формы целесооб­разно применять в условиях составления отчетности за несколько дней.

По данным проверенной отчетности материально ответственных лиц произво­дят записи в регистр бухгалтерского учета, которым является журнал-ордер по суб­счетам 281 «Товары на складе», 282 «Товары в торговле», 284 «Тара под товарами». Журнал-ордер по субсчету 285 «Торговая наценка», как правило, заполняется на ос­новании корреспондирующих счетов итоговыми данными за месяц.

Оборот по дебету субсчетов 281, 282, 284 должен быть равен общей сумме при­хода товаров и тары в данном отчете, а оборот по кредиту соответствующего суб­счета — общей сумме расхода товаров и тары.

На основании товарных отчетов производятся записи также в журнале-ордере по счету 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Журнал-ордер по счету 28 «Товары» и ведомость к нему ведут в разрезе матери­ально ответственных лиц. В ведомости записывают приходную часть отчета, а в журнале-ордере — расходную. В конце месяца на основании регистров по матери­ально ответственным лицам составляют сводный журнал-ордер с ведомостью к нему по субсчетам к счету 28 «Товары», который отражает движение товаров в целом по предприятию.

Итоги по субсчетам к счету 28 и ведомости сверяют с другими учетными регист­рами. Так, сумму полученных от поставщиков товаров и тары сверяют с журналом- ордером по счету 63 «Расчеты с поставщиками». Суммы внутренней переброски то­варов и тары по ведомости и журналу-ордеру счета 28 должны быть равны. Суммы товаров и тары, возвращенных поставщикам или переданных другим предприятиям, следует сопоставить с данными ведомости к журналу-ордеру по счету 63. Сумму реализованных товаров в розницу сверяют с суммой торговой выручки в ведомости к журналу-ордеру по счету 30 «Касса».

После проверки данные сводного журнала-ордера записываются в Главную книгу, а данные ведомости, не получившие отражения в указанных журналах-ордерах, пе­реносятся в журналы-ордера по кредиту соответствующих счетов.

Отчетность материально-ответственных лиц торговых предприятий

Сервис бесплатной оценки стоимости работы

  1. Заполните заявку. Специалисты рассчитают стоимость вашей работы
  2. Расчет стоимости придет на почту и по СМС
Другие публикации:  Налог на недвижимость дом с гаражом

Номер вашей заявки

Прямо сейчас на почту придет автоматическое письмо-подтверждение с информацией о заявке.

Отчетность материально-ответственных лиц по товарам и таре в розничных предприятиях, их проверка и обработка

по движению товаров и тары мол составляет товарный отчет один раз в срок от 1 до 10 дней. Эти сроки определяются руководителем и бухгалтером предприятия. К товарному отчету прилагается отчет о движении тары. Итоги о движении тары должны быть равны данным товарного отчета. Товарные отчеты составляют в тех ценах, в которых предприятие отражает товары, и состоят из двух частей: приходной и расходной. Товарные отчеты составляются в двух экземплярах: первый из которых вместе с приложенными приходными и расходными документами передается в бухгалтерию. Бухгалтер при приемке товарного отчета расписывается во втором экземпляре, который возвращает мол для учета товаров и тары в следующий товарный отчет, а также на случай инвентаризации, т.к остатки на конец отчетного периода будут являтся учетными данными при выведении результатов инвентаризации. Товарный отчет бухгалтер должен проверить в день его поступления. При этом проверяется наличие всех указанных в нем документов, правильность оформления документов, правильность цен, торговых надбавок, арифметические подсчеты, и законность совершенных операций. Остатки товаров и тары на начало дня сверяют с остатками на конец дня в предыдущем товарном отчете либо с остатками инвентаризационной ведомости. Записи в приходной части отчета сверяются с документами поставщиков. Стоимость реализованных товаров товарного отчета сверяют с суммой выручки в кассовом отчете кассира. Ошибки обнаруженные при проверке товарного отчета и отчета о движении тары вносятся коррекотурным способом в оба экземпляра. Все исправления, сделанные бухгалтерией, подтверждаются подписями мол. После проверки товарного отчета делают записи в журнале -ордере №2 по кредиту счета 41/2 «Товары в розничной торговле» и ведомости по дебиту счета 41/2. В ведомости показывается поступление товаров, сумма оборота по Д построчно будет равнятся сумме прихода товарного отчета. Также сверяется сальдо на начало и конец журнала ордера с остатками товарного отчета. Такой же журнал ведется по счету 41/3 «Тара под товаром и порожняя». Записи в журналах производятся линейным способом по каждому товарному отчету. На первое число каждого месяца в журнал-ордер заносятся остатки товаров и тары из журнала-ордера за предыдущий месяц. Журналы ордера по счетам 41/2 и 41/3 сверяются с кредитом журнала-ордера по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на стоимость поступивших товаров и тары и других счетов.

Документальное оформление отпуска товара и тары при отгрузке по железной дороге

Для приемки товаров на складе поставщика, станции железной дороги или пристани оптовая организация выдает своему сотруднику, с которым заключен договор о полной материальной ответственности, доверенность на право получения товара.

Порядок выдачи доверенности на получение товаров и их регистрации бухгалтерией устанавливается Инструкцией о порядке выдачи доверенностей на получение товарно-материальных ценностей и отпуска их по доверенности, утвержденной МФ СССР по согласованию ЦСУ СССР от 14 января 1967 года №17.

При получении товара материально ответственное лицо предъявляет поставщику паспорт, доверенность и документы к ней.

Представители покупателя обязаны ознакомится с железнодорожной накладной и другими сопроводительными документами, проверить своевременность поступления груза, обеспеченность его сохранности при перевозке: наличия пломб на транспортных средствах, и исправность и идентичность оттисков пломбах оттисках, указанным в железнодорожной накладной, целостность дверных запоров, люков, крыш, общее техническое состояние транспортных средств.

Прибывший груз сверяют с данными сопроводительных документов поставщика. Товар, прибывший в исправной упаковке, в исправных контейнерах за исправными пломбами, принимается покупателем от транспортной организации по количеству мест и массе брутто.

Отчетность материально-ответственных лиц торговых предприятий

Сервис бесплатной оценки стоимости работы

  1. Заполните заявку. Специалисты рассчитают стоимость вашей работы
  2. Расчет стоимости придет на почту и по СМС

Номер вашей заявки

Прямо сейчас на почту придет автоматическое письмо-подтверждение с информацией о заявке.