Блог

Льготы для специалистов крайнего севера

Статья 251. Льготы в области труда для работников, работающих в районах Крайнего Севера и в приравненных к ним местностях

Всем работникам предприятий, учреждений, организаций, находящихся в районах

Крайнего Севера и в приравненных к ним местностях, предоставляются следующие

льготы в области труда:

1) выплачивается надбавка к месячному заработку, размер которой возрастает

с увеличением стажа непрерывной работы в районах Крайнего Севера и приравненных

к ним местностях;

2) предоставляются дополнительные отпуска сверх установленных ежегодных

в районах Крайнего Севера — продолжительностью 18 рабочих дней;

в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, — продолжительностью

12 рабочих дней;

3) разрешается полное или частичное соединение отпусков не более чем

за три года. При этом отпуска за каждый год работы продолжительностью не менее

6 рабочих дней должны быть использованы не позже чем в течение одного года

после наступления права на отпуск. Время, необходимое для проезда к месту

использования отпуска и обратно, один раз в три года не засчитывается в срок

отпуска. Стоимость проезда к месту использования отпуска и обратно один раз

в три года оплачивается предприятием, учреждением, организацией;

4) в случае временной утраты трудоспособности предприятие, учреждение,

организация доплачивают разницу между размером пособия по социальному страхованию

и фактическим заработком (включая надбавки). При этом пособие вместе с доплатой

не должно превышать максимального размера пособия по социальному страхованию,

5) работникам, проработавшим в районах Крайнего Севера не менее 15 календарных

лет, а в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, — не менее 20

календарных лет, пенсии по старости назначаются: мужчинам — по достижении

55 лет и женщинам — по достижении 50 лет.

Работникам, заключившим срочные трудовые договоры о работе на Крайнем

Севере и в приравненных к ним местностях на срок три года, а на островах Северного

Ледовитого океана — два года, предоставляются кроме того, дополнительные льготы.

Круг работников, с которыми заключаются срочные трудовые договоры с предоставлением

дополнительных льгот, и виды этих льгот устанавливаются законодательством.

Комментарий к статье 251 КЗоТ РФ

§1. Предусмотренные в ст. 251 КЗоТ льготы реализуются с помощью специального

по этим вопросам закона и других нормативных правовых актов.

§2. Льготы, в том числе трудовые, для работающих в районах Крайнего Севера

и приравненных к ним местностях установлены Законом РФ от 19 февраля 1993

г. «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих

в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях» — Ведомости РФ,

1993, N 16, ст. 551; N 26, ст. 957.

Некоторые его положения расходятся с тем, что предусмотрено в ст. 251

КЗоТ. В таком случае действуют не нормы ст. 251 КЗоТ, а нормы Закона РФ от

13 февраля 1993 г. как более позднего акта. — См. постановление Верховного

Совета РФ от 19 февраля 1993 г. (Ведомости РФ, 1993, N 16, ст. 552). Этот

Закон введен в действие с 1 июня 1993 г.

В связи с закрытием или реорганизацией отдельных предприятий в районах

Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, ликвидацией возникших на

их базе населенных пунктов Правительством РФ при таких обстоятельствах принимаются

специальные постановления, предусматривающие более высокий уровень гарантий

и компенсаций. См., например, постановление Правительства РФ от 24 мая 1995

г. «О мерах социальной защиты населения поселка Полярный Шмидтовского района

Чукотского автономного округа, связанной с ликвидацией поселка и переходом

Полярницкого горно-обогатительного комбината на новую технологию добычи золота».

— СЗ РФ, 1995, N 22, ст. 2086.

§3. Законом РФ от 19 февраля 1993 г. установлены государственные гарантии

и компенсации по возмещению дополнительных материальных и физиологических

затрат гражданам в связи с работой и проживанием в экстремальных природно-климатических

§4. Действие этого Закона распространяется на лиц, работающих по найму

постоянно или временно на предприятиях, в учреждениях, организациях, расположенных

в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, независимо от форм

собственности и лиц, проживающих в этих районах и местностях (ст. 1).

В предусмотренных Законом от 19 февраля 1993 г. случаях установленные

им государственные гарантии и компенсации предоставляются также иным лицам.

К ним относятся члены семей, прибывшие в районы Крайнего Севера и приравненные

к ним местности вместе с кормильцем (см. ст. ст. 1 и 3 того же Закона).

К членам семьи работника относятся: жена (муж), дети и родители обоих

супругов, находящиеся на их иждивении и проживающие совместно с работником.

Состав семьи с указанием родственных отношений и даты рождения детей указывается

работником и фиксируется в трудовом договоре (контракте). Там же определяется

порядок предоставления льгот членам семьи.

Общий для работников организации, предприятия, учреждения порядок предоставления

льгот членам семьи может быть определен коллективным договором.

§5. За счет средств бюджетов национально-государственных и административно-территориальных

образований, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним

местностях, средств предприятий, учреждений, организаций (работодателей) помимо

государственных могут предоставляться также дополнительные гарантии и компенсации

(см. ст. 3 того же Закона). Следует учитывать, что упомянутые национально-государственные

и национально-территориальные образования по действующей Конституции РФ именуются

иначе и являются субъектами РФ (см. ст. ст. 65 — 66).

Предусмотренные названным Законом гарантии и компенсации распространяются

на районы Севера по специальному Перечню, а также на районы Севера, в которых

начисляется районный коэффициент и процентная надбавка, но не отнесенных к

районам Крайнего Севера и приравненным к ним местностям (см. постановление

Верховного Совета РФ от 19 февраля 1993 г. — Ведомости РФ, 1993, N 16, ст.

О Перечне районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей, где

действует Закон от 19 февраля 1993 г., см. §14 комментария к настоящей статье

§6. В трудовом договоре (контракте), заключаемом с работающим в районах

Крайнего Севера и местностях, приравненных к ним, по соглашению сторон определяются

их конкретные права и обязанности, условия труда, в том числе дополнительные

гарантии и компенсации в связи с работой в таких районах и местностях. При

этом учитывается отраслевая специфика, стоящие перед организацией, предприятием,

учреждением задачи и их экономические возможности, территориальные и природно-климатические

особенности. Трудовые договоры (контракты) о работе в районах Крайнего Севера

и приравненных к ним местностях, как и другие трудовые договоры (контракты)

не могут содержать условия, ухудшающие положение работников по сравнению с

установленными трудовым законодательством. Если же такие условия все же включаются

в договор (контракт), то они недействительны (см. часть первую ст. 5 КЗоТ).

Сторонами трудового договора (контракта) являются работник и организация,

предприятие, учреждение как работодатель (см. ст. 15 КЗоТ). От лица работодателя

при заключении трудового договора (контракта) выступает руководитель организации,

предприятия, учреждения или иное уполномоченное в установленном порядке лицо.

При заключении трудового договора (контракта) о работе в районах Крайнего

Севера и приравненных к ним местностях обычно используется типовая или примерная

форма такого договора (контракта).

Трудовой договор (контракт) вступает в силу с момента его подписания

или в срок, установленный в нем.

В некоторых организациях, на предприятиях, в учреждениях Севера помимо

трудового договора ежегодно с работниками заключаются контракты, определяющие

гарантии и компенсации, предоставляемые в текущем году. Среди них чаще всего

дополнительные гарантии, предусматриваемые в данной организации, на предприятии,

в учреждении. Таких «двойных» договоров с одним и тем же работником Закон

не предусматривает. Если условия труда (в том числе связанные с работой на

Севере) не могут быть стабильными, то их изменение влечет за собой изменение

трудового договора (контракта) в установленном порядке (см. ст. 25 КЗоТ),

а не заключение дополнительного контракта, отличающегося от трудового договора

§7. Законом РФ от 19 февраля 1993 г. установлены следующие гарантии и

— районный коэффициент к заработной плате (§8);

— надбавки за непрерывный стаж работы (§9);

— оплачиваемые ежегодные дополнительные отпуска (§10);

— оплата проезда к месту использования отпуска и обратно и провоза багажа

(при определенных условиях) (§12);

— единовременное пособие, оплата стоимости проезда и провоза багажа,

суточные, оплачиваемый отпуск на сборы и обустройство на новом месте при переезде

в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности (при определенных

§8. Районные коэффициенты к заработной плате и порядок их выплаты лицам,

работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях устанавливаются

органом законодательной власти РФ по представлению Правительства РФ (см. ст.

10 Закона РФ от 19 февраля 1993 г.).

В дополнение к ранее установленным районным коэффициентам к заработной

плате определены коэффициенты для районов, дополнительно отнесенных к районам

Крайнего Севера и приравненным к ним местностям. Например, в отношении отдельных

районов Республики Карелия — постановлением Правительства РФ от 25 февраля

1994 г. (САПП, 1994, N 10, ст. 788).

В связи с отнесением территории Республики Тыва к районам Крайнего Севера

и приравненным к ним местностям районные коэффициенты там повышены (см. постановление

Правительства РФ от 18 июля 1994 г. — СЗ РФ, 1994, N 14, ст. 1640).

Во всех отраслях устанавливается единый для данной местности коэффициент.

Он учитывается во всех случаях исчисления средней заработной платы.

§9. Надбавки за непрерывный стаж работы применяются в районах Крайнего

Севера и в приравненных к ним местностях, в южных районах Дальнего Востока,

Красноярского края, Иркутской и Читинской областей, Республики Бурятия, в

Республике Тыва, Республике Хакасия.

Правила исчисления трудового стажа для получения процентной надбавки

к заработной плате лицам, работающим в районах Крайнего Севера, приравненных

к ним местностях и в остальных районах Севера, определены постановлением Совета

Министров — Правительства РФ от 7 октября 1993 г. Трудовой стаж в этих регионах

суммируется независимо от сроков перерыва в работе и мотивов прекращения трудовых

отношений, за исключением увольнения за виновные действия (САПП РФ, 1993,

Тем же постановлением предусмотрено, что при переходе на работу в другой

район или местность (из числа указанных) работника, имеющего необходимый для

получения этой надбавки стаж работы, перерасчет процентной надбавки к заработной

плате производится пропорционально времени, проработанному в соответствующих

районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях и в остальных районах

Севера в порядке, установленном по новому месту работы.

Трудовой стаж, дающий право на получение процентных надбавок к заработной

плате, суммируется, начиная с 1 июня 1993 г. (т.е. даты вступления в силу

Закона РФ от 19 февраля 1993 г.) независимо от сроков перерыва в работе и

мотивов прекращения трудовых отношений у работников не только тех предприятий,

что расположены в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях,

но и находящихся в южных районах Дальнего Востока, Красноярского края, Иркутской

и Читинской областей, Республики Бурятия, в Республике Тыва, Республике Хакасия

(см. Разъяснение Министерства труда РФ от 16 мая 1994 г. — Бюлл. Минтруда

Трудовой стаж для процентных надбавок к заработной плате не суммируется

при поступлении на работу после прекращения трудового договора по следующим

а) вступление в законную силу приговора суда, которым работник осужден

к лишению свободы, исправительным работам не по месту работы либо к иному

наказанию, исключающему возможность продолжения этой работы;

б) систематическое неисполнение без уважительных причин обязанностей,

возложенных трудовым договором или правилами внутреннего трудового распорядка;

в) прогул (в том числе отсутствие на работе более трех часов в течение

рабочего дня) без уважительных причин;

г) появление на работе в нетрезвом состоянии, в состоянии наркотического

или токсического опьянения;

д) утрата доверия со стороны администрации к работнику, непосредственно

обслуживающему денежные или товарные ценности;

е) совершение работником, выполняющим воспитательные функции, аморального

проступка, несовместимого с продолжением данной работы;

ж) совершение работником по месту работы хищения (в том числе мелкого)

государственного или общественного имущества, установленного вступившим в

законную силу приговором суда или постановлением органа, в компетенцию которого

входит наложение административного взыскания или применения мер общественного

з) требование профсоюзного органа (не ниже районного) о расторжении трудового

договора (контракта) с руководящим работником;

и) увольнение в качестве дисциплинарного взыскания, налагаемого в соответствии

с уставами или положениями о дисциплине;

к) совершение работником других виновных действий, за которые законодательством

предусмотрено увольнение с работы (см. п. 2 Разъяснения Министерства труда

РФ от 16 мая 1994 г.).

Названные выше основания увольнения предусмотрены в п. 7 ст. 29, п.п.

3, 4, 7 и 8 ст. 33, ст. 37, п. п. 2-3 ст. 254 КЗоТ.

Увольнение в качестве дисциплинарного наказания предусмотрено в уставах

и положениях о дисциплине работников некоторых отраслей.

Пункт «з» Разъяснения Минтруда РФ необходимо скорректировать с учетом

п. 2 ст. 30 Федерального закона от 12 января 1996 г. «О профессиональных союзах,

их правах и гарантиях деятельности» (см. §23 комментария к ст. 226 КЗоТ).

К другим виновным действиям, за которые законодательством предусмотрено

увольнение с работы, относятся, в частности:

однократное грубое нарушение трудовых обязанностей руководителем предприятия,

учреждения, организации (филиала, представительства, отделения и другого обособленного

подразделения) и его заместителями (п. 1 ст. 254 КЗоТ);

виновное нарушение или невыполнение руководителем условий коллективного

договора (см. ст. 27 Закона РФ «О коллективных договорах и соглашениях» в

Другие публикации:  Приказ о изменении правил внутреннего трудового распорядка

редакции от 24 ноября 1995 г. — СЗ РФ, 1995, N 48, ст. 4558; ст. 37 КЗоТ,

п. 2 ст. 30 Федерального закона «О профессиональных союзах, их правах и гарантиях

деятельности» от 12 января 1996 г. — СЗ РФ, 1996, N 3, ст. 148);

нарушение должностным лицом законодательства о профсоюзах (см. п. 2 ст.

30 Федерального закона о профсоюзах).

Порядок пересчета процентной надбавки к заработной плате подробно разъяснен

с конкретными примерами Министерством труда РФ (см. п. 3 Разъяснения Минтруда

РФ от 16 мая 1994 г.).

Молодежи (лицам в возрасте до 30 лет) процентная надбавка к заработной

плате выплачивается в полном размере с первого дня работы в районах Крайнего

Севера и приравненных к ним местностях, если они прожили в указанных районах

и местностях не менее 5 лет (ст. 11 Закона РФ от 19 февраля 1993 г.).

§10. Ежегодный оплачиваемый отпуск лицам, работающим в районах Крайнего

Севера и приравненных к ним местностях, предоставляется продолжительностью

не менее 24 рабочих дней.

Общая продолжительность отпуска определяется путем суммирования основного

и дополнительного отпусков.

Кроме установленных законодательством дополнительных отпусков, предоставляемых

вне зависимости от местности, в которой трудится работник (в связи с вредными

и тяжелыми условиями труда, за ненормированное рабочее время и т.д.), лицам,

работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в качестве

компенсации установлен ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью:

в районах Крайнего Севера — 21 рабочий день;

в приравненных к ним местностях — 14 рабочих дней;

в остальных районах Севера, где установлены районный коэффициент и процентная

надбавка к заработной плате, — 7 рабочих дней (ст. 13 Закона от 19 февраля

Ежегодный дополнительный отпуск продолжительностью 7 рабочих дней предоставляется

работникам регионов, в которых установлены районный коэффициент и процентная

надбавка к заработной плате, и проживающим в южных районах Республики Карелия,

Дальнего Востока, Красноярского края, Иркутской и Читинской областей, в Республике

Бурятия, Республике Тыва, Республике Хакасия (см. п. 3 Разъяснения Министерства

труда РФ от 25 июня 1993 г. — Бюллетень Минтруда РФ, 1993, N 6).

Полное и частичное соединение отпусков лицам, работающим в районах Крайнего

Севера и приравненных к ним местностях, допускается не более чем за два года.

Порядок суммирования отпусков лицам, работающим в районах Крайнего Севера

и приравненных к ним местностях на конкретных примерах разъяснен Министерством

труда РФ. Основное правило — суммирование их дополнительных отпусков производится

с основным отпуском не менее 24 рабочих дней (см. Разъяснение Минтруда РФ

от 25 июня 1993 г. — Бюлл. Минтруда РФ, 1993, N 6).

Учителям школ и профессорско-преподавательскому составу высших и средних

специальных и других учебных заведений, если они поступили на работу в данную

школу или учебное заведение в начале года и проработали полный учебный год,

дополнительный отпуск предоставляется одновременно с ежегодным основным отпуском.

Время, необходимое для проезда к месту использования отпуска и обратно,

один раз в два года не засчитывается в срок отпуска.

При увольнении работнику, не использовавшему ежегодный отпуск, по его

желанию предоставляется отпуск с последующим увольнением, за исключением случаев

расторжения трудового договора (контракта) в связи с совершением виновных

действий (см. ст. ст. 13 — 15 Закона от 19 февраля 1993 г.).

Возможность увольнения работника в связи с совершением им виновных действий

предусмотрена в п. 7 ст. 29, п. п. 3, 4, 7 и 8 ст. 33, п. п. 1, 2, 3 ст. 254

КЗоТ, а также в уставах и положениях о дисциплине, некоторых других законах

(например, в ст. 137 Уголовного кодекса РФ как мера уголовного наказания за

воспрепятствование законной деятельности профсоюзов).

§11. Помимо льгот, предусмотренных в ст. 163-1 КЗоТ, женщины, работающие

в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеющие детей в

возрасте до 16 лет, вправе получать ежемесячно дополнительный выходной день

без сохранения заработной платы (ст. 21 Закона РФ от 19 февраля 1993 г.).

Такие выходные дни предоставляются женщинам на основании их заявления

с приложением документов, подтверждающих наличие детей в возрасте до 16 лет.

Суммирование дополнительных выходных дней не допускается. В соответствии

с Законом они предоставляются, а значит и используются ежемесячно.

Выбор дня, в который предоставляется дополнительный выходной день по

данному основанию определяется по согласованию между женщиной и администрацией.

Порядок предоставления таких дней в организации, на предприятии, в учреждении

может быть установлен в коллективном договоре.

§12. Лица, работающие в районах Крайнего Севера и приравненных к ним

местностях, имеют право на оплачиваемый один раз в два года за счет предприятий,

учреждений, организаций проезд к месту использования отпуска на территории

Российской Федерации и обратно любым видом транспорта, в том числе личным

(кроме такси), а также на оплату стоимости провоза багажа до 30 килограммов.

Предприятия, учреждения, организации также оплачивают стоимость проезда

и провоза багажа членам семей своих работников независимо от времени использования

Пенсионеры по старости, проработавшие в районах Крайнего Севера и приравненных

к ним местностях соответственно 15 и 20 календарных лет, и пенсионеры по инвалидности,

проживающие и получившие инвалидность в период работы в районах Крайнего Севера

и приравненных к ним местностях, имеют право на бесплатный проезд один раз

в два года к месту отдыха на территории Российской Федерации и обратно (см.

ст. ст. 33-34 Закона РФ от 19 февраля 1993 г.).

§13. Лицам, прибывшим в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности

из других районов Российской Федерации и других государств и заключившим трудовой

договор (контракт), предоставляются следующие гарантии и компенсации:

единовременное пособие в размере двух должностных окладов (ставок) и

единовременное пособие на каждого члена семьи в размере половины должностного

оплата стоимости проезда работника и членов его семьи и провоза багажа,

но не свыше 5 тонн на семью по фактическим расходам;

оплачиваемый отпуск на сборы и обустройство на новом месте продолжительностью

7 календарных дней.

В случае переезда работника к новому месту жительства в связи с прекращением

или расторжением трудового договора (контракта) по любым основаниям, за исключением

увольнения за виновные действия, оплачивается стоимость проезда работника

и членов его семьи и провоза багажа, но не свыше 5 тонн на семью по фактическим

расходам (см. ст. 35 Закона РФ от 19 февраля 1993 г.).

Выплата компенсации расходов, связанных с выездом из районов Крайнего

Севера и приравненных к ним местностей, в размере произведенных транспортных

затрат, в том числе на перевозку личного имущества производится:

работникам государственных предприятий и бюджетных учреждений и организаций,

проработавшим в этих районах и местностях не менее трех лет, — по последнему

пенсионерам и инвалидам — центральными бухгалтериями администраций органов

местного самоуправления по документам органов социальной защиты населения

по последнему месту проживания, подтверждающих факт получения пенсий;

лицам, потерявшим работу и зарегистрированным в качестве безработных,

— местными органами Федеральной службы занятости.

При переезде семьи с использованием одного вида транспорта выплата компенсации

ее расходов производится перед выездом по предъявлению соответствующих квитанций

на провоз багажа и билетов на право проезда.

В том случае, когда переезд осуществляется с использованием нескольких

видов транспорта, выплата компенсации расходов производится в два этапа. На

первом — перед отъездом по предъявлению квитанций на провоз багажа и билетов

на право проезда на первом по очередности виде транспорта. На втором — по

предъявлению билетов на право проезда другими видами транспорта в соответствующие

учреждения (предприятия) по месту выезда из районов Крайнего Севера и приравненных

к ним местностей.

Оплата расходов на проезд вторым и другими видами транспорта производится

в течение одного месяца с момента поступления проездных документов на предприятие

(в учреждение, организацию), осуществляющее компенсацию расходов выезжающих

из районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей.

Доплата компенсации расходов при нескольких видах транспорта производится

переводом денег на адрес нового места жительства семьи (см. постановление

Государственного комитета РФ по социально-экономическому развитию Севера от

10 ноября 1992 г. — Бюлл. нормативных актов министерств и ведомств РФ, 1993,

Возмещение расходов, связанных с выездом из регионов Севера, осуществляется

в порядке, предусмотренном Министерством финансов РФ из расчета:

работникам бюджетных учреждений и организаций, проработавшим в этих районах

и местностях не менее трех лет, пенсионерам и инвалидам, лицам, потерявшим

работу, зарегистрированным в качестве безработных в районах Крайнего Севера

и приравненных к ним местностях, — в размере 100% произведенных затрат;

лицам, проработавшим не менее трех лет на государственных предприятиях,

расположенных в указанных районах и местностях 50% произведенных затрат оплачивается

за счет средств предприятий.

Отсутствие средств у предприятия не должно служить основанием для отказа

в возмещении конкретных затрат по выезду из районов Севера.

Лицам, работающим на предприятиях негосударственной формы собственности,

расходы на выезд из районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей

компенсируются за счет этих предприятий согласно трудовым договорам (контрактам).

§14. Перечень территорий, на которые распространяется действие Закона

РФ от 19 февраля 1993 г., не остается неизменным. Он расширяется.

К районам Крайнего Севера отнесены территории Беломорского, Калевальского,

Кемского и Лоухского районов Республики Карелия (см. п. 1 Указа Президента

РФ от 20 декабря 1993 г. — СЗ РФ, 1993, N 52, ст. 437).

К местностям, приравненным к районам Крайнего Севера, отнесены территории

Кондопожского, Лахденпохского, Медвежьегорского, Муезерского, Олонецкого,

Питкярантского, Прионежского, Сегежского, Суоярвского районов городов Костомукша,

Петрозаводск и Сортавала Республики Карелия (см. п. 2 того же Указа).

Затем город Костомукша Республики Карелия был отнесен к районам Крайнего

Севера (см. Указ Президента РФ от 22 марта 1994 г. — САПП РФ, 1994, N 13,

Территория республики Тыва отнесена к районам Крайнего Севера и приравненным

к ним местностям Указом Президента Российской Федерации от 16 мая 1994 г.

— СЗ РФ, 1994, N 4, ст. 303.

Перечень районов проживания малочисленных народов Севера утвержден постановлением

Правительства РФ от 11 января 1993 г. (САПП РФ, 1993, N 3, ст. 176). Он дополнен

постановлением Правительства от 7 октября 1993 г. — САПП РФ, 1993, N 42, ст.

§15. О льготах в пенсионном обеспечении для работавших в районах Крайнего

Севера и приравненных к ним местностях см. в комментарии к ст. 242 КЗоТ.

§16. Гражданам бывших союзных республик, а теперь независимых стран,

льготы, гарантии и компенсации, вытекающие из их работы в районах Крайнего

Севера и приравненных к ним местностях, в частности, в пенсионном обеспечении,

предоставляются в этих странах на основе межгосударственных соглашений.

Работа в районах крайнего севера: оплата труда и предоставление льгот

«Отдел кадров коммерческой организации», 2012, N 10

РАБОТА В РАЙОНАХ КРАЙНЕГО СЕВЕРА: ОПЛАТА ТРУДА И ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ЛЬГОТ

В соответствии с ч. 2 ст. 146 ТК РФ труд лиц, занятых на работах в местностях с особыми климатическими условиями, оплачивается в повышенном размере. Какие нормативные документы регулируют вопросы оплаты труда и предоставления различных гарантий для таких работников? На какие льготы и компенсации вправе рассчитывать «северяне»? Каковы условия получения таких льгот? Каковы особенности оплаты труда работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в представленной статье.

Правовое регулирование оплаты труда

и предоставления гарантий «северянам»

Крайний Север представляет собой часть территории России, расположенную главным образом к северу от Северного полярного круга и отличающуюся чрезвычайно суровым климатом. Некоторые местности РФ в правовом отношении приравнены к районам Крайнего Севера. Причины такого приравнивания могут быть разными. Некоторые территории:

— юридически не относятся к районам Крайнего Севера, однако местный климат не менее суров, чем в районах Крайнего Севера;

— являются отдаленными и труднодоступными;

— предполагают большую потребность в рабочих кадрах вследствие интенсивного промышленного освоения новых земель, поэтому привлечение рабочей силы стимулируется повышенной зарплатой и предоставлением льгот.

Отметим, что работа в условиях Крайнего Севера и приравненных районах относится к категории экстремальных, в связи с чем создана система государственных гарантий и компенсаций по возмещению дополнительных материальных и физиологических затрат гражданам, работающим в этих условиях.

Какие нормативные документы регулируют вопросы оплаты труда и предоставления различных гарантий «северянам»? В первую очередь к таким документам относятся:

— Трудовой кодекс (гл. 50 «Особенности регулирования труда лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях»);

— Закон РФ от 19.02.1993 N 4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях» (далее — Закон РФ N 4520-1).

Перечень районов Крайнего Севера и местностей, приравненных к районам Крайнего Севера, на которые распространяется действие Указов Президиума ВС СССР от 10.02.1960 и от 26.09.1967 о льготах для лиц, работающих в этих районах, утвержден Постановлением Совмина СССР от 10.11.1967 N 1029 .

Действует в ред. Постановлений Совмина СССР от 03.01.1983 N 12, от 28.06.1985 N 593, от 23.06.1990 N 594, Правительства РФ от 27.11.1991 N 25, от 24.01.1992 N 46, от 28.01.1992 N 47; Распоряжений Правительства РФ от 06.08.1992 N 1419-р, от 12.07.1993 N 1245-р; Указов Президента РФ от 20.12.1993 N 2226, от 22.03.1994 N 577; Постановлений Правительства РФ от 18.07.1994 N 856 (в ред. Указа Президента РФ от 25.03.1992 N 295), от 09.04.1992 N 239, от 11.08.1992 N 574; Указа Президента РФ от 16.09.1992 N 1085; Постановления Правительства РФ от 11.10.1992 N 776.

Другие публикации:  Гк аренда в собственность

Статьей 313 ТК РФ предусмотрено, что дополнительные гарантии и компенсации «северянам» могут устанавливаться законами и иными нормативными правовыми актами субъектов РФ, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами исходя из финансовых возможностей соответствующих субъектов РФ, органов местного самоуправления и работодателей.

К сведению. В Определении ВС РФ от 11.03.2011 N 60-В10-4 судьи, ссылаясь на нормы вышеназванной статьи ТК РФ, разъяснили, что работа на Крайнем Севере связана с неблагоприятным воздействием на организм человека различных природно-климатических факторов. При этом льготы и компенсации для лиц, проживающих и работающих в районах Крайнего Севера, предусмотренные в гл. 50 ТК РФ, являются обеспечиваемым государством уровнем трудовых прав, свобод и гарантий работникам, независимо от того, с какими работодателями они состоят в трудовых отношениях. Уровень этих гарантий и компенсаций установлен федеральным законом и не может быть снижен в зависимости от условий финансового обеспечения деятельности работодателей различных организационных форм.

На какие льготы и компенсации вправе рассчитывать

работающие на Крайнем Севере?

Статьей 1 Закона РФ N 4520-1 установлено, что лицам, работающим в организациях, финансируемых из федерального бюджета, льготы устанавливаются федеральными законами, в организациях, финансируемых из бюджетов субъектов РФ, — законами субъектов РФ, в организациях, финансируемых из местных бюджетов, — муниципальными правовыми актами, а в организациях, не относящихся к бюджетной сфере, — работодателем.

К сведению. Закон РФ N 4520-1 (установленные им гарантии и компенсации) распространяется лишь на определенный круг лиц, непосредственно указанных в ст. 1 данного Закона, а именно на лиц, работающих по найму постоянно или временно в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, независимо от форм собственности, и лиц, проживающих в указанных районах и местностях.

Отметим, что значительные изменения в названный Закон были внесены Федеральным законом от 22.08.2004 N 122-ФЗ. С учетом поправок система льгот, в частности, включает:

— повышенную оплату труда с применением районных коэффициентов и процентных надбавок (ст. ст. 10 и 11 Закона РФ N 4520-1);

— предоставление дополнительных отпусков (ст. 14 Закона РФ N 4520-1);

— компенсацию расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно (ст. 33 Закона РФ N 4520-1);

— компенсацию расходов, связанных с переездом (ст. 35 Закона РФ N 4520-1).

Каковы условия получения «северных» льгот?

Статья 314 ТК РФ содержит положения о трудовом стаже, необходимом для получения гарантий и компенсаций. Предусмотрено, что право на получение гарантий и компенсаций работниками районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей, а также размер этих гарантий и компенсаций напрямую зависят от стажа работы в этих районах и местностях (специального трудового стажа). Порядок установления и исчисления трудового стажа, необходимого для получения гарантий и компенсаций, устанавливается Правительством РФ. В настоящее время соответствующего постановления Правительства РФ не принято.

В Письме от 13.09.2006 N 1597-6-0 Роструд разъяснил, что порядок определения стажа работы в районах Крайнего Севера регулируется в соответствии с Инструкцией о порядке предоставления социальных гарантий и компенсаций лицам, работающим в районах Крайнего Севера и в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, в соответствии с действующими нормативными актами, утвержденной Приказом Минтруда РСФСР от 22.11.1990 N 2 (далее — Инструкция).

По общему правилу в трудовой стаж, дающий право на гарантии и компенсации лицам, работающим на Крайнем Севере, включается время работы в этих регионах по трудовому договору. Вид собственности, организационно-правовая форма работодателя при этом значения не имеют.

В п. 5.1 Инструкции указано, что в стаж работы, дающий право на получение льгот, включаются календарные дни работы в районах Крайнего Севера и в приравненных к ним местностях, а также фактические дни нахождения в пути от места нахождения предприятия к месту работы и обратно.

При начислении надбавок к заработной плате непрерывный стаж работы, дающий право на их получение, определяется по продолжительности последней непрерывной работы на конкретном предприятии, а в некоторых случаях в него включается и время предыдущей работы или иной деятельности (п. 21 Инструкции).

Кроме этого, можно руководствоваться Постановлениями:

— Правительства РФ N 1012 ;

— Правительства РФ N 692 ;

— Минтруда России N 37 .

Постановление от 07.10.1993 N 1012 «О порядке установления и исчисления трудового стажа для получения процентной надбавки к заработной плате лицам, работающим в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях и в остальных районах Севера».

Постановление от 26.06.1999 N 692 «О порядке зачета срока военной службы в местностях с неблагоприятными климатическими или экологическими условиями в стаж работы для получения процентной надбавки к оплате труда».

Постановление от 16.05.1994 N 37 «Об утверждении Разъяснения «О порядке установления и исчисления трудового стажа для получения процентных надбавок к заработной плате лицам, работающим в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, в южных районах Дальнего Востока, Красноярского края, Иркутской и Читинской областей, Республики Бурятия, в Республике Хакасия» (вместе с Разъяснением Минтруда России от 16.05.1994 N 7) (ред. от 12.12.2006).

В соответствии с Постановлением Правительства РФ N 1012 трудовой стаж, дающий право на получение процентных надбавок к месячной заработной плате лицам, работающим в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях и в остальных районах Севера, где установлены районный коэффициент и процентная надбавка к заработной плате, суммируется независимо от сроков перерыва в работе и мотивов прекращения трудовых отношений, за исключением увольнения за виновные действия. При переходе на работу в другой район или местность работника, имеющего необходимый для получения этой надбавки стаж работы, перерасчет процентной надбавки к заработной плате производится пропорционально времени, проработанному в соответствующих районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях и в остальных районах Крайнего Севера, в порядке, установленном по новому месту работы.

Каковы особенности оплаты труда работающих

в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях?

Оплата труда на работах в местностях с особыми климатическими условиями производится в порядке и размерах не ниже установленных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права (ст. 148 ТК РФ).

Согласно ст. 315 ТК РФ оплата труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях осуществляется с применением районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате.

Районный коэффициент к заработной плате. Размер районного коэффициента и порядок его применения для расчета заработной платы работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, устанавливаются Правительством РФ. Об этом говорится в ст. 316 ТК РФ.

Органы государственной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления вправе за счет средств соответственно бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований устанавливать более высокие размеры районных коэффициентов для учреждений, финансируемых из указанных бюджетов. Нормативным правовым актом субъекта РФ может быть установлен предельный размер повышения районного коэффициента, устанавливаемого входящими в состав субъекта РФ муниципальными образованиями.

Обратите внимание! Суммы расходов на выплату районного коэффициента относятся к расходам на оплату труда в полном размере. Аналогичная норма содержится в ст. 10 Закона РФ N 4520-1.

Вопрос признания выплат работникам в расходах при исчислении налога на прибыль является для работодателей очень важным. Зачастую на практике встречаются ситуации, когда «северные» выплаты производятся сотрудникам, работающим в обособленных подразделениях и филиалах организации. Как быть в таких случаях с расходами на районные коэффициенты? В Письме от 22.10.2009 N 3-2-09/223@ «О порядке учета в целях налогообложения прибыли расходов по выплате районного коэффициента к заработной плате работникам филиала организации» чиновники ФНС представили следующие разъяснения: ТК РФ не предусматривает отдельной нормы для случая, когда только филиал или иное обособленное подразделение организации расположено в местностях, где применяются в установленном порядке районные коэффициенты к заработной плате работников. Таким образом, труд работников организации и (или) ее филиала (обособленного подразделения), расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, оплачивается в повышенном размере с учетом районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате.

Так как указанные выплаты являются составной частью оплаты труда, они должны быть предусмотрены системным положением организации по оплате труда и закреплены в коллективном договоре и трудовом договоре с работником.

Кроме того, в силу норм ст. 57 ТК РФ одним из обязательных для включения в трудовой договор является условие о месте работы, а в случае, когда работник принимается для работы в филиале, представительстве или ином обособленном структурном подразделении организации, расположенном в другой местности, — место работы с указанием обособленного структурного подразделения и его местонахождения.

Согласно ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной форме, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. В соответствии с п. 11 ст. 255 к расходам на оплату труда в целях гл. 25 НК РФ относятся надбавки, обусловленные районным регулированием оплаты труда, в том числе начисления по районным коэффициентам и коэффициентам за работу в тяжелых природно-климатических условиях.

Процентная надбавка к заработной плате. Выплата этой надбавки предусмотрена ст. 317 ТК РФ. В соответствии с данной статьей лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, выплачивается к зарплате процентная надбавка за стаж работы в данных районах или местностях. Размер надбавки и порядок ее выплаты устанавливаются в порядке, предусмотренном ст. 316 ТК РФ для определения размера районного коэффициента и порядка его применения.

При определении размера процентных надбавок к заработной плате в настоящее время следует руководствоваться Указом Президиума ВС СССР от 10.02.1960 «Об упорядочении льгот для лиц, работающих в районах Крайнего Севера и в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера».

Информация о порядке начисления процентной надбавки к заработной плате и стипендиям для работающих и обучающихся «северян» представлена в Письмах Минздравсоцразвития России от 15.01.2005 N 41-Пр, от 20.01.2005 N 95-Пр, от 20.01.2005 N 97-Пр. В частности, по вопросу установления процентной надбавки к заработной плате для всех работающих граждан в Письме N 95-Пр Минздравсоцразвития отметило, что с 1 января 2005 г. ст. 11 «Процентная надбавка к заработной плате» Закона РФ N 4520-1 применяется в редакции ст. 26 Федерального закона от 22.08.2004 N 122-ФЗ. Согласно данной статье размер процентной надбавки к заработной плате за стаж работы лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и порядок ее выплаты устанавливаются Правительством РФ. Аналогичный порядок предусмотрен ст. 317 ТК РФ (в редакции того же Закона N 122-ФЗ).

На основании ч. 1 ст. 423 ТК РФ до принятия постановления Правительства РФ, устанавливающего размер процентной надбавки к заработной плате за стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях и порядок ее выплаты, продолжают применяться Постановление Совмина РСФСР от 22.10.1990 N 458 «Об упорядочении компенсаций гражданам, проживающим в районах Севера» и другие нормативные правовые акты бывшего СССР.

К сведению. Процентная надбавка не начисляется на районный коэффициент, выплаты, рассчитанные исходя из среднего заработка, материальную помощь, выплаты, носящие разовый поощрительный характер (например, премии к юбилейным датам, праздникам) и не обусловленные системой оплаты труда (разд. III Инструкции).

Что касается установления процентной надбавки к заработной плате молодежи, в Письме N 95-Пр уточняется: в соответствии с прежней редакцией ст. 11 Закона Российской Федерации от 19 февраля 1993 г. N 4520-1 молодежи (лицам в возрасте до 30 лет) процентная надбавка к заработной плате выплачивается в полном размере с первого дня работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, если они прожили в указанных районах и местностях не менее пяти лет. То есть данная надбавка носит не компенсационный, а стимулирующий характер. С 1 января 2005 г. Федеральным законом от 22 августа 2004 г. N 122-ФЗ в ст. 11 Закона Российской Федерации от 19 февраля 1993 г. N 4520-1 внесены изменения, исключившие из ст. 11 указанные положения.

Исключение указанного положения следует рассматривать во взаимосвязи с преамбулой Закона N 122-ФЗ, указывающей на необходимость реализации принципа поддержки доверия граждан к закону и действиям государства путем стабильности сохранения правового регулирования, а также нормой, устанавливающей приоритет положений преамбулы над иными положениями данного Федерального закона. Исходя из этого, при применении ст. 11 Закона РФ N 4520-1 следует учитывать, что молодежь (лица в возрасте до 30 лет), которая прожила в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях не менее пяти лет по состоянию на 31.12.2004, то есть исполнила все требования ранее действовавшего законодательства, имеет право на выплату процентной надбавки к заработной плате в полном размере с первого дня работы в указанных районах.

Другие публикации:  Дзержинские приставы оренбурга

Для молодежи (лиц в возрасте до 30 лет), вступившей в трудовые отношения после 31 декабря 2004 г. и прожившей в указанных районах и местностях не менее одного года, процентная надбавка к заработной плате выплачивается в ускоренном порядке в соответствии с пп. «е» п. 1 Постановления Совмина РСФСР от 22.10.1990 N 458.

На практике часто встречается вопрос: если работник организации, находящейся в местности, не являющейся районом Крайнего Севера, фактически проживает и осуществляет свою трудовую деятельность в районе Крайнего Севера, обязан ли работодатель выплачивать такому работнику районный коэффициент и процентные надбавки к зарплате, установленные для работающих в районах Крайнего Севера? Да, в такой ситуации работодатель обязан выплачивать работнику установленный районный коэффициент и процентные надбавки к заработной плате.

Дело в том, что из буквального толкования норм ст. ст. 1 и 11 Закона РФ N 4520-1 следовало: выплата «северных» надбавок лицам, работающим в условиях Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, производится только работникам организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Однако Верховный Суд в п. 6 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за третий квартал 2011 года указал, что ст. 1 Закона РФ N 4520-1 противоречит ст. 315 ТК РФ, вследствие чего в силу ст. 423 ТК РФ применению не подлежит.

Утвержден Президиумом ВС РФ 07.12.2011.

Напомним, ст. 423 ТК РФ предусмотрено, что впредь до приведения законов и иных нормативных правовых актов, действующих на территории РФ, в соответствие с ТК РФ законы и иные правовые акты РФ, а также законодательные и иные нормативные правовые акты бывшего СССР, действующие на территории РФ в пределах и порядке, которые предусмотрены Конституцией РФ, Постановлением ВС РСФСР N 2014-1 , применяются постольку, поскольку они не противоречат ТК РФ.

Постановление от 12.12.1991 N 2014-1 «О ратификации Соглашения о создании Содружества Независимых Государств».

Исходя из системного толкования преамбулы Закона РФ N 4520-1, ч. 2 ст. 146, ст. ст. 148, 315 и гл. 50 ТК РФ, устанавливающих повышенную оплату труда за работу в особых климатических условиях, положений ч. 3 ст. 37 Конституции РФ, предусматривающей право на вознаграждение за труд без какой бы то ни было дискриминации, выводы о том, что выплата районного коэффициента и процентной надбавки связана только с местностью, в которой находится организация, а не с местностью, в которой лицо выполняет трудовые обязанности, Верховным Судом признаны неправильными, не соответствующими указанным положениям закона.

Что включается в фактический месячный заработок работника, на который начисляются районные коэффициенты и процентные надбавки? В соответствии с Постановлением Минтруда России N 49 , а также разъяснениями, приведенными в Письме Минздравсоцразвития России от 16.02.2009 N 169-13, в фактический месячный заработок следует включать:

— заработную плату, начисленную работнику по тарифным ставкам (должностным окладам) за отработанное время;

— надбавки и доплаты к тарифным ставкам (должностным окладам);

— компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда;

— премии и вознаграждения, предусмотренные системами оплаты труда или положениями о премировании организации;

— другие выплаты, установленные системой оплаты труда предприятия.

Постановление от 11.09.1995 N 49 «Об утверждении Разъяснения «О порядке начисления процентных надбавок к заработной плате лицам, работающим в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, в южных районах Восточной Сибири, Дальнего Востока, и коэффициентов (районных, за работу в высокогорных районах, за работу в пустынных и безводных местностях)».

Районный коэффициент не применяется к суммам компенсаций, установленных ст. 164 ТК РФ, и выплатам, не относящимся к системе оплаты труда в силу ст. 315 ТК РФ (например, материальная помощь). Не применяется коэффициент и при расчете среднего заработка. Дело в том, что этот коэффициент начисляется на заработную плату и учитывается во всех случаях исчисления среднего заработка в соответствии с Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы , а повторное его начисление недопустимо.

Утверждено Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922.

Обратите внимание! Суммы расходов на выплату процентной надбавки «северянам», как и в случае с районным коэффициентом, относятся к расходам на оплату труда в полном размере.

В каком порядке предоставляются

отдельные льготы и компенсации?

Предоставление дополнительных отпусков. Согласно ст. 14 Закона РФ N 4520-1 кроме установленных законодательством дополнительных отпусков, предоставляемых на общих основаниях, лицам, работающим в северных районах России, устанавливается также в качестве компенсации ежегодный дополнительный отпуск продолжительностью:

— в районах Крайнего Севера — 24 календарных дня;

— в приравненных к ним местностях — 16 календарных дней;

— в остальных районах Севера, где установлены районный коэффициент и процентная надбавка к заработной плате, — 8 календарных дней.

Порядок соединения ежегодных оплачиваемых отпусков установлен в ст. 322 ТК РФ. По правилам данной статьи полное или частичное соединение отпусков лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, допускается не более чем за два года. При этом общая продолжительность предоставляемого отпуска не должна превышать шести месяцев, включая время отпуска без сохранения заработной платы, необходимое для проезда к месту использования отпуска и обратно. Неиспользованная часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая шесть месяцев, присоединяется к очередному ежегодному оплачиваемому отпуску на следующий год.

Напомним, что для оплаты дополнительных отпусков организация рассчитывает средний дневной заработок в порядке, предусмотренном ст. 139 ТК РФ, Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы.

Можно ли учесть суммы оплаты дополнительного отпуска при исчислении налога на прибыль? В Письме Минфина России от 16.05.2011 N 03-03-06/1/294 специалисты ведомства отметили: если продолжительность дополнительного отпуска не превышает установленную законодательством, то расходы на оплату таких дополнительных отпусков можно учесть при определении налоговой базы по налогу на прибыль на основании п. 7 ст. 255 НК РФ как расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством РФ. Минфин уточнил, что право на дополнительный отпуск в пределах норм, установленных законодательством, распространяется и на лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях по совместительству. Если в порядке совместительства работник занимает должность, по которой законом предусмотрен удлиненный ежегодный оплачиваемый отпуск, то в силу ст. 115 ТК РФ такой отпуск ему должен быть предоставлен. Следовательно, соответствующие суммы среднего заработка могут быть учтены при налогообложении прибыли согласно п. 7 ст. 255 НК РФ.

К сведению. Средний заработок, выплаченный работнику за время его нахождения в дополнительном отпуске, подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами на общих основаниях (ст. ст. 209, 210 НК РФ, ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Компенсация расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно. Статьей 33 Закона РФ N 4520-1, а также ст. 325 ТК РФ предусмотрено, что лица, работающие в организациях, финансируемых из федерального бюджета, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплачиваемый один раз в два года за счет средств работодателя (организации, финансируемой из федерального бюджета) проезд к месту использования отпуска в пределах территории РФ и обратно любым видом транспорта, в том числе личным (за исключением такси), а также провоз багажа весом до 30 кг.

Размер, условия и порядок компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в организациях, не относящихся к бюджетной сфере, устанавливаются коллективными договорами, локальными нормативными актами, трудовыми договорами.

К сведению. По мнению судей, приведенному в Определении ВС Республики Коми от 14.04.2011 N 33-1987/2011, из положений ст. ст. 313 и 325 ТК РФ следует, что компенсация расходов по оплате стоимости проезда к месту отпуска и обратно является дополнительной гарантией, размер, условия и порядок выплаты которой устанавливаются работодателем, за исключением лиц, работающих в организациях, финансируемых из федерального бюджета.

Надо ли удерживать НДФЛ с суммы компенсации расходов на оплату проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и провоза багажа? Разъяснения финансистов представлены в Письмах от 05.04.2011 N 03-04-05/6-224, от 21.10.2011 N 03-04-06/6-281. Чиновники уточнили, что согласно ст. 325 ТК РФ работодатель вправе определять условия компенсации расходов на оплату проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и провоза багажа. Поэтому оплата работодателем стоимости проезда работника к месту проведения отпуска не облагается НДФЛ даже в том случае, если в соответствии с коллективным договором, локальным нормативным актом организации, трудовыми договорами она производится чаще одного раза в два года.

Гарантии и компенсация расходов, связанных с переездом. Статьей 326 ТК РФ и ст. 35 Закона РФ N 4520-1 предусмотрено, что лицу, заключившему трудовой договор о работе в организациях, финансируемых из федерального бюджета, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и прибывшему в соответствии с этим договором из других регионов РФ, за счет средств работодателя предоставляются следующие гарантии и компенсации:

— единовременное пособие в размере двух месячных тарифных ставок, окладов (должностных окладов) и единовременное пособие на каждого прибывающего с ним члена его семьи в размере половины месячной тарифной ставки, оклада (должностного оклада) работника (подъемные);

— оплата проезда работника и членов его семьи в пределах территории РФ по фактическим расходам, а также провоза багажа не свыше пяти тонн на семью по фактическим расходам, но не свыше тарифов, предусмотренных для перевозки железнодорожным транспортом;

— оплачиваемый отпуск продолжительностью семь календарных дней для обустройства на новом месте.

Кроме этого, работнику и членам его семьи в случае переезда к новому месту жительства в другую местность в связи с расторжением трудового договора по любым основаниям (в том числе в случае смерти работника), за исключением увольнения за виновные действия, оплачиваются стоимость проезда по фактическим расходам и стоимость провоза багажа из расчета не более пяти тонн на семью по фактическим расходам, но не свыше тарифов, предусмотренных для перевозок железнодорожным транспортом.

Обратите внимание! Названные компенсации в обязательном порядке предусмотрены только для работников организаций, финансируемых из бюджетов различных уровней. Размер, условия и порядок компенсации расходов, связанных с переездом, лицам, работающим в коммерческих организациях, устанавливаются коллективными договорами, локальными нормативными актами, принимаемыми с учетом мнения выборных органов первичных профсоюзных организаций, трудовыми договорами.

Можно ли учесть выплаты, производимые при переезде работника, при исчислении налога на прибыль? Напомним, что согласно пп. 5 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся суммы выплаченных подъемных в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ. При этом для организаций, не финансируемых за счет средств федерального бюджета, нормы подъемных законодательством РФ не определены.

Расходы, связанные с переездом работника из одного населенного пункта, находящегося в районе Крайнего Севера, в другой населенный пункт, также находящийся в районе Крайнего Севера, могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль при условии, что данный порядок выплаты и размер указанной компенсации предусмотрены положениями трудового договора и расходы соответствуют нормам п. 1 ст. 252 НК РФ. Соответствующие разъяснения Минфина содержатся в Письме от 17.01.2011 N 03-04-06/6-1.

Надо ли удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы на компенсационные выплаты в связи с переездом? На компенсационные выплаты, в частности связанные с переездом на работу в другую местность, НДФЛ не начисляется (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Что касается страховых взносов, согласно пп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ не облагаются страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, предусмотренных законодательством РФ), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность.