Блог

Наследство трасты

ТРАСТ И ЕГО ИСПОЛЬЗОВАНИЕ — МЕЖДУНАРОДНАЯ ПРАКТИКА

Термин «траст» стал впервые широко употребляться в современной России в начале 90-х в связи с деятельностью так называемых финансовых компаний (в основном сомнительного толка), причем на самом деле это словоупотребление не имело никакого юридического содержания. Понятие траста было введено в российское право лишь в 1993 г. Указом Президента РФ № 2296 «О доверительной собственности (трасте)». А в 1996 г. вступила в действие вторая часть Гражданского кодекса (в связи с чем указ прекратил действие), в котором целая глава посвящена доверительному управлению имуществом. Характерно изменение в терминологии: «доверительное управление» и «доверительный управляющий», вместо «доверительная собственность» и «доверительный собственник». Очевидно, это связано с тем, что степень доверительности в данном случае существенно ниже, чем в англо-американской правовой системе. В настоящее время использование траста (точнее, по терминологии кодекса, доверительного управления) в российской практике очень ограничено.

В практике зарубежных стран трасты применяются не только для «внутреннего пользования», но и в международных коммерческих делах. Создание траста за рубежом помогает обезопасить свое имущество от притязаний кредиторов. Грамотное использование траста позволяет в определенных случаях снизить налоговое бремя. Кроме того, траст может служить гибкой альтернативой завещанию.

ЧТО ТАКОЕ ТРАСТ?

Понятие траста (доверительной собственности) старше понятия компании с ограниченной ответственностью и восходит к британскому средневековью. Суть его в том, что одно лицо, учредитель траста (по-английски именуемый одним из терминов Trustor/ Settlor/ Grantor), передает свое имущество другому лицу, доверительному собственнику (Trustee), с тем, чтобы тот владел и управлял им в интересах третьего лица, выгодоприобретателя или бенефициара (Beneficiary).

Исторически возникновение этой концепции было вызвано в основном неналоговыми соображениями. Так, заботливый отец, обеспокоенный вероятным разбазариванием своего наследства, мог, не передавая свое состояние непосредственно сыну-бездельнику, оставить его в доверительную собственность, скажем, семейному адвокату, назначив сына бенефициаром. Еще более распространенный случай — когда траст учреждается завещанием в пользу несовершеннолетних наследников. Хотя при учреждении траста и не образуется нового юридического лица, соответствующее имущество приобретает особый юридический статус: на него, к примеру, не может быть обращено взыскание в случае банкротства доверительного собственника. На имя траста может быть открыт отдельный счет, от его имени могут делаться инвестиции, у него могут быть свои собственные обязательства. Доверительный собственник (адвокат) инвестирует предоставленные в его распоряжение средства по собственному усмотрению, но в рамках условий трастового соглашения. Что касается выплат бенефициару (сыну), то их сроки и размеры также определяются трастовым соглашением и могут быть поставлены в зависимость от определенных событий (женитьба, возвращение к трезвому образу жизни и т.д.). В конечном итоге все имущество, включая доходы от инвестиций, но за вычетом управленческих расходов, должно перейти в распоряжение бенефициара. Помимо трастового соглашения, учредитель обычно передает доверительному собственнику меморандум, содержащий его пожелания по управлению имуществом, который, впрочем, не является юридически обязывающим документом. Может быть назначен гарант траста (Protector), который контролирует деятельность доверительного собственника и даже может при необходимости заменить его на другого. Существуют процедуры по изменению списка бенефициаров, а также по замене доверительных собственников, но мы не будем останавливаться на этих деталях.

Таким образом, траст возник прежде всего как альтернатива завещанию, по сравнению с которым он обладает значительно большей гибкостью. Действительно, в отличие от трастового соглашения, завещание должно быть публично оглашено, что не всегда желательно, его условия обязаны соответствовать законам о наследовании, имущество переходит в руки наследников сразу целиком и т.д. Кроме того, траст позволяет выделить определенную часть имущества еще до смерти его владельца, так что в случае возможного банкротства последнего оно окажется вне досягаемости кредиторов. К очевидным недостаткам траста относится возможность злоупотреблений или некомпетентных действий со стороны доверительного собственника, поэтому следует осторожно подходить к его выбору (это должен быть профессионал с хорошей репутацией, зарекомендовавшая себя трастовая компания или банк), а также тщательно формулировать условия трастового соглашения.

В настоящее время траст зачастую используется в международной практике в чисто налоговых целях, причем не только физическими лицами, но и крупными корпорациями. Учредив траст в одной из безналоговых юрисдикций, во многих случаях удается вывести средства из-под налогов страны пребывания учредителя и бенефициара. Прежде всего это относится к налогам на имущество, поскольку имущество, переданное в траст, юридически уже не принадлежит ни его бывшему владельцу, ни бенефициару. То же, как правило, относится и к налогу на прирост капитала. Доходы бенефициара, получаемые от траста, обычно подлежат налогообложению по правилам страны его проживания, но только после того, как они реально ему выплачены, что позволяет неограниченно оттягивать их уплату, реинвестируя прибыль. В некоторых случаях можно уйти от налога на наследство, но нужно иметь в виду, что обычно передача имущества в зарубежный траст подпадает под налог на дарение. Впрочем, в каждом конкретном случае необходим тщательный анализ налогового законодательства всех тех стран, в которых резидентны лица, имеющие отношение к данному трасту. К тому же это законодательство может изменяться. Так например, до относительно недавнего времени зарубежный траст широко использовался американскими гражданами в качестве законного средства сокращения налоговых выплат. Однако в рамках налоговой реформы 1976 года были введены законы, которые сделали это бессмысленным: теперь не только взымается налог за передачу активов в зарубежный траст и при распределении доходов бенефициару, но и сами доходы зарубежного траста могут в определенных случаях рассматриваться налоговыми властями США как налогооблагаемые доходы его учредителя.

ТРАСТ В ОБЩЕМ И ГРАЖДАНСКОМ ПРАВЕ

Хитроумная юридическая концепция траста, позволяющая расчленить триаду права собственности — владение, распоряжение и использование — принадлежит английскому общему праву (Common Law) и в большей степени опирается на многовековую судебную практику (систему прецедентов), чем на писаные законы, которые в общем праве призваны лишь фиксировать или в крайнем случае уточнять уже сложившиеся юридические нормы. Строго говоря, с точки зрения общего права для создания траста вообще не обязательно наличие каких-либо специальных законов, так как он является просто продуктом договора между учредителем и доверительным собственником. В этом состоит принципиальное отличие траста от качественно нового образования — компании с ограниченной ответственностью. Ясно, что для появления самой возможности создания нового субъекта права путем, отличным от деторождения, недостаточно никакой серии прецедентов, а необходим именно законодательный акт, описывающий правила создания, функционирования и ликвидации такого субъекта — юридического лица.

Общее право применяется в Великобритании и в ее бывших (и настоящих) колониях, включая США и все страны Содружества (британского, естественно), к которым относится и многие офшорные территории. Большинство из них приняли английское право, включая все прецеденты до некоторой фиксированной даты. Таким образом, практически во всех этих странах существует траст. В некоторых из них приняты законодательные акты, явным образом формулирующие положения общего права, относящиеся к трасту.

Как известно, существует и другая юридическая традиция, восходящая к римскому праву и Кодексу Наполеона. Это гражданское право, принятое в континентальной Европе (включая Россию), а также в бывших колониях Франции, Германии и др. В соответствии с его идеологией, для того, чтобы некий юридический феномен существовал, необходим прежде всего закон, его описывающий. Исторически понятие траста в гражданском праве отсутствует, но оглядываясь на достижения конкурирующей традиции, некоторые из стран гражданского права (Мальта, например) приняли специальные законы о трасте, некоторым образом моделирующие этот феномен общего права. Однако такое искусственное и неразвитое трастовое законодательство вряд ли способно охватить все нюансы дела, а потому и не имеет смысла учреждать там траст — по крайней мере, таково мнение юристов, представляющих страны общего права. Пожалуй, единственным удачным экспериментом по введению понятия, близкого к трасту, в гражданское право следует считать лихтенштейнские фонды (Stiftung/ Foundation), которые мы подробнее рассмотрим в отдельной статье.

ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ТРАСТА

Итак, траст полезен прежде всего как средство обезопасить свои активы, как способ уменьшить налоги и как альтернатива завещанию. Известно, что первые две функции с успехом могут выполняться и более простыми структурами — офшорными компаниями: в этом случае активы не передаются доверительному собственнику, а находятся в собственности компании, зарегистрированной в одной из безналоговых (или низконалоговых) юрисдикций. На счет такой компании поступают и доходы, которые нужно вывести из-под налогообложения. Во многих случаях этот путь проще и дешевле, чем создание траста, но у него есть и свои недостатки. Прежде всего, в большинстве развитых стран существует специальное антиофшорное законодательство, имеющее целью так или иначе свести на нет налоговые преимущества, получаемые пользователями таких компаний: например, доход этой компании может быть принудительно включен в налогооблагаемый доход ее фактического владельца. Траст же в некоторых случаях позволяет легальным образом обойти такое антиофшорное законодательство.

Другие публикации:  Органы опеки в улан-удэ

Что касается России, то в силу существующих ограничений на инвестиции за рубеж, покупка, скажем, недвижимости на свое собственное имя не рекомендуется: ее оформляют либо на имя доверительного собственника, либо на имя своей офшорной компании. Второй вариант предпочтительнее, так как значительно облегчает процедуру передачи недвижимости при возможной дальнейшей перепродаже: для этого достаточно лишь передать акции компании. Помимо прочего, такой механизм передачи недвижимости позволяет, как правило, избежать налога на ее продажу, взымаемого в стране ее местонахождения, так как право собственности на эту недвижимость все время остается у одного владельца — у компании. Подобные соображения относятся и к банковским счетам: их лучше открывать не на свое имя, а на имя офшорной компании или траста.

Что касается оформления права собственности на сами офшорные компании, то с этим дело обстоит проще, чем, скажем, с недвижимостью, так как информация о их владельце значительно менее доступна для посторонних: во многих офшорных зонах сведения о владельцах и директорах компании не сообщаются даже государственным органам страны регистрации. Зачастую допускаются даже акции на предъявителя, что вообще гарантирует полную анонимность владения компанией. Правда, такие акции не всегда желательны, поскольку в спорных случаях затруднено доказательство того, кому в действительности принадлежит компания; заметим также, что банки не всегда охотно открывают счета для компаний с акциями на предъявителя. Распространенная альтернатива — использование услуг номинальных владельцев, то есть лиц, которые владеют акциями и фигурируют в документах компании, а при необходимости и в государственном реестре, но только формально, не предпринимая никаких действий без соответствующей санкции владельца реального. Возникающие между номинальными и бенефициальными владельцами правоотношения во многом подобны трасту, но, как правило, оформляются в «облегченном» варианте: вместо развернутого трастового соглашения подписывается нехитрая декларация, подтверждающая отказ номинального владельца от каких-либо реальных претензий на компанию, либо просто оформляется так называемый инструмент передачи акций. Это документ, которым все акции передаются от номинальных лиц к реальным владельцам, подписанный, но не датированный. В случае необходимости для введения его в действие достаточно поставить на нем дату.

В особо ответственных случаях, однако, рекомендуется заключение именно развернутого трастового соглашения, которое бы детально определяло взаимоотношения с держателями акций, которые тем самым повышают свой статус, превращаясь из номинальных владельцев в доверительных собственников. Кроме всего прочего, это позволяет решить больной вопрос с наследованием имущества: ясно, что включать в свое официальное завещание офшорную компанию обычно нежелательно, а дать пропасть добру жалко. В нашем же случае достаточно включить соответствующие указания в сам текст трастового соглашения. Таким образом, мы подошли к третей функции траста — завещательной. В этом отношении, траст, пожалуй, уникален: кроме него, вряд ли можно придумать юридически осмысленную альтернативу завещанию.

Итак, максимально «непотопляемая» конструкция для владения зарубежными активами, сочетающая преимущества траста и офшорной компании, выглядит так: активы (недвижимость, денежные средства на банковских счетах и др.) принадлежат офшорной компании, акции же компании находятся в трасте, бенефициаром которого является российский резидент (а в случае его смерти бенефициарами назначаются, скажем, дети). Вопрос о том, кто будет учредителем траста, носит в данном случае скорее технический характер: им может стать сам бенефициар, другая его офшорная компания или какое-то иное лицо, например, фактический продавец активов. При необходимости сохранения оперативного контроля над активами бенефициар может при желании быть назначен директором и/или распорядителем счета компании, чему российское законодательство в настоящее время никак не препятствует. Для эстетов — последний штрих: с этим трастом может быть заключен опционный контракт на выкуп всех акций компании, скажем, за один доллар. Таким образом, несмотря на формально безотзывный характер траста, компания со всем находящимся в ее собственности имуществом в случае чего может быть без проблем изъята обратно.

В заключение — одна существенная деталь: траст, как правило, не может длиться во времени неограниченно, а потому следует заранее подумать о том, что будет в момент истечения его срока, в частности, какие налоги на передаваемое имущество могут быть стребованы с бенефициара по месту его проживания.

  • Траст позволяет выделить часть имущества его учредителя в отдельную структуру, обезопасив тем самым это имущество от притязаний кредиторов и государственных органов;
  • Траст позволяет законным образом уйти от некоторых налогов;
  • Активы передаются под профессиональное управление, что может повысить эффективность их использования;
  • Траст может выполнять функции завещания, отличаясь от последнего большей степенью гибкости и конфиденциальности.
  • Услуги доверительного собственника оплачиваются, причем размер гонорара порой весьма внушителен;
  • Вы теряете контроль над своим имуществом, подвергая его опасности некомпетентного управления или злонамеренной растраты;
  • Изменение законодательства может сделать траст бессмысленным с налоговой точки зрения, но менять что-либо будет поздно.

В любом случае, разумеется, прежде чем приступить к практическим действиям, следует обязательно получить квалифицированную консультацию по выбору как юрисдикции, так и деталей подписываемого трастового (да и любого другого) соглашения.

Вы можете загрузить текст этой статьи:

Переслать ссылку на статью другу:

Материал подготовлен компанией Roche & Duffay

НАСЛЕДСТВЕННОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ И ЗАЩИТА АКТИВОВ

Юридическая фирма «Feinstein & Partners» оказывает своим клиентам помощь в области планирования и управления наследством в США и за рубежом, предоставляет услуги, начиная от составления завещаний и учреждения трастов, их налогообложения, и заканчивая сложными схемами наследования имущества.

Специалисты нашей компании могут оказать содействие при составлении договора об учреждении траста и всех необходимых документов в любой юрисдикции США, провести консультацию касательно налогообложения трастов, процедуры наследования, управления наследством, или дарения имущества и возникающих при этом налоговых обязательств на территории США. Наше базовое обслуживание по наследственному планированию включает следующие услуги:

  • планирование наследства и налоговое планирование в США
  • подготовку завещаний
  • создание отзывных и безотзывных трастов в США
  • управление наследством и трастами
  • налогообложение трастов и налог на наследство
  • подготовку доверенностей
  1. Защита частного капитала в США

Адвокаты по защите частного капитала юридической фирмы «Feinstein & Partners» предлагают широкий спектр услуг в таких сферах, как внутреннее и международное налогообложение, разработка стратегий сохранения благосостояния и передачи капитала в США, планирование преемственности в бизнесе, доверительное управление наследством и имуществом, а также представительство в судебных разбирательствах. Мы предоставляем юридические услуги иностранным физическим лицам, семьям, компаниям, трастовым компаниям, действующим в качестве доверенных лиц, а также благотворительным организациям.

Состоятельные лица/семьи

Адвокаты нашей компании окажут состоятельным лицам и их семьям юридическое содействие в области наследственного и налогового планирования в США, используя как простые, так и сложные прижизненные и посмертные инвестиционные стратегии. Многие из наших клиентов, обращаются к нам за помощью в случаях, когда необходимо минимизировать потенциальную налоговую нагрузку, связанную с их активами, а также обеспечить гладкую и эффективную передачу права собственности следующему поколению. В связи с этим, для достижения конкретных целей планирования, мы часто рекомендуем помогаем нашим клиентам создавать или реструктурировать товарищества, корпорации, компании с ограниченной ответственностью, частные фонды и другие юридические лица в США. Наши адвокаты также обладают опытом решения неординарных проблем, которые возникают у клиентов, владеющих активами в нескольких штатах или в иностранных государствах.

Для скорейшего достижения целей клиента по сохранению благосостояния и передачи активов мы оказываем юридические консультации и реализуем стратегии, исходя из комплексного анализа семейных активов, общей ситуации и личных пожеланий клиента. В рамках этого процесса наши адвокаты предоставят Вам свои рекомендации по всем аспектам налогообложения федеральными и местными налогами на дарение, наследство и передачу имущества через поколение, а также связанные с ними вопросы обложения подоходным налогом и международными налогами.

Кроме того, наши адвокаты обладают обширным опытом в сферах планирования защиты активов, международного налогового планирования подоходных налогов и налогов на наследство, а также составления добрачных и послебрачных контрактов. Мы регулярно оказываем консультационные услуги физическим лицам и их семьям по вопросам налогового резидентства в США и налогообложения лиц с двойным гражданством.

Доверительное управление наследством и имуществом, а также представительство в судебных разбирательствах

Мы обладаем высокой квалификацией в вопросах, связанных с доверительным управлением, включая доверительное управление наследством и имуществом. Мы имеем значительный опыт в вопросах представления интересов при доверительном управлении наследством и имуществом, в том числе представительство интересов доверенных лиц в суде, а также аудит в отношении налогов на дарение и наследство.

Компании

Юридическая фирма «Feinstein & Partners» имеет уникальные практические наработки в сфере оказания юридической помощи индивидуальным физическим лицам и семьям, имеющим капиталовложения в компаниях с ограниченным кругом владельцев (компаниях закрытого типа, таких как закрытые акционерные общества). Мы оказываем содействие во всех аспектах создания, структуризации и реструктуризации компаний закрытого типа в США, а также по правовым вопросам текущей хозяйственной деятельности. Как правило, клиентов интересуют вопросы сохранения капитала для следующего поколения с учетом потенциальной налоговой нагрузки, в связи с налогом на наследство. Тем не менее, вопросы налогообложения зачастую являются второстепенными на фоне необходимости обеспечения сильного корпоративного управления бизнесом и справедливого отношения ко всем бенефициарам, включая тех, кто не задействован в семейном бизнесе.

  1. Создание американских доверительных фондов для нерезидентов
Другие публикации:  Признание сделки состоявшейся судебная практика

Доверительные фонды (Трасты) являются наиболее сложным инструментом защиты капитала, передачи благосостояния и наследственного планирования для иностранцев и резидентов США. С помощью безотзывных трастов можно защитить имущество и будущих наследников от требований потенциальных кредиторов, а также снизить стоимость налогооблагаемой наследственной массы. «Feinstein & Partners» предоставляет клиентам юридическую помощь при создании трастов в различных юрисдикциях, включая Нью-Йорк, Делавэр и Неваду. Работая в тесном сотрудничестве с клиентами, наши адвокаты разработают и создадут различные виды трастов в США, включая доверительные, инвестиционно-накопительные и страховые трасты.

Безотзывный траст обладает многочисленными преимуществами, тем не менее, он может стать объектом налогообложения федеральным налогом на дарение. Несмотря на это, существует возможность избежать уплаты налога на дарение путем использования доступных методов налоговых освобождений и исключений. Наши адвокаты, работая с Вами в тесном сотрудничестве, определят, является ли безотзывный траст тем инструментом, который поможет достичь Ваших целей в наследственном планировании.

  1. Налоговое планирование при наследовании имущества в США

Мы оказываем содействие нерезидентам США в оптимизации налоговых затрат при наследовании имущества на территории США. Налог на наследство представляет собой налог на право передачи имущества в момент смерти. Умершие нерезиденты, которые не являлись гражданами США, являются субъектами федерального налога на наследство в отношении всего принадлежащего им имущества, которое расположено на территории США. Имуществом, расположенным на территории США, считается недвижимость, зарегистрированная в США, личное движимое имущество и ценные бумаги американских компаний.

В отличие от граждан и резидентов США, которые пользуются значительными налоговыми льготами при наследовании, льготы для нерезидентов, не являющихся гражданами США, ограничиваются предельной суммой $60’000. Таким образом, необходимость уплаты налога на наследство возникает, когда стоимость наследуемого имущества, расположенного на территории США и передаваемого от иностранного лица-нерезидента, превышает $60’000. На данный момент, самая высокая ставка налога на наследство составляет 40%.

Для примера приведем ситуацию, когда г-н Х, являющийся резидентом и гражданином Италии, владеет многоквартирным домом в Нью-Йорке, стоимостью $3’060’000. После смерти г-на Х под налог на наследство попадет все его имущество стоимостью $3’000’000. При этом размер подлежащего уплате налога на наследство составит $1’200’000. При надлежащем налоговом планировании налог на наследство для нерезидентов можно существенно снизить.

Наши услуги по налоговому планированию для нерезидентов включают:

  • Налоговое планирование при приобретении нерезидентами имущества, расположенного в США
  • Реорганизация иностранных инвестиций на территории США с использованием возможностей налогового планирования, предоставленных соглашениями об избежании двойного налогообложения при наследовании, а также законов США о налоге на наследство и налоге на дарение.
  • Регистрация на имя траста имущества, расположенного в США
  • Создание эффективных холдинговых компаний для имущества нерезидентов, расположенного в США

Согласование положений американского и зарубежного законодательства о налогообложении наследства с соглашениями об избежании двойного налогообложения с целью минимизации налогов.

Что такое траст?

  • Правовые отношения между Доверителем (кто передает имущество), Попечителем (который владеет и управляет имуществом) и Бенефициаром (у кого есть право на собственность).
  • Попечители должны управлять Трастовым имуществом в интересах Бенефициаров, в строгом соответствии с Условиями Трастового инструмента (например, Соглашение о доверительном управлении). Попечители не могут воспользоваться Трастом в собственных интересах.
  • Трасты на острове Мэн регулируются различными Трастовыми актами, а также судебными прецедентами.

Зачем использовать Трасты на Острове Мэн?

Основной причиной для использования Трастов на острове Мэн является защита активов и богатства от претензий и ограничений, которые могут возникнуть в отдельных странах, в том числе:

  • Налогообложение
  • Политический риск
  • Кредиторы
  • Наследование / претензии на наследство
  • Гласность
  • Расточительство детей

Траст по-русски. Как завещать состояние при помощи наследственного фонда

Последние несколько лет российские власти активно внедряют институты и принципы англосаксонской правовой системы в гражданское законодательство. Так, в 2015 году в вещной и обязательственной частях Гражданского кодекса РФ появились положения про опцион (ст. 429.2, ст. 429.3), эскроу счета (ст. 860.7), эстоппель (ст. 431.1) и т.д. Теперь настал черед наследственного права.

Реформирующий его Федеральный закон от 29.09.2017 г. №259-ФЗ, который вступает в силу с 1 сентября 2018 года, вводит в гражданский оборот новый правовой институт — наследственный фонд. По задумке законодателей, он должен стать российским аналогом английских трастов, то есть институтом, позволяющим состоятельным гражданам не только передавать наследникам требующие операционного управления активы (бизнес, недвижимость, ценные бумаги и т.д.), но и определять их дальнейшую судьбу.

Что такое наследственный фонд?

С правовой точки зрения наследственный фонд представляет собой обособленное юридическое лицо — некоммерческую организацию (НКО). При этом он обладает рядом отличительных характеристик. Несмотря на то, что имущество передается в наследственный фонд с целью дальнейшего распределения среди выгодоприобретателей (ими могут быть не только «наследники по закону»), в течение всего срока существования фонда оно принадлежит только ему.

В то же время фонд не имеет права передать имущество кому бы то ни было, кроме самих выгодоприобретателей, и обладает полной независимостью от их обязательств, то есть не отвечает по долгам выгодоприобретателей (но учредитель фонда может дать особые распоряжения на случай их банкротства). Права выгодоприобретателя неотчуждаемы и не могут быть переданы любым третьим лицам, в том числе близким родственникам. Однако наследники выгодоприобретателя вправе наследовать его права, предусмотренные уставом фонда.

Фонд, как и любое другое юрлицо, имеет свои управляющие органы. При составлении специального завещания для осуществления этой функции наследодателем либо выбирается конкретное лицо, либо определяется порядок его избрания уже после создания фонда. Управляющим может быть любое физическое или юридическое лицо, кроме выгодоприобретателя. Однако для последнего можно предусмотреть полномочия, позволяющие снимать/назначать управляющего, одобрять его сделки и т.д., то есть фактически осуществлять руководство фондом.

Также для надзора за деятельностью исполнительного органа и соблюдения им условий управления фондом наследодатель может предусмотреть создание высшего коллегиального органа (куда могут войти выгодоприобретатели) или попечительского совета.

Как создать фонд

Гражданин, принявший решение о создании наследственного фонда, должен составить специальное завещание, включающее в себя:

  • решение о создании фонда;
  • устав;
  • условия управления фондом.

При формировании фонда он вправе определить срок, на который фонд создается, либо сделать его бессрочным.

В решении о создании фонда наследодатель определяет порядок, размер, способы и сроки образования имущества наследственного фонда. Имущество может формироваться тремя способами: непосредственно при создании наследственного фонда, при осуществлении фондом собственной хозяйственной деятельности, а также за счет доходов от управления имуществом. Безвозмездная передача третьими лицами имущества в фонд не допускается.

Регистрация и начало деятельности фонда происходят только после смерти наследодателя. В течение трех дней с момента открытия наследственного дела нотариус обязан подать заявление о создании фонда в регистрирующий орган. В этот же срок он должен получить согласие лиц, которые были выбраны завещателем для управления фондом. Без этого наследственный фонд не будет зарегистрирован.

После получения согласия нотариус передает один экземпляр решения об учреждении наследственного фонда вместе с уставом в государственный орган для регистрации фонда. Другой экземпляр решения вместе с уставом и условиями управления фондом передается управляющему. Кроме того, копии документов об учреждении и управлении фондом нотариус обязан также передать выгодоприобретателям. При создании наследственного фонда и принятии им наследства нотариус выдает фонду свидетельство о праве на наследство в срок, указанный в решении о создании.

Права наследников

За выгодоприобретателями закреплен ряд прав, защищающих их как бенефициаров фонда. Прежде всего, они имеют право на получение имущества фонда (в соответствии с условиями управления наследственного фонда). Кроме того, они могут запрашивать и получать у наследственного фонда информацию о его деятельности, а также требовать проведения ее аудита. В случае нарушения условий управления фондом, выгодоприобретатель имеет право потребовать возмещения убытков, причиненных таким нарушением.

Также он может давать согласие на совершение наследственным фондом определенных сделок в случае, если это предусмотрено уставом фонда.

Права выгодоприобретателя не могут перейти по наследству. В случае его смерти право на получение имущества переходит к лицу, определенному документами наследственного фонда.

Фонды vs. трасты

Во-многом копируя конструкцию и принципы функционирования трастов, наследственные фонды обладают рядом существенных отличий:

— траст может быть создан как при жизни, так и после смерти наследодателя (наследственный фонд — только после смерти);

— траст по своей правовой природе является соглашением (а не организацией, как многие ошибочно считают);

Другие публикации:  Многодетная семья льготы 2019 иркутск

— в наиболее популярных у наших соотечественников юрисдикциях (Джерси, Кипр, БВО) трасты освобождены от уплаты большинства налогов, в то время как наследственные фонды обязаны уплачивать налог на прибыль и налог на имущество наравне с иными НКО;

— траст не отвечает по долгам наследодателя, тогда как к наследственному фонду могут быть предъявлены требования кредиторами завещателя;

— траст может быть прекращен по требованию наследника с передачей ему имущества, в то время как фонд может быть ликвидирован только по решению суда (по иску государственного органа, в связи с истечением срока или наступлением соответствующих условий);

— в большинстве юрисдикций траст не может быть бессрочным (самый частый максимальный срок —100 лет).

Приведенные выше отличия не являются ультимативными. В зависимости от вида траста (обычный, фиксированный, дискреционный и т.д.) их количество может увеличиваться, либо уменьшаться.

Достоинства и недостатки

Главным плюсом наследственного фонда является возможность установления условий управления наследуемым имуществом. В существующих сейчас способах наследования (по закону и по завещанию) имущество передается наследникам «безусловно», т.е. без наложения на них каких-либо обязательств для его получения и использования.

Грамотное управление имуществом фонда может не только сохранить, но и приумножить его, примеры высокодоходных трастов/фондов известны по всему миру. Такая прибыль может возникать у фонда как вследствие распоряжения наследственной массой, так и из приобретенного самим фондом имущества (например, доходы от участия в компаниях). Нередко при передаче в наследство бизнеса возникают сложности, связанные с необходимостью ожидания даты вступления наследников в права. Срок ожидания может составить от полугода и более.

При создании фонда минимальный срок между смертью завещателя и началом функционирования фонда позволяет не прерывать операционное руководство бизнесом. Кроме того, разделить доли в бизнесе среди нескольких наследников можно таким образом, чтобы предотвратить корпоративные конфликты между ними.

Существуют, впрочем, и минусы, которые не позволяют пока рассматривать фонд как популярный способ передачи наследства. Очевидным недостатком является отсутствие возможности создать фонд при жизни наследодателя. В западных странах граждане часто организуют трасты при жизни для того, чтобы увидеть, как они будет работать после их смерти, и при необходимости внести корректировки в условия управления.

Также есть момент неопределенности с передаваемым в фонд имуществом, которое находится в иностранной юрисдикции. Пока неизвестно, будет ли, например, нотариус Кипра считать российский фонд надлежащим наследником акций в уставном капитале местной компании, и какие сложности нужно будет преодолеть для такого признания.

Нельзя обойти вниманием и налоги — отсутствие каких-либо льгот в сравнении с тем же трастом будет играть существенную роль в выборе бизнесменами между этими двумя способами передачи наследства. Недостатком является и то, что наследственный фонд должен нести ответственность перед кредиторами наследодателя. На имущество траста в англосаксонских юрисдикциях нельзя обратить взыскание по долгам учредителя.

Таким образом, несмотря на революционный характер нового закона, во многом он остается «сырым». В приватных беседах руководство Федеральной нотариальной палаты признает, что мнение их экспертов от нотариата не было учтено в финальном тексте законопроекта. Складывается впечатление, что, используя форму и частично содержание английского траста, законодатель не до конца продумал, как новый институт встанет на существующие правовые рельсы.

Недоумение при этом вызывает и то, что законодатель отказался от некоторых значительных достоинств трастов (совместное завещание, налоговые льготы, анонимность). Так что не исключено, что в закон о налоговых фондах будут внесены изменения еще до его вступления в силу.

Наследственные дела и налогообложение

Choate & Seletski предоставляет юридические услуги частным лицам, семьям, предпринимателям, специалистам, директорам предприятий и фидуциарам (лицам, управляющим имуществом на доверии) по защите, сохранению, отчуждению и управлению имуществом в США и за рубежом.

Choate & Seletski предоставляет юридические услуги в области наследственного и налогового планирования в США, Украине и России, включая подготовку сложных завещаний и трастовых договоров, планирование передачи предприятий в наследство, защиту имущества от кредиторов, планирование для однополых браков, пар и семейных партнерств, налоговое планирование при передаче имущества в наследство последующим поколениям, планирование передачи наследства благотворительным организациям, а также налоговое планирование дарений (подарков) и другие наследственные дела с иностранным элементом.

Завещания и наследственное планирование

Choate & Seletski предоставляет полноценные юридические услуги в области наследственного и налогового планирования в США, Украине и России, включая следующее:

  • Сложные и простые завещания
  • Завещательные трасты (трасты, которые включены в завещание)
  • Доверенности по управлению имуществом
  • Медицинские доверительные документы (Декларация о Медицинском курсе лечения, Медицинская доверенность, Прижизненное завещание)
  • Трастовые договоры (Прижизненные трасты, Специальный семейный траст, Специальный траст личного места проживания, Специальный срочный траст недвижимости, Страховой траст, Благотворительные трасты, Инвестиционные трасты недвижимости, Трасты на содержание домашних животных, Трасты для детей и внуков, Образовательные трасты и Трасты для лиц с инвалидностью и неполной дееспособностью)
  • Планирование при передаче в наследство предприятий
  • Защита имущества от кредиторов
  • Планирование для однополых пар (однополых семей) и семейных партнерств
  • Планирование наследства благотворительным организациям и налогообложение подарков
  • Международные дела (пожалуйста, перейдите сюда Международные дела.

Пожалуйста, свяжитесь с нами, если у вас возникла необходимость в юридических услугах по вопросам наследства, налогового и наследственного планирования.

Наследство и управление наследственным имуществом

Choate & Seletski предоставляет полноценные юридические услуги по вопросам наследства в США, Украине и России, включая подачу заявления о вступлении в наследство по завещанию и по закону в суды по делам наследства, опеки и попечительства (США), или в нотариальные органы и суды (Украина, Россия), подготовку отчетности и всех сопроводительных документов, подготовку налоговых деклараций и отчетов о наследстве и трастовых фондов, оспаривание завещаний, вопросы вынужденного наследства при наследственном имуществе, находящемся за пределами страны, где открыто наследство. Choate & Seletski предоставляет юридические услуги по управлению наследственным имуществом, трастовыми фондами и консультирует фидуциаров (распорядителей и исполнителей наследственного имущества и трастовых фондов) по управлению наследственным имуществом и трастовыми фондами как в США, так и за рубежом (при наследовании имущества, находящегося за пределами страны, где открыто наследство).

Choate & Seletski может выступать как фидуциар при управлении наследственным имуществом и трастовыми фондами.

Choate & Seletski предоставляет услуги по поиску наследников в США, Украине, и России и подготовке документов due diligence.

Пожалуйста, свяжитесь с нами, если у Вас возникла необходимость в юридических услугах по вопросам наследства, наследственного имущества и налогообложения наследства в США, Украине и России.

Опека и попечительство

Choate & Seletski предоставляет юридические услуги при оформлении опеки и попечительства в США (штаты Нью-Йорк и Нью-Джерси) и Украине.

Мы составляем доверенности на управление имуществом, медицинские доверительные документы (декларация о медицинском курсе лечения, медицинская доверенность, прижизненное завещание), учреждение трастов для защиты имущества лиц с инвалидностью и неполной дееспособностью.

Пожалуйста, свяжитесь с нами, если у Вас возникла необходимость в юридических услугах по вопросам опеки и попечительства и учреждения трастов для защиты имущества лиц с инвалидностью и неполной дееспособностью.

Налогообложение наследства, подарков и трастовых фондов

Choate & Seletski консультирует наших клиентов по широкому кругу вопросов налогообложения наследства, фидуциарного имущества и подарков как в США, так Украине и России.

Choate & Seletski предоставляет следующие консультации по налогообложению наследства в США:

  • федеральная отчетность и налоговое планирования дарения (подарков), полученные как внутри страны, так и из-за рубежа
  • федеральное налогообложение наследства (находящегося внутри страны и за рубежом)
  • налогообложение наследства в отдельных штатах

Choate & Seletski предлагает услуги по подготовке и подаче в налоговую службу федеральной налоговой декларации о наследстве (Форма 706) и федеральной налоговой декларации о подарках (Форма 709), а также федеральной налоговой декларации о доходах трастовых фондов и наследственного имущества (Форма 1041).

Пожалуйста, свяжитесь с нами, если у Вас возникла необходимость в юридических услугах по вопросам налогообложения наследства, подарков и трастовых фондов.