Блог

Месяцев исчислив с них налог

1С:Зарплата и Управление Персоналом, ред. 3.0.
Новое в версии 3.0.25

Изменения законодательства

В версии 3.0.25 произведен ряд изменений в порядке исчисления и удержания НДФЛ, в первую очередь в связи с внесением изменений в НК РФ Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ. С комментариями к этому закону можно ознакомиться на ИТС, а также на бух.ру.

Часть произведенных в программе изменений актуальна не только с 2016 года, но и для 2015 года, в частности, в связи с публикацией ранее письма ФНС России от 27.08.2015 № ЗН-4-11/15078.

Другие изменения распространяются на учет только с 2016 года и внесены с целью возможности последующего заполнения новой формы 6-НДФЛ. Реализация самой формы 6-НДФЛ планируется в одной из ближайших версий.

Исчисление налога на дату получения дохода

Изменение касается, в первую очередь, исчисления налога с доходов, не связанных с оплатой труда (пособия, отпускные, материальная помощь и т.п.).

Возможность сразу же при регистрации таких доходов исчислить с них налог была предусмотрена и ранее, хотя в формально в НК РФ порядок исчисления налога непосредственно на дату их получения определен не был.

Кодексом предполагался расчет налога только по итогам каждого месяца, несмотря на то, что налог с таких доходов предполагалось уплачивать (следовательно, предварительно исчислив) одновременно с их выплатой (до окончания месяца).

Теперь, после устранение такого противоречия НК РФ, в программе:

  • вместо месяца налогового периода в целом при расчете учитывается дата выплаты (получения) дохода,
  • налог исчисляется при регистрации таких доходов на дату их предполагаемого получения независимо от порядка их выплаты (с зарплатой, авансом или в межрасчетный период).

Порядок исчисления налога с доходов в виде оплаты труда в связи с этим не изменился. Однако теперь вместо месяца налогового периода везде фигурирует дата получения дохода. Для таких доходов она является последним днем месяца.

Перечисление НДФЛ с отпускных и пособий

Поскольку перечислять в бюджет налог, удержанный с отпускных и пособий, теперь можно не при их фактической выплате, а не позднее последнего числа месяца, в программе ведется учет предельных сроков перечисления.

При регистрации удержанного налога (в ведомостях) фиксируется предельный срок его перечисления. В версии 3.0.25 он отражается в регистре налогового учета по НДФЛ.

Возможность просмотра необходимых к перечислению сумм налога в аналитических отчетах с учетом таких «отложенных» сумм планируется реализовать в следующих версиях.

Отменено ограничение суммы удерживаемого налога выплачиваемой суммой.

  • сотруднику с окладом 50 000 ₽ был выплачен аванс в размере 40 000 ₽ (НДФЛ с аванса не перечисляется);
  • при начислении зарплаты был исчислен налог в размере 6 500 ₽;
  • в окончательный расчет за месяц сотруднику к выплате остается 3 500 ₽. Теперь при заполнении ведомости удерживаемый налог не ограничивается суммой 3 500 ₽, а заполняется в полном размере 6 500 ₽.

НДФЛ иностранных граждан

Расширен перечень статусов налогоплательщиков, добавлены статусы:

  • Гражданин страны-участника Договора о ЕАЭС
  • Нерезидент, работающий по найму на основании патента

Согласно письму ФНС России от 27.08.2015 № ЗН-4-11/15078 статус теперь можно устанавливать с определенной даты посреди месяца.

Уточнен порядок определения статуса физического лица при исчислении налога, а также при показе доходов и налогов в отчетности:

  • по доходам, полученным после 1 января 2015 года, статус определяется на дату получения дохода,
  • по доходам предыдущих лет статус определяется как раньше – на конец месяца получения дохода.

Уточнен порядок исчисления налога для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ: для всех доходов таких физических лиц, кроме граждан стран-участников Договора о ЕАЭС, включая доходы по ставке 13%, налог исчисляется по каждому доходу отдельно.

В качестве суммы дохода принимается итоговая сумма начислений по одному коду дохода в одну дату получения дохода без учета различных видов начислений.

Уточнен порядок перерасчета в связи с изменением статуса физического лица: замена статуса нерезидента на «льготный» статус нерезидента не приводит к перерасчету налога со всех доходов, облагаемых по ставке 13%; ставка 13% применяется только к доходам, полученным после изменения статуса.

В справках 2-НДФЛ начиная с налогового периода 2015 года реализована возможность указания для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, в одном месяце доходов, облагаемых как по ставке 30%, так и по ставке 13%.

Подробнее об исчислении НДФЛ иностранных граждан см. в справочнике «Кадры и оплата труда».

Тарифы страховых взносов

В соответствии с Федеральным законом от 13.07.2015 № 213-ФЗ реализован очередной льготный тариф страховых взносов «Резиденты свободного порта Владивосток».

Также продлено действие льготной ставки основного тарифа страховых взносов на 2018 год, в соответствии с Федеральным законом от 28.11.2015 № 347-ФЗ.

Пилотный проект ФСС

Реализована возможность передачи выплат пособий в ФСС («пилотный проект») с июля 2016 года для новых регионов, в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 19 декабря 2015 года № 1389.

Основные изменения и дополнения

Данные на начало эксплуатации

При начале эксплуатации программы в уже действующей организации возможны ситуации, когда на дату начала эксплуатации сотрудники отсутствуют. Т.е. периоды таких отсутствий начинаются до даты начала эксплуатации (и уже были оплачены или учтены при расчете зарплаты), а заканчиваются – после.

Ранее для отражения такой ситуаций приходилось вводить соответствующие документы, обнуляя в них суммы начислений.

В версии 3.0.25 для повышения удобства отражения таких ситуаций добавлен новый документ «Периоды, оплаченные до начала эксплуатации».

Документ включен в новый журнал «Данные на начало эксплуатации», доступный в разделе «Главное». В связи с добавлением журнала одноименный документ переименован в «Начальная штатная расстановка» и также включен в этот журнал.

За зарегистрированные в нем периоды в программе не будет производиться начисление зарплаты: документом регистрируется новое специальное начисление «Дни, учтенные до начала эксплуатации» с соответствующе настроенным приоритетом.

В табеле и других отчетах периоды будут обозначаться согласно указанному виду периода (состоянию).

В будущих версиях планируется использовать этот документ при переносе данных из программ прошлых редакций.

Обращаем внимание, что отпуска по уходу за ребенком при начале эксплуатации предполагается регистрировать документом «Отпуск по уходу за ребенком».

Плановые начисления

Временные начисления

Теперь при вводе начальной штатной расстановки можно назначить сотруднику временное начисление. Срок действия начисления можно уточнить в колонках, которые доступны по кнопке со стрелками.

А при изменении уже действующих плановых начислений сотрудника, например, в кадровом переводе, в комментарии теперь выдается подсказка о сроке действия начислений.

Вниманию пользователей предыдущих версий!

Обращаем внимание, что перепроведение прошлых документов, которыми изменялись начисления, может привести к изменению их сроков действия в связи с уточнением в версии 3.0.25 методики назначения временных плановых начислений.

После обновления на версию 3.0.25 рекомендуется перепроверить плановые начисления сотрудников, которым когда-либо назначались временные начисления, на предмет корректности сроков их действия. Для этого можно воспользоваться отчетом «История изменения оплаты труда» (в разделе «Зарплата» – «Отчеты по зарплате»).

Индивидуальные начисления

При оформлении кадровых документов (приемы, переводы и т. п.) плановые начисления сотрудника определяются согласно плановым начислениям его позиции (если ведется штатное расписание). При этом состав и размер начислений сотрудника может быть изменен относительно начислений позиций.

Ранее при переводе сотрудника на другую позицию его начисления полностью переопределялись начислениями, предусмотренными новой позицией. Например, если сотруднику полагалась некоторая доплата, то при переводе на позицию, для которой эта доплата не полагается, она автоматически отменялась.

По просьбам пользователей в версии 3.0.25 поведение изменено. Теперь при переводе сотрудника на новую позицию его действующие начисления не отменяются, даже если для новой позиции они не предусмотрены. При необходимости их следует отменить самостоятельно.

Оценочные обязательства

В версии 3.0.25 автоматизировано проведение инвентаризации оценочных обязательств (резервов) по итогам года.

Инвентаризация выполняется автоматически в документе «Начисление оценочных обязательств по отпускам», вводимом за декабрь. Документ рассчитывает и обязательства (БУ) и резерв (НУ) по одному принципу – исходя из накопленных дней отпуска независимо от используемой методики.

Алгоритм инвентаризации практически совпадает с алгоритмом ежемесячного расчета обязательства по методике МСФО и состоит в следующем:

  • определяется количество неиспользованных дней отпуска
  • определяется средний заработок (как для отпуска)
  • умножением дней на средний заработок получается сумма обязательства
    • сумма резерва (НУ) отдельно не рассчитывается т.к. является тем же значением, что и сумма обязательства
  • производится сравнение с накопленной суммой и определяется результат (доначисление или списание)
  • определяется эффективная ставка взносов по году в целом по каждому виду взносов отдельно
    • определяется облагаемая взносами база сотрудника
    • определяется сумма исчисленных взносов
    • рассчитывается ставка взноса как соотношение суммы взноса и облагаемой базы
    • сумма обязательства умножается на ставку – получается расчетная сумма взноса обязательства
  • полученные величины взносов суммируются
    • сумма резерва (НУ) отдельно не рассчитывается т.к. является тем же значением, что и сумма обязательства
  • производится сравнение с накопленной суммой по взносам и определяется результат (доначисление или списание)

Изменения внесены и в форму документа:

  • изъята закладка «Оценочные обязательства (по сотрудникам)», поскольку она содержит промежуточные данные, и работа с ней пользователем не обязательна;
  • повышено удобство работы с таблицей: колонки сгруппированы, а при внесении ручных изменений в некоторые ячейки автоматически пересчитываются зависимые от них значения.

Синхронизация с БП 3.0

Реализована возможность синхронизации данных с «1С:Бухгалтерия предприятия», редакция 3.0 (далее БП 3.0) без передачи в нее какой-либо информации по отдельным сотрудникам. В этом режиме передаются только данные из документов «Отражение зарплаты в бухучете», а также «Начисление оценочных обязательств по отпускам» (если формируются оценочные обязательства). Ведомости и прочие документы, содержащие информацию по сотрудникам, не передаются.

Кроме того, добавлена возможность указать дату, начиная с которой данные будут передаваться в БП 3.0. Эту возможность удобно использовать, если синхронизация организуется в базах, в которых уже ранее велся учет.

При сводной выгрузке данных в БП 3.0 данные из документа передаются с группировкой по всем разрезам, кроме сотрудников. Колонка «Контрагент» оставлена для «незарплатных» операций («Доходы контрагентов» и др.).

Обращаем внимание, что на стороне БП 3.0 возможность изменить новые настройки не дана: решение о передаче информации по сотрудникам принимается только на стороне зарплатной программы.

Штатное расписание

По просьбам пользователей реализована возможность утверждения штатного расписания по подразделениям. Возможность доступна, если в настройках расчета зарплаты не указано, что расчет и выплата зарплаты выполняется по организации в целом.

При выборе подразделения документ заполняется всеми его позициями, включая позиции нижестоящих подразделений. Если же на нижестоящие подразделения уже были введены отдельные документы, то их позиции в документ не заполняются.

Приказ на отпуск по беременности и родам

По просьбам пользователей реализована возможность печати приказа Т-6 для отпусков по беременности и родам, а также отражение таких «отпусков» в личной карточке сотрудника. Возможность выбирается в настройках кадрового учета.

После этого в больничном листе с причиной нетрудоспособности «(05) Отпуск по беременности и родам» появляется возможность распечатать приказ по форме Т-6.

И этот отпуск отражается в соответствующем разделе карточки Т-2.

Прочие изменения и улучшения

Основания увольнения и срочного приема

Добавлена возможность редактирования поставляемых оснований увольнения и оснований заключения срочного договора.

Если в организации приняты свои представления оснований для печатных форм, теперь их можно указать, установив флажок «Нестандартное наименование и текст» в соответствующих карточках.

Обращаем внимание, что возможности добавлять новые основания не предусмотрено. Если в перечне отсутствует требуемое основание, обратитесь, пожалуйста, в отдел технической поддержки.

Натуральные доходы

По просьбам пользователей добавлена возможность регистрировать доходы в натуральной форме с кодами, отличными от 2510, 2520, 4800. Теперь для начисления с назначением «Доход в натуральной форме» доступны коды доходов авторских вознаграждений (2201 – 2209), а также код 2010.

Эта возможность востребована, например, при передаче авторам части тиража собственных книг в качестве натурального вознаграждения за работу по авторскому договору.

Поскольку такие доходы предусматривают вычеты, в документе «Доход в натуральной форме» стало возможно указать код вычета (403 – 405). Сумма вычета 405 рассчитывается автоматически.

Индексация заработка

Повышено удобство работы с документом «Индексация заработка».

Ранее при открытии документ автоматически заполнялся всеми сотрудниками выбранной организации, что на больших объемах данных могло приводить к его медленной работе. С версии 3.0.25 заполнение документа происходит только по кнопке «Заполнить».

Также появилась возможность отсортировать список сотрудников. Команда находится в меню «Еще» таблицы.

Дополнительные реквизиты

Ранее была реализована возможность добавления дополнительных реквизитов и сведений для некоторых документов. В версии 3.0.25 возможность реализована также для документа «Больничный лист».

В версии 3.0.22 была реализована возможность регистрации переработок и расчета доплаты за переработки (подробнее).

Расчет фактически отработанных часов за последний месяц учетного периода выполнялся автоматически, но учитывались только утвержденные документы-отклонения (отпуска, больничные, командировки и т.п.).

От пользователей поступали обращения, что часто на момент регистрации переработок документы-отклонения еще не рассчитаны и не утверждены расчетчиком. При подсчете часов переработок программа не учитывала такие документы.

С версии 3.0.25 при расчете переработок учитываются также неутвержденные документы-отклонения. Например:

  1. Кадровик вводит документ «Отпуск» в последнем месяце учетного периода. Документ не рассчитан и не утвержден.
  2. Кадровик вводит документ «Регистрация переработок» за октябрь-декабрь 2015. Часы переработки теперь рассчитываются с учетом отпуска. Результат расчета такой же, как если бы отпуск был утвержден.

Ранее данные в отчетах по НДФЛ выводились в целом по организации. По просьбам пользователей с версии 3.0.25 в отчете «Анализ НДФЛ по месяцам» возможно вывести данные и установить отбор по филиалу (обособленному подразделению).

Исполнительные листы

Если ведется учет по источникам финансирования, то ранее чтобы получить полную информацию об исполнительных листах (сотрудник, получатель элементов, статья финансирования и др.) было необходимо формировать несколько отчетов.

Теперь добавлена возможность выводить статьи финансирования в отчете «Исполнительные листы, соглашения об уплате элементов и др.».

По просьбам пользователей расширен состав данных в некоторых кадровых отчетах: в отчете «Остатки отпусков» добавлено поле «Состояние», в отчет «Фактические отпуска сотрудников» – поля «Дата приема» и «Дата увольнения».

Как рассчитать земельный налог в 2019 году (пример)?

Кто должен платить земельный налог и от чего зависит его сумма?

Не каждому коммерсанту приходится платить земельный налог. Как только земельный участок появляется в составе его имущества, вопрос расчета и уплаты этого налога становится актуальным.

Например, 21.01.2019 компания зарегистрировала право собственности на землю — с этого момента у нее возникает обязанность по исчислению и уплате земельного налога (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Если же компания решила оформить землю на праве безвозмездного срочного пользования или заключила договор аренды, обязанность платить земельный налог у нее отсутствует и искать ответ на вопрос, как рассчитать земельный налог, не нужно (п. 2 ст. 388 НК РФ).

ВАЖНО! Земельный налог является местным и регламентируется не только Налоговым кодексом (гл. 31), но и Земельным, а также муниципальным законодательством (в части установления льгот, ставок, порядка и сроков уплаты).

Сумма налога зависит от нескольких факторов: от регионального расположения и кадастровой стоимости участка, назначения его использования, ставки налога и наличия льгот. Регионам в отношении этого налога дана возможность:

  • утверждать величину ставок по нему, не выходя за пределы, установленные НК РФ;
  • дифференцировать эти ставки;
  • вводить дополнительные льготы;
  • принимать решение об уплате авансов по налогу;
  • устанавливать сроки уплаты.

Далее рассмотрим порядок расчета земельного налога для юрлица.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога на участок (базовая формула)

Как рассчитывается земельный налог? На первый взгляд обычно: налоговую базу умножаем на ставку. При этом в качестве базы выступает кадастровая стоимость земли, установленная на начало соответствующего налогового года (п. 1 ст. 389 НК РФ), информацию о которой можно узнать:

  • из публичной кадастровой карты на сайте Росреестра;
  • непосредственно в Росреестре, послав туда письменный запрос;
  • из кадастрового паспорта участка или из свидетельства, полученного при регистрации права на землю, если регистрация такого права осуществлена в текущем налоговом году.

Если земля в течение года куплена или продана, формула земельного налога будет корректироваться с учетом периода владения землей (коэффициент Кв рассчитывается как отношение полных месяцев владения землей к 12 месяцам). Полным считается месяц, в котором право собственности возникло до 15 числа или утрачено после 15 числа (п. 7 ст. 396 НК РФ).

Другой коэффициент (Ки) должен применяться, если в течение года происходит изменение кадастровой стоимости.

Пример применения коэффициентов Кв и Ки одновременно вы найдете здесь.

Особый порядок исчисления земельного налога применяется, если земля расположена на территории сразу двух муниципальных образований. Тогда стоимость участка делится между этими образованиями с учетом доли площади, находящейся в каждом из них (п. 1 ст. 391 НК РФ). И для каждой части делается свой расчет налога с применением соответствующих каждому из образований льгот и ставок.

От компании требуется не только рассчитать земельный налог по кадастровой стоимости с применением всех коэффициентов — не менее важно вовремя отчитаться в налоговую и уплатить налог.

Как рассчитать и уплатить налог, читайте в статье «Земельный налог за год — как рассчитать и когда платить?».

Закон региона может предусматривать уплату квартальных авансовых платежей по налогу. Каждый такой платеж рассчитывают как ¼ годовой суммы налога (п. 6 ст. 396 НК РФ) с учетом числа месяцев владения в соответствующем квартале (п. 7 ст. 396 НК РФ).

Сдать декларацию компаниям нужно не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным (п. 3 ст. 398 НК РФ). Налог по итогам года платят в срок, установленный в регионе, но не раньше наступления срока подачи декларации (п. 1 ст. 397 НК РФ).

ВАЖНО! Если местным законодательством предусмотрено начисление авансовых платежей (пп. 2, 3 ст. 393 НК РФ), то в течение года нужно платить авансы по налогу в соответствии со сроками, установленными для региона.

В какие сроки уплачивать авансовые платежи по земельному налогу, мы рассказываем в статье «Сроки уплаты авансовых платежей по земельному налогу».

Расчет земельного налога по кадастровой стоимости на примере

Посмотрим, как рассчитать земельный налог на 2018 год. Например, компания, зарегистрировавшая 21.01.2018, право собственности на земельный участок, узнала его кадастровую стоимость на начало года (980 000 руб.) и ставку налога (1,5%), действующую в регионе (из местного земельного закона). Льготы или повышающие коэффициенты этим законом не предусмотрены.

Произведем расчет земельного налога в 2018 году:

980 000 руб. × 1,5% × 11/12 = 13 475 руб.,

11/12 — коэффициент, который учитывает полные месяцы владения участком (с февраля по декабрь) из 12 месяцев 2018 года. Январь в расчет не входит, так как право на землю возникло во второй половине месяца.

Другие публикации:  Жалоба на иностранца

Рассмотрим на примере, как рассчитать земельный налог в случае, если местным земельным законодательством предусмотрены авансовые платежи. Используя исходные данные предыдущего расчета, получим следующее:

  • авансовый платеж за 1 квартал 2018 года с учетом количества месяцев владения составит 2 450 руб. (1/4 × 980 000 × 1,5% × 2/3);
  • по каждому из следующих отчетных периодов (за полугодие и 9 месяцев 2018 года) платеж составит по 3 675 руб. (1/4 × 980 000 × 1,5%);
  • по итогам года нужно будет отдать бюджету сумму, равную разности между полной величиной налога, рассчитанной за год с учетом числа месяцев владения, и суммой начисленных за этот год авансовых платежей (13 475 – 2 450 – 3 675 × 2 = 3 675).

ВАЖНО! Налог уплачивается в полных рублях (соблюдая правило округления) — это установлено ст. 52 НК РФ.

Образец платежного поручения на уплату налога на землю скачайте здесь.

О том, как поступить в отношении налога, если кадастровая стоимость для участка не установлена, читайте в материале «Как платить налог на землю, если кадастровая стоимость участка не определена».

Как посчитать земельный налог с учетом льготы?

Содержащиеся в НК РФ или установленные региональным законом льготы могут освободить компанию от уплаты земельного налога полностью или частично (ст. 395 НК РФ).

Если муниципалы предусмотрели льготу для земельного участка компании, исчисление налога производится с учетом этой льготы.

Продолжим наш пример расчета земельного налога: компания на своем земельном участке расположила научный центр (он занимает 20% площади и используется по целевому назначению), а местные власти предусмотрели освобождение от уплаты налога для земельных участков, используемых для размещения учреждений науки.

Земельный налог тогда будет рассчитан следующим образом.

  • Определим налоговую базу:

(980 000 руб. – 980 000 руб. × 20%) = 784 000 руб.

  • Определим сумму налога при налоговой ставке 1,5% и коэффициенте (Кв) = 0,9167 (рассчитанном ранее как 11/12):

784 000 руб. × 1,5% × 0,9167 = 10 780 руб.

Возможно ли исчислить уплачиваемый юрлицами земельный налог онлайн?

Как рассчитать земельный налог онлайн? Это вполне закономерный вопрос при современной автоматизации расчетных процессов. Услуги по расчету суммы налога с помощью онлайн-калькулятора предлагаются множеством сайтов.

Но воспользоваться этими предложениями можно, если алгоритм расчета налога достаточно простой (например, отсутствуют льготы, а участок расположен на территории одного муниципального района). В ином случае универсального калькулятора найти не удастся.

Как показывает практический опыт, расчет земельного налога лучше производить по самостоятельно созданной формуле (автоматизируя процесс с помощью таблиц Excel или иных собственных компьютерных разработок).

А для физлиц и ИП на сайте ФНС доступен специальный сервис, который посчитает сумму налога онлайн. Подробности см. здесь.

Для решения вопроса, как рассчитать земельный налог, недостаточно прочитать Налоговый кодекс — нужно внимательно изучить и местное законодательство, которое содержит важную информацию, необходимую для расчета и уплаты налога (ставки, льготы, сроки и др.).

Рассчитываем единый социальный налог

Глава Налогового кодекса, посвященная ЕСН, пожалуй, самая короткая из второй части Кодекса. Но, это, к сожалению, вовсе не означает, что проблем и вопросов при исчислении и уплате единого социального налога не возникает. Надеемся, что после прочтения пошагового алгоритма расчета ЕСН с выплат штатным сотрудникам, сложностей у начинающих бухгалтеров станет меньше.

На что начисляется налог

На первый взгляд, единый социальный налог на выплаты штатным сотрудникам очень схож с налогом на доходы физических лиц. Точно так же, как и в НДФЛ, бухгалтеру нужно отслеживать суммы по каждому сотруднику в отдельности, исчисляя с них налог. Но при этом в отличие от НДФЛ в расчет берутся не реально выплаченные суммы, а суммы, начисленные в пользу каждого из сотрудников (ст. 242 НК РФ). Кроме того, суммы считаются не помесячно, а нарастающим итогом с начала года (п. 2 ст. 237 НК РФ). Рассчитанные таким образом суммы в конечном итоге и становятся базой для расчета налога.

Пример.
Предположим, в организации работают три сотрудника: генеральный директор, оклад которого составляет 70 тыс. руб. в месяц, главный бухгалтер с окладом 50 тыс. руб. в месяц и менеджер по продажам с окладом в 40 тыс. руб. в месяц.

Соответственно, для расчета ЕСН бухгалтеру надо каждый месяц определять нарастающим итогом сумму выплат, начисленных в пользу каждого из сотрудников. В результате получаем: в январе база по генеральному директору составит 70 тыс. руб., по главбуху 50 тыс. рублей, а по менеджеру — 40 тыс.рублей. В феврале эти суммы удвоятся и составят соответственно 140 тыс. рублей, 100 тыс. рублей и 80 тыс. рублей. В марте база будет уже 210, 150 и 120 тыс. рублей и так далее.

Сумма единого социального налога, которую надо заплатить в бюджет, определяется ежемесячно.Ведь пункт 3 статьи 243 Налогового кодекса требует уплачивать ежемесячные авансовые платежи, размер которых определяется на основании фактически начисленных за этот месяц сумм. Но, так как налоговая база определяется нарастающим итогом, то при определении суммы налога, который надо заплатить в конкретном месяце, налог нужно скорректировать на суммы, уже перечисленные ранее в бюджет с выплат, начисленных этому сотруднику (п. 3 ст. 243 НК РФ).

Это не единственный нюанс, который нужно учесть при определении суммы налога. Дело в том, что ставки ЕСН снижаются при увеличении суммы выплат в пользу сотрудника (именно поэтому их и нужно считать отдельно по каждому лицу).

Так, при выплатах до 280 тыс. руб. включительно совокупная ставка ЕСН равна 26%. Но как только сумма выплат (а она, напомним, считается нарастающим итогом) превысит 280 тыс., то ставка налога уменьшается. Она составит 72 800 рублей плюс 10 процентов от суммы, превышающей 280 тыс. рублей. Ну, а если сумма выплат превысит 600 тыс. рублей, то ставка снизится до 104 800 рублей в месяц, к которым прибавляется всего 2 процента от суммы, превышающей 600 тыс. рублей (п. 1 ст. 241 НК РФ). Посмотрим, как это выглядит на примере.

Возьмем условия из предыдущего примера.

В январе сумма авансового платежа в нашей организации из трех человек составит 70 000 х 26%+50 000 х26% +40 000 х26% =41 600 руб.

В феврале сумма авансового платежа будет рассчитываться уже с учетом уплаченных 41 600 руб. и поэтому останется без изменения: (140 000 х 26%+100 000 х 26% +80 000х 26%) – 41 600 = 41 600 руб. Аналогичным образом поступим и в марте-апреле. А вот в мае уже придется применить регрессивную ставку по заработной плате генерального директора, которая по итогам 5 месяцев составит 350 тыс. рублей. В итоге формула расчета будет выглядеть уже так: (72800+((350 000-280 000) х 10%) + 250 000 х 26% + 200 000 х 26%) – 41600 х 4. И в итоге получится сумма налога, равная 30400 рублей.

В июне регрессия будет уже у двух работников организации, т.к. выплаты в пользу главбуха с начала года также превысят 280 тыс. рублей. А это значит, что величина ежемесячного платежа снизится и составит 27 200 руб. (72 800+(420 000 — 280 000) х 10%) + (72 800 + (300 000 – 280 000) х 10%) + 240 000 х 26%) – 41600 х 4 – 30 400).

Как видим, расчет ЕСН дело достаточно трудоемкое и требует внимательности. Но самое интересное, что данный расчет еще не окончательный.

Распределяем налог по бюджетам

После того, как сумма платежа определена, его нужно распределить между несколькими бюджетами. Дело в том, что ЕСН только по своему названию единый налог. В действительности же он уплачивается в четыре разных бюджета. Это федеральный бюджет, бюджет Фонда социального страхования (ФСС), бюджет федерального Фонда медицинского страхования (ФФОМС) и бюджет территориального Фонда медицинского страхования (ТФОМС). Правильно распределить получившуюся сумму налога между бюджетами — также обязанность бухгалтера организации.

Процентное соотношение сумм между бюджетами зафиксировано в пункте 1 статьи 241 Налогового кодекса и привязано к налоговой базе по каждому сотруднику. Так, из 26%, которыми облагаются выплаты, не превышающие 280 тыс. рублей, в федеральный бюджет поступает 20%, в бюджет ФСС 2,9%, в ФФОМС 1,1% и в ТФОМС 2 %.

Это значит, что в нашем примере сумма платежа за январь – апрель (она, напомним, составляет 41 600 руб. ежемесячно) будет распределяться в следующих пропорциях: в федеральный бюджет уйдет 32 000 руб., в ФСС 4 640 руб., в ФФОМС 1 760 руб. и в ТФОМС 3 200 руб.

А вот с началом регрессии ситуация становится сложнее. Так, с выплат превышающих 280 тыс. рублей, налог распределяется следующим образом: 56 000 руб. + 7,9% с суммы, превышающей 280 тыс. руб., уходит в федеральный бюджет. Фонду соцстраха достается 8 120 руб. + 1% от суммы превышения. ФФОМС и ТФОМС получают 3 080 руб. + 0,6% и 5 600 руб. + 0,5% соответственно.
Ну, а при выплатах, превышающих 600 тыс. руб., расклад ЕСН между бюджетами выглядит вот как: 81 200 руб. + 2% от суммы, превышающей 600 тыс. руб., отправляется в федеральный бюджет. Твердая сумма в 11 320 руб. уходит в ФСС. ФФОМС и ТФОМС получают также фиксированные суммы в размере 5 тыс. руб. и 7 200 руб. соответственно.

Проиллюстрируем это на примере.

Возьмем данные предыдущего примера. В январе-апреле суммы между бюджетами будут распределяться так, как указано в таблице:

Министерство финансов Российской Федерации: Письмо № 03-04-06/42063 от 22.07.2015

Вопрос: О сроке перечисления в бюджет НДФЛ банком с зарплаты, выплачиваемой сотрудникам два раза в месяц.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО по вопросу перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

Из письма следует, что банк выплачивает заработную плату своим сотрудникам два раза в месяц. Так, за отработанное время как в первую, так и во вторую половину месяца производится удержание налога на доходы физических лиц.

Пунктом 1 статьи 226 Кодекса установлено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.

Согласно пункту 3 статьи 226 Кодекса исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Учитывая изложенное, в последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход в виде оплаты труда, налоговым агентом производится исчисление сумм налога. До истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным налогоплательщиком. Соответственно, до окончания месяца налог не может быть исчислен.

На основании пункта 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Таким образом, удержание у налогоплательщика исчисленной по окончании месяца суммы налога производится налоговым агентом из доходов только при их фактической выплате после окончания месяца, за который эта сумма налога была исчислена.

В силу абзаца первого пункта 6 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

Согласно пункту 2 статьи 223 Кодекса датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Исходя из изложенного при выплате банком заработной платы за предшествующий месяц необходимо удержать исчисленный за предшествующий месяц налог и в зависимости от способа расчетов с сотрудниками перечислить его в бюджет либо в день получения в банке наличных денежных средств, либо в день фактического перечисления дохода со счета налогового агента в банке на счета налогоплательщиков. Перечисление налога на доходы физических лиц налоговым агентом в авансовом порядке, то есть до даты фактического получения налогоплательщиком дохода, не допускается.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Вопросы-ответы по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ:

1. Когда возникает обязанность уплачивать налог на имущество физических лиц?

В соответствии со ст. 400, п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ), обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникает при одновременном соблюдении следующих условий:

— имущество признается объектом налогообложения;

— гражданин обладает правом собственности на указанное имущество.

2. Кто является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц?

Плательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемым объектом налогообложения (ст. 400 НК РФ).

При этом налог на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, т.е. в 2016 году налог на имущество физических лиц можно исчислить только за 2013-2015 годы.

3.Какое имущество признается объектом налогообложения?

Согласно ст. 401 НК РФобъектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество:

— жилое помещение (квартира, комната);

— единый недвижимый комплекс;

— объект незавершенного строительства;

— иные здание, строение, сооружение, помещение.

При этом жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам (п. 2 ст. 401 НК РФ).

4.Какое имущество не признается объектом налогообложения?

Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома(п. 3 ст. 401 НК РФ).

5. Когда возникает право собственности в целях исчисления налога на имущество физических лиц?

Основания возникновения права собственности на недвижимое имущество регулируется гражданским законодательством Российской Федерации, согласно которому право собственности на недвижимое имущество возникает с момента государственной регистрации такого права (п. 2 ст. 8.1, п. 1 ст. 131, п. 2 ст. 223, п. 1 ст. 551 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ)).

6. Что признается налоговой базой по налогу на имущество физических лиц в Новосибирской области с 01.01.2015 года?

С 1 января 2015 года на территории всех 460 муниципальных образований Новосибирской области налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложениям в соответствии с Законом Новосибирской области от 31.10.2014 № 478-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Новосибирской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения».

7. Порядок определения налоговой базыпри расчете налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости?

Налоговая база определяется, исходя из представленной органамиФедеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии (далее — Росреестр) в налоговый орган кадастровой стоимости объекта, указанной в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, за который уплачивается налог (п. 1 ст. 403 НК РФ).

Например, при исчислении налога на имущество физических лиц за 2015 год, налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости объектапо состоянию на 1 января 2015 года. Если объект налогообложения образован в течение 2015 года, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого объекта на государственный кадастровый учет.

При этом изменение кадастровой стоимости объекта имущества в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено налоговым законодательством (п. 2 ст. 403 НК РФ).

8. В каких случаях изменение кадастровой стоимости объекта недвижимости в течение налогового периода учитывается при определении налоговой базы?

Кадастровая стоимость может быть пересмотрена в течение года и учтена налоговыми органами для перерасчета налога на имущество физических лиц в следующих случаях (п. 2 ст. 403 НК РФ):

1. Изменение кадастровой стоимости объекта недвижимости вследствие исправления технической ошибки, допущенной органом Росреестра, учитывается при определении налоговой базы, начиная с налогового периода, в котором была допущена такая техническая ошибка (ст. 28 Федерального закона от 24.07.2007 № 221-ФЗ);

2. Изменение кадастровой стоимости объекта недвижимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда в порядке, установленном ст. 24.18 Федерального законаот 29.07.1998№ 135-ФЗ, учитывается при определении налоговой базы, начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

9. Где можно узнать кадастровую стоимость объекта недвижимости?

Получить информацию о кадастровой стоимости объекта недвижимости можно на официальном сайте Росреестра (www.rosreestr.ru) в разделе «Электронные услуги и сервисы» с помощью сервиса «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online» или в разделе «Публичная кадастровая карта» по кадастровому номеру или адресу объекта недвижимости.

10. Порядок расчета налога на имущество физических лиц в Новосибирской области?

Учитывая, что на территории Новосибирской области налоговая база по налогу на имущество физических лиц применяется исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с 01.01.2015 (Закон Новосибирской области от 31.10.2014 № 478-ОЗ), в течение первых четырех лет действия нового порядка налог на имущество физических лиц будет исчисляться с учетом понижающих коэффициентов (в 2016 году — 0,2; в 2017 году — 0,4; в 2018 году — 0,6; в 2019 году — 0,8). Начиная с 2020 года (за 2019 год) налог будет рассчитываться, исходя из кадастровой стоимости без применения понижающих коэффициентов.

Узнать об особенностях порядка налогообложения имущества физических лиц исходя из кадастровой стоимости, а также рассчитать предполагаемую сумму налога к уплате за 2015 год можно, обратившись к разделу официального сайта ФНС России «Налог на имущество физических лиц 2016».

11. Порядок расчета налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости, с учетом понижающих коэффициентов?

В течение переходного периода сумма налога на имущество физических лиц рассчитывается по следующей формуле (п. 8 ст. 408 НК РФ):

Н = (Н1 — Н2) x К + Н2,

где Н — сумма налога, подлежащая уплате;

Н1 — сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей кадастровой стоимости объекта налогообложения и налоговой ставки в соответствии с п.1 ст. 408 НК РФ без учета понижающих коэффициентов;

Другие публикации:  Трудовой договор на три дня

Н2 — сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц»;

Например, за 2014 год налог на имущество физических лиц был исчислен исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения в размере 89 рублей, сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения и соответствующей налоговой ставки за 2015 год, составила 150 рублей. В результате, сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, составит 101 руб. ((150 руб. — 89 руб.)*0,2 + 89 руб.)).

12. В каких случаях налог на имущество физических лиц будет рассчитан без учета понижающих коэффициентов?

Формула расчета налога на имущество физических лиц без учета понижающих коэффициентовбудет применяться в следующих случаях:

1. Если исчисленное значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1 (п.9 ст. 408 НК РФ);

2. Если налог рассчитывается в отношении следующих объектов налогообложения (п.3 ст. 402 НК РФ):

— административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них, включенные в перечень объектов недвижимого имущества, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ;

— нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, включенные в перечень объектов недвижимого имущества, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ;

— объекты недвижимого имущества, которые образованы в течение текущего налогового периода в результате раздела или иного соответствующего законодательству Российской Федерации действия с объектом, входящим в перечень объектов недвижимого имущества, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ;

— объекты налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

3. При расчете налога на имущество физических лиц за 2019 год.

13. Порядок расчета налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости, без учета понижающих коэффициентов?

Сумма налога без учета понижающих коэффициентов исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1 ст. 408 НК РФ):

где Н1 — сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей кадастровой стоимости объекта налогообложения и налоговой ставки;

НБ — налоговая база (кадастровая стоимость объекта налогообложения) с учетом применения налогового вычета;

С — налоговая ставка, действующая на территории муниципального образования, на которой находится объект недвижимости.

14. Какие налоговые вычеты предусмотрены при определении налоговой базы по налогу на имущество физических лиц?

При определении налоговой базы по налогу на имущество физических лиц с 01.01.2015 года налоговым законодательством предусмотрены налоговые вычеты в отношении всех принадлежащих собственнику объектов недвижимости (п. п. 3 — 5 ст. 403 НК РФ):

— по квартире — 20 кв. м;

— по комнате — 10 кв. м;

— по жилому дому — 50 кв. м.

В отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение, налоговая база уменьшается на 1 млн. руб. (п. 6 ст. 403 НК РФ).

При этом согласно п. 7 ст. 403 НК РФорганы местного самоуправления вправе увеличивать данные размеры налоговых вычетов.

Заявление от налогоплательщиков о предоставлении вычета не требуется, уменьшение налоговой базы будет произведено автоматически при исчислении налоговым органом налогана имущество физических лиц.

15. Порядок расчета налоговой базы с учетом предоставления налогового вычета?

При расчете налога на имущество физических лиц, налоговая база объекта недвижимости определяется как кадастровая стоимость объекта за вычетом кадастровой стоимости установленной органами местного самоуправления для освобождения от налогообложения определенной площади объекта недвижимости.

где НБ — налоговая база (кадастровая стоимость объекта налогообложения) с учетом применения налогового вычета;

КС — кадастровая стоимость всего объекта недвижимости;

НВ — размер налогового вычета.

Для определения размера налогового вычета необходимо кадастровую стоимость 1кв.м. объекта недвижимости умножить на размер площади, освобождаемую от налогообложения.

Например, физическое лицо имеет в собственности квартиру площадью 50кв.м. и кадастровой стоимостью 1 500 000 рублей, а площадь квартиры, освобождаемая от налогообложения, установлена органами местного самоуправления в размере 20кв.м.

Стоимость 1кв.м. объекта недвижимости будет равна 30 000 рублей (1 500 000 руб./50 кв.м.). Размер налогового вычета составит 600 000рублей (30 000 руб. х 20 кв.м.).

Таким образом, исчисление налога на имущество физических лиц будет производиться исходя из налоговой базы в размере 900 000рублей (1 500 000 руб.- 600 000 руб.).

16. Как определяется налоговая база по налогу на имущество физических лиц, если величина налогового вычета превышает кадастровую стоимость объекта налогообложения?

В случае если при применении налоговых вычетов налоговая база по объекту налогообложения принимает отрицательное значение, в целях исчисления налога на имущество физических лиц такая налоговая база принимается равной нулю (п. 8 ст. 403 НК РФ).

Например, у налогоплательщика находится в собственности жилой дом площадью 45 кв. м. с кадастровою стоимостью 1 000 000 рублей, а площадь дома, освобождаемая от налогообложения, установлена органами местного самоуправления в размере 50 кв. м. После применения налогового вычета в размере 1 111 111 рублей (1 000 000 руб./45 кв. м. х 50 кв. м.), налоговая база примет отрицательное значение (1 000 000 руб. — 1 111 111 руб.).

В результате, сумма налога на имущество физических лиц, исчисляемая как с учетом понижающих коэффициентов, так и без учета понижающих коэффициентов, составит 0 рублей.

17. Каков порядок исчисления налога на имущество физических лиц при переходе права собственности на недвижимое имущество?

Если налогоплательщик владел имуществом менее года, то налог исчисляется с учетом коэффициента, который определяется как отношение числа полных месяцев владения имуществом к числу календарных месяцев в календарном году (п. 5 ст. 408 НК РФ).

Количество месяцев владения имуществом зависит от дня оформления (прекращения) права собственности на это имущество:

— если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права;

— если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Например, если собственник продал квартиру 10.10.2015, то налог на имущество физических лиц ему будет исчислен за 9 месяцев 2015 года, а покупателю данной квартиры налог будет исчислен, начиная с октября, то есть за 3 месяца 2015 года.

В другой ситуации, если собственник продал квартиру 20.10.2015, то налог на имущество физических лиц ему будет исчислен по октябрь включительно, то есть за 10 месяцев 2015 года, а покупателю данной квартиры налог будет исчислен, начиная с ноября, то есть за 2 месяца 2015 года.

18. С какого момента исчисляется налог на имущество физических лиц за имущество, перешедшее по наследству?

За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог на имущество физических лиц взимается с наследников с момента открытия наследства (п.7 ст. 408 НК РФ). Днем открытия наследства является день смерти наследодателя (ст. 1114 ГК РФ).

19. Как рассчитывается налог на имущество физических лиц, если имущество находится в общей совместной собственности?

За имущество (квартиру, комнату, жилой дом, дачу, гараж, иное строение, помещение, сооружение), находящееся в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях, то есть рассчитанная общая сумма налога по объекту распределяется между собственниками в равных долях (п.3 ст.408 НК РФ).

При этом если один из участников совместной собственности имеет право на получение льготы по налогу на имущество физических лиц, то налог будет исчислен все равно всем собственниками в равных долях, а налогоплательщик, имеющий право на получение льготы, будет освобожден от уплаты налога в отношении своей доли в соответствии с налоговым законодательством.

20. Как рассчитывается налог на имущество физических лиц, если имущество находится в общей долевой собственности?

За имущество (квартиру, комнату, жилой дом, дачу, гараж, иное строение, помещение, сооружение), находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3 ст. 408 НК РФ).

При этом если один из участников долевой собственности имеет право на получение льготы по налогу на имущество физических лиц, ему все равно будет исчислен налог пропорционально его доли, а затем предоставлена льгота в соответствии с налоговым законодательством.

21. Если объект налогообложения находится в общей долевой или совместной собственности, налоговый вычет в виде уменьшения налоговой базы предоставляется каждому собственнику или на весь объект недвижимости?

При расчете налога на имущество физических лиц в отношении объекта налогообложения, находящегося в общей долевой или совместной собственности, налоговый вычет предоставляется пообъектно, вне зависимости от количества собственников квартиры, то есть при расчете налога на имущество физических лиц сначала уменьшается налоговая база (кадастровая стоимость) по объекту недвижимости на установленный органами местного самоуправления налоговый вычет, а затем применяется налоговая ставка и доля собственника (п.3 ст. 403 НК РФ).

Например, квартира площадью 50 кв. м. и кадастровой стоимостью 2 000 000 рублей принадлежит двум физическим лицам в долевой собственности. Установленный органами местного самоуправления размер площади квартиры, освобождаемой от налогообложения, составляет 20 кв. м. В результате, налоговая база после применения налогового вычета составит 1 200 000 рублей ((2 000 000 руб. — (2 000 000 руб. / 50 кв. м.*20 кв. м.)). Учитывая налоговую ставку в размере 0,1% и долю собственника — 1/2, сумма исчисленного налога на имущество физических лиц без учета понижающих коэффициентов для каждого собственника составит 600 рублей (1 200 000 руб. * 0,1% * 1/2).

22. Какие органы и в какие сроки представляют в налоговые органы сведения, необходимые для исчисления налога на имущество физических лиц?

Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года (п. 4 ст. 85 НК РФ в редакции Федерального закона от 04.11.2014 № 347-ФЗ).

23. Какие льготы предусмотрены для плательщиков налога на имущество физических лиц?

Для налогоплательщиков предусмотрены федеральные льготы, установленные налоговым законодательством, и дополнительные льготы, устанавливаемые органами муниципальных образований и органами местного самоуправления.

Федеральные льготы предоставляются следующим категориям граждан (п. 1 ст. 407 НК РФ):

1. Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

2. Инвалиды I и II групп инвалидности;

3. Инвалиды с детства;

4. Участники гражданской войны и Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан, а также ветераны боевых действий;

5. Лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

6. Лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года № 1244-I «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года № 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении „Маяк“ и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» и Федеральным законом от 10 января 2002 года № 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне»;

7. Военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

8. Лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

9. Члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;

10. Пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;

11. Граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;

12. Физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;

13. Родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;

14. Физические лица, осуществляющие профессиональную творческую деятельность, — в отношении специально оборудованных помещений, сооружений, используемых ими исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилых помещений, используемых для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, — на период такого их использования;

15. Физические лица — в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Информацию о льготах, объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется льгота в зависимости от категории налогоплательщика, можно получить по каждому из 460 муниципальных образований Новосибирской области с помощью интерактивного сервиса «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам», размещенного на Интернет-портале ФНС России: www.nalog.ru.

24. В отношении каких объектов недвижимого имущества предоставляется льгота по налогу на имущество физических лиц?

Налоговая льгота предоставляется в отношении только одного объекта недвижимости каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот (п. 4 ст. 407 НК РФ).

Виды объектов, в отношении которых может быть предоставлена налоговая льгота:

— квартира или комната;

— специально оборудованные помещения, сооружения, которые используются физическими лицами, осуществляющими профессиональную творческую деятельность, исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилые помещения, используемые для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек;

— хозяйственное строение или сооружение, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров, и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

— гараж или машино-место.

При этом объект налогообложения, находящийся в собственности налогоплательщика, не должен использоваться в предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 407 НК РФ).

25. В отношении каких объектов недвижимого имущества льгота по налогу на имущество физических лиц не предоставляется?

Налоговая льгота не предоставляется в отношении следующих объектов налогообложения (п. 5 ст. 407 НК РФ, пп. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ):

— административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них, включенные в перечень объектов недвижимого имущества, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ;

— нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, включенные в перечень объектов недвижимого имущества, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ;

— объекты недвижимого имущества, которые образованы в течение текущего налогового периода в результате раздела или иного соответствующего законодательству Российской Федерации действия с объектом, входящим в перечень объектов недвижимого имущества, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ;

— объекты налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

26. Порядок предоставления налоговой льготы по налогу на имущество физических лиц?

Лицо, имеющее право на получение налоговой льготы по налогу на имущество физических лиц, представляет заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору (п.6 ст. 407 НК РФ).

Если в течение календарного года у налогоплательщика возникло (прекратилось) право на льготу, сумма налога исчисляется с учетом коэффициента, который определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц возникновения права на льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц (п. 6 ст. 408 НК РФ).

Дополнительно к заявлению заполняется отдельное Уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых налогоплательщик желает получить налоговую льготу (далее — Уведомление о выбранных объектах налогообложения), по форме утвержденной приказом ФНС России от 13.07.2015 № ММВ-7-11/280@.

27. Существует ли срок подачи заявления на предоставление льготы?

Сроки, в которые налогоплательщику необходимо подать в налоговую инспекцию заявление о предоставлении льготы по имущественным налогам, не установлены. Однако необходимо учитывать, что пересчитать налог можно будет не более чем за три года, предшествующих календарному году обращения, но не ранее даты возникновения права на льготу.

В случае если заявлена льгота за предыдущие налоговые периоды, то для перерасчета налога и возврата суммы излишне уплаченного налога налогоплательщику нужно подать в налоговую инспекцию письменное заявление и документы, подтверждающие право на льготу.

28. В какой срок налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган Уведомление о выбранных объектах налогообложения?

Уведомление о выбранных объектах налогообложения, по которым налогоплательщик желает получить налоговую льготу, представляется в налоговый орган до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанных объектов применяется налоговая льгота (п. 7 ст. 407 НК РФ).

Например, для получения льготы по налогу на имущество физических лиц за 2015 год по выбранному объекту налогообложения, Уведомление должно быть представлено до 1 ноября 2015 года.

Налогоплательщик, представивший в налоговый орган уведомление о выбранном объекте налогообложения, не вправе после 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, представлять уточненное уведомление с изменением объекта налогообложения, в отношении которого в указанном налоговом периоде предоставляется налоговая льгота.

Другие публикации:  Как необычно оформить зал

29. Будет ли предоставлена налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц в случае не представления Уведомления о выбранных объектах налогообложения?

Если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представит Уведомление о выбранных объектах налогообложения до 1 ноября, налоговый орган предоставит ему льготу в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога (п.7 ст. 407 НК РФ).

30. Нужно ли повторно представлять документы, подтверждающие право на льготу по налогу на имущество физических лиц, если они уже представлялись в налоговый орган до 2015 года?

Лицо, имеющее право на налоговую льготу, которому до 1 января 2015 года предоставлялась налоговая льгота в соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», вправе не представлять в налоговый орган повторно заявление и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу (п. 4 ст. 3 Федерального закона от 04.10.2014 № 284-ФЗ).

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ:

31. Кто является плательщиком земельного налога?

Плательщиками земельного налога являются физические лица, обладающие на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст. 388 НК РФ).

При этом земельный налог с физических лиц исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

32. Кто не является плательщиком земельного налога?

Не признаются плательщиками земельного налога физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды (п.2 ст. 388 НК РФ).

Также земельный налог не уплачивают собственники жилых и нежилых помещений в многоквартирном доме в отношении земельного участка, расположенного под ним (пп.6 п.2 ст. 389 НК РФ).

33. Какие земельные участки признаются объектом налогообложения?

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст. 389 НК РФ).

34. Какие земельные участки не признаются объектом налогообложения?

Объектом налогообложения не признаются следующие земельные участки (п.2 ст. 389 НК РФ):

— изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;

— ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

— земельные участки из состава земель лесного фонда;

— ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда;

— входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.

35. Где можно получить сведения о кадастровой стоимости земельного участка?

Получить сведения об актуальной кадастровой стоимости земельных участков можно на официальном сайте Росреестра (www.rosreestr.ru) в разделе «Электронные услуги и сервисы» с помощью сервиса «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online» или в разделе «Публичная кадастровая карта» по кадастровому номеру или адресу земельного участка.

36. Порядок определения налоговой базы при расчете земельного налога с физических лиц?

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка, исходя из представленной органами Росреестра в налоговый орган сведений о кадастровой стоимости земельного участка, указанной в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, за который уплачивается налог (п. 4 ст. 391 НК РФ). Например, при расчете земельного налога за 2015 год будет применяться кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января 2015 года.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет. Например, земельный участок был разделен на два новых участка 13.03.2015, а поставлены на государственный кадастровый учет 05.04.2015 года. В данном случае, при расчете земельного налога за 2015 год будет применяться кадастровая стоимость объекта налогообложения по состоянию на 05.04.2015 года.

При этом изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено налоговым законодательством (п. 1 ст. 391 НК РФ). Например, если на 01.01.2015 года кадастровая стоимость земельного участка составляла 1 000 000 рублей, а 08.09.2015 была проведена государственная кадастровая оценка объекта налогообложения и утверждена новая кадастровая стоимость в размере 1 500 000 рублей, при расчете земельного налога за 2015 год будет применяться кадастровая стоимость участка в размере 1 000 000 рублей.

37. В каких случаях изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода учитывается при определении налоговой базы?

Кадастровая стоимость может быть пересмотрена в течение года и учтена налоговыми органами для перерасчета земельного налога в следующих случаях (п.1 ст. 391 НК РФ):

1. Изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие исправления технической ошибки, допущенной органом Росреестра, учитывается при определении налоговой базы, начиная с налогового периода, в котором была допущена такая техническая ошибка (ст. 28 Федерального закона от 24.07.2007 № 221-ФЗ);

2. Изменение кадастровой стоимости земельного участка по решению комиссии по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда в порядке, установленном ст. 24.18 Федерального закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ, учитывается при определении налоговой базы, начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

38. Какой порядок исчисления земельного налога при переходе права собственности на земельный участок?

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде (п.7 ст. 396 НК РФ).

Количество месяцев владения земельным участком зависит от дня оформления (прекращения) права собственности:

— если возникновение права собственности на земельный участок произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

— если возникновение права собственности на земельный участок произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Например, если собственник продал земельный участок 11.08.2015, то земельный налог ему будет исчислен за 7 месяцев 2015 года, а покупателю данного участка налог будет исчислен, начиная с августа, то есть за 5 месяцев 2015 года.

В другой ситуации, если собственник продал земельный участок 23.08.2015, то земельный налог ему будет исчислен по август включительно, то есть за 8 месяцев 2015 года, а покупателю данного участка налог будет исчислен, начиная с сентября, то есть за 4 месяца 2015 года.

39. Как рассчитывается земельный налог, если земельный участок находится в общей долевой или совместной собственности?

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности. Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях, то есть рассчитанная общая сумма налога по участку распределяется между собственниками в равных долях (п. 1,2 ст. 392 НК РФ).

При этом если один из участников общей долевой или совместной собственности имеет право на получение льготы по налогу на имущество физических лиц, ему все равно будет исчислен налог в соответствии с его долей, а уже потом предоставлена льгота в соответствии с правовыми актами органов местного самоуправления.

40. С какого момента исчисляется земельный налог за земельный участок, перешедший по наследству?

В отношении земельного участка (его доли), перешедшего (перешедшей) по наследству к физическому лицу, налог исчисляется, начиная с момента открытия наследства (п.8 ст. 396 НК РФ). Днем открытия наследства является день смерти наследодателя, а не получение свидетельства о регистрации права собственности на указанный земельный участок (ст. 1114 ГК РФ).

41. Должен ли уплачивать земельный налог собственник земельной доли, получивший земельный участок в процессе приватизации сельскохозяйственных угодий?

Граждане, которым были выданы земельные паи (доли с/х угодий) в процессе приватизации сельскохозяйственных угодий, являются налогоплательщиками земельного налога. Если земельный участок сельскохозяйственного назначения находится на праве общей совместной или общей долевой собственности одновременно у сельскохозяйственной организации и членов коллектива этой организации, то налогоплательщиками признаются каждый из собственников этого земельного участка в отношении своей доли. Если физическое лицо, являющееся собственником земельной доли, внесло свою долю в уставный капитал сельскохозяйственной организации, то право собственности переходит к организации и физическое лицо не уплачивает земельный налог в отношении указанной доли (п. 1 ст. 388 НК РФ; ст. 15 Федерального закона от 24.07.2002 № 101-ФЗ).

42. Порядок исчисления земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных на условиях осуществления на них жилищного строительства (за исключением индивидуального жилищного строительства)?

Налоговым законодательством предусмотрено применение дополнительных коэффициентов при исчислении земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных на условиях осуществления на них жилищного строительства в зависимости от срока осуществления строительства (п. 15 ст. 396 НК РФ).

Так, в течение трехлетнего срока осуществления строительства, начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости, исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента 2.

Например, если налогоплательщик приобрел земельный участок для строительства многоквартирного дома, земельный налог будет исчисляться с учетом коэффициента 2 в течение 3 лет с даты государственной регистрации прав на данный земельный участок.

В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока строительства сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.

В случае если жилищное строительство превышает трехлетний срок строительства, исчисление суммы земельного налога производится с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

43. Порядок исчисления земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных на условиях осуществления на них индивидуального жилищного строительства?

В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 по истечении 10 лет с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости (п. 16 ст. 396 НК РФ).

Например, если налогоплательщик приобрел земельный участок для строительства жилого дома, земельный налог будет исчисляться в течении 10 лет с даты государственной регистрации прав на данный земельный участок в обычном порядке, установленным налоговым законодательством, без применения повышающего коэффициента. В случае, если строительство жилого дома по истечении 10 лет не окончено, то налог будет рассчитываться с учетом коэффициента 2 до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

44. Какие льготы предусмотрены для плательщиков — физических лиц земельного налога?

Положениями главы 31 «Земельный налог» НК РФ предусмотрено как уменьшение налоговой базы на необлагаемую налогом сумму в размере 10 000 руб., так и освобождение от налогообложения определенной категории налогоплательщика.

Налоговым законодательством предусмотрена налоговая льгота только для физических лиц, относящихся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общин таких народов — в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов.

При этом налоговые льготы, основания и порядок их применения могут быть дополнительно предусмотрены для отдельных категорий граждан нормативными правовыми актами органов местного самоуправления (п. 9 ст. 396 НК РФ).

Информацию о льготах, объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется льгота в зависимости от категории налогоплательщика, можно получить по каждому муниципальному образованию с помощью интерактивного сервиса «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам», размещенного на Интернет-портале ФНС России: www.nalog.ru.

45. Порядок предоставления налоговой льготы по земельному налогу с физических лиц?

Учитывая, что порядок предоставления льгот налогоплательщикам носит заявительный характер, налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, должны самостоятельно представить заявление и документы, подтверждающие такое право, в налоговый орган по месту нахождения земельного участка, признаваемого объектом налогообложения (п. 10 ст. 396 НК РФ).

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщиков в течение налогового (отчетного) периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога в отношении земельного участка, по которому предоставляется право на налоговую льготу, производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц (п. 10 ст. 396 НК РФ).

Например, если у налогоплательщика возникло право на получение налоговой льготы по земельному налогу 10.06.2015, налог будет исчислен по май включительно, то есть за 5 месяцев 2015 года, а с июня 2015 года уже будет применяться налоговая льгота.

46. В каких случаях налогоплательщику налоговое уведомление не направляется?

Налогоплательщик может не получить налоговое уведомление на уплату имущественных налогов, если:

— ему предоставлена налоговая льгота;

— сумма исчисленных имущественных налогов составила менее 100 рублей (Федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ).

Однако есть исключение: уведомление с суммой налога менее 100 рублей направят только в том случае, если истекает 3-летний срок для направления налоговых уведомлений. Например, в 2016 году налоговое уведомление с общей суммой налогов до 100 рублей будет направлено в случае, если в нем отражено исчисление (перерасчет) налогов за 2013 год.

Таким образом, у физических лиц, у которых общая сумма исчисленных за 2015 год имущественных налогов составляет менее 100 рублей, обязанность по уплате налогов в 2016 году не возникает, если налоговым органом в адрес налогоплательщика соответствующее налоговое уведомление не направлялось. При исчислении имущественных налогов в последующие налоговые периоды, налоговое уведомление будет формироваться с учетом начислений за 2015 год.

47. Что делать, если не пришло налоговое уведомление на уплату имущественных налогов?

В случае неполучения налогового уведомления на уплату имущественных налогов налогоплательщик должен обратиться в налоговый орган по вопросу получения налогового уведомления и соответствующих платежных документов.

При этом если налогоплательщик никогда не получал налоговых уведомлений на уплату налогов в отношении принадлежащих ему объектов собственности, он обязан, начиная с 01.01.2015 года сообщать в налоговый орган о принадлежащих ему объектах недвижимого имущества, в том числе земельных участков, и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения, по форме, утвержденной приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-11/598@ (Федеральный закон от 02.04.2014 № 52-ФЗ).

При этом если объект собственности принадлежит налогоплательщику 3 года и более, а указанное Сообщение направлено им своевременно, то за предыдущие периоды владения объектом налогообложения налог исчисляться не будет.

В случае утраты платежных документов к полученному налоговому уведомлению можно сформировать такие документы c использованием Интернет-сервисов «Уплата налогов физических лиц» и «Заполнить платежное поручение» на сайте ФНС России www.nalog.ru.

48. В какой срок налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган Сообщение о наличии объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения?

Сообщение представляется в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом с приложением копий правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на объекты недвижимого имущества (п. 2.1 ст. 23 НК РФ).

При этом, если физическое лицо своевременно направило Сообщение, налоговый орган произведет исчисление суммы налога начиная с того налогового периода, в котором было получено сообщение. Например, если объект собственности принадлежит налогоплательщику 3 года и более, а указанное Сообщение направлено им своевременно, то за предыдущие периоды владения объектом налогообложения налог исчисляться не будет.

49. Что делать, если в налоговом уведомлении на уплату имущественных налогов содержится недостоверная информация?

В случае обнаружения некорректной информации в налоговом уведомлении, налогоплательщику необходимо сообщить об этом в налоговую инспекцию, заполнив заявление о наличии в налоговом уведомлении недостоверной информации. Форма заявления должна быть приложена к налоговому уведомлению на уплату имущественных налогов. В заявлении отражается номер налогового уведомления, адрес инспекции, в которую направляется заявление, Ф.И.О. и ИНН налогоплательщика, и излагается суть обнаруженных в уведомлении недостоверных сведений.

Если форма заявления в налоговом уведомлении отсутствует, заявление можно составить в произвольном виде, указав в нем обнаруженные ошибки. К заявлению необходимо приложить копии документов, которые подтверждают правильные данные, например, копию свидетельства о регистрации права собственности, и направить в налоговый орган в электронном виде или на бумажном носителе.

Изменено 06.07.2016 16:00:45 Просмотров: 8496

В пенсионной системе России в 2016 году произойдет ряд событий, которые коснутся семей, имеющих право на материнский (семейный) капитал.

В Управление Пенсионного фонда в Железнодорожном районе г. Новосибирска обращаются граждане с вопросами о правилах индексации страховых пенсий в 2016 году. В связи с предстоящей плановой индексацией необходимо разъяснить правила изменений. По данным на 1 января 2016 года в Управлении числится 17842 пенсионеров, получающих страховую пенсию, из них 8236 осуществляющих трудовую деятельность.